Декларацию по налогу на прибыль за полугодие нужно сдать по новой форме

2 июля 2008

Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 05.05.08 № 54н, которым утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Отчетность по обновленной форме плательщики налога должны представить в инспекции до 28 июля.

Изменения коснулись почти всех разделов декларации. Некоторые из них носят технический характер, другие связаны с новшествами налогового законодательства, вступившими в силу с 1 января 2008 года.

К техническим новшествам относятся, в частности, использование кодов при заполнении некоторых граф (перечень кодов находится в приложениях к Порядку заполнения декларации). С помощью кодов обозначается налоговый (отчетный) период, вид предоставляемой отчетности (первичная или уточненная), способ сдачи в инспекцию (на бумаге, по телекоммуникационным каналам связи). Также кодируется порядок подачи отчетности (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, нахождения обособленного подразделения, по месту нахождения налогового агента), кто подает декларацию — сам налогоплательщик или его представитель.

Некоторые строки, которые присутствовали в прежней форме, в новой  упразднены. Так, из новой декларации исключены строки, касающиеся сумм налога на прибыль, учитываемых со времен переходного периода 2002 года, когда начала действовать глава «Налог на прибыль» Налогового кодекса. Это связано с тем, что к концу 2007 года организации окончили уплачивать налог на прибыль с базы переходного периода (Федеральный закон от 06.08.01 № 110-ФЗ).

В обновленную декларацию введены отдельные строки для учета операций с предприятиями в качестве имущественных комплексов и земельными участками. Теперь выручку от реализации предприятия как имущественного комплекса нужно отражать в специально отведенной графе. Для отражения расходов по таким операциям тоже выделены отдельные строки. Налогоплательщик должен выделить сумму расходов на приобретение прав на земельные участки, стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс, суммы убытков от реализации земельных участков, размер надбавки, уплачиваемой покупателям предприятия как имущественного комплекса (приложение № 2 к листу 02). Также отметим, что в разделе «Доходы от реализации и внереализационные доходы» появились строки для отражения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (приложение № 1 к листу 02), и стоимости безвозмездно полученного имущества.

Кроме того, в новой декларации появились строки для отражения:
- расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС;
- объектов незавершенного строительства и иного имущества;
- охрану недр и другие аналогичные работы,
- уплаченных штрафов, пеней и иных санкций за неисполнение договорных или долговых обязательств;
- возмещение причиненного ущерба.
Добавлена графа для учета убытков по обслуживающим хозяйствам и производствам. Такие суммы нужно отразить в декларации, даже если их нельзя учесть в текущем налоговом периоде (строка 201 приложения 3 к листу 02).

В приложении № 5 к листу 02, где отражается расчет авансовых платежей у компаний, имеющих обособленные подразделения, не нужно указывать налог на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы. В декларации за год теперь следует указывать авансовые платежи по филиалу на первый квартал следующего года (строка 121). Отметим, что эти суммы являются также авансовыми платежами на четвертый квартал, которые отражаются по строке 120 декларации за 9 месяцев. Строка 120 в годовой отчетности теперь не заполняется. В прежней же форме авансовые платежи на следующий квартал налогового периода не отражали, эта сумма указывалась в 120 строке «Ежемесячные авансовые платежи на __ квартал (руб.)» в декларации за год.

В новой форме изменен порядок формирования показателей по расчету налога на прибыль с доходов в виде дивидендов. Это связано с тем, что с 2008 по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных организаций (российских или иностранных), при соблюдении установленных условий может применяться нулевая налоговая ставка (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Служба информации СКБ Контур



Напишите нам

Предложение, пожелание, замечание, просьбу, а может вопрос?

Напишите нам

Сообщение отправлено. Ответим в течение 3-х часов.