Коммерческие и некоммерческие медицинские организации должны вести учет и сдавать отчетность наравне с другими. Они сдают бухгалтерскую отчетность, передают в налоговую декларации и расчеты, направляют отчетность по сотрудникам в ФНС, ПФР и ФСС. Но есть у них и особенности — свой список статистической отчетности и дополнительные формы в фонды.
Виды медицинских организаций
Медицинские организации — это юридические лица и предприниматели, у которых есть лицензия на медицинскую деятельность (п. 11 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ). Все лицензионные требования и список работ (услуг), утверждает Правительство РФ.
Перечень медицинских организаций утвержден приказом Минздрава РФ от 06.08.2013 № 529н. Туда входит три крупных группы:
- лечебно-профилактические медицинские организации — больницы, роддома, госпитали, хосписы, диспансеры, санаторно-курортные организации и пр.;
- медицинские организации особого типа — медцентры, бюро судебной экспертизы и статистики, лаборатории, медицинские отряды и батальоны;
- медицинские организации по надзору — центр гигиены и эпидемиологии, противочумные и дезинфекционные центры и пр.
Дополнительно все медицинские организации можно разделить на коммерческие и некоммерческие, частные и государственные (муниципальные).
Коммерческие своей основной целью ставят получение прибыли, а их учредителями обычно выступают физические лица или организации.
Государственные и муниципальные учреждения создаются федеральными ведомствами, исполнительными органами субъектов РФ и муниципальных образований, органами местного самоуправления. Эти учреждения могут быть казенными, бюджетными, автономными. Основное их отличие от коммерческих — ограниченная свобода действий и преобладание бесплатных услуг для населения.
На перечень отчетности больше всего влияет вид медицинской деятельности и форма собственности: частная или государственная.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Особенности учета в медицинских организациях
Бухгалтерский учет в бюджетных и коммерческих медицинских организациях строится на общих понятиях и принципах, но все же значительно различается. Основной закон для обоих видов организаций системы здравоохранения один — Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. При этом у них различаются дополнительные нормативные акты, ПБУ, ФСБУ, инструкции.
Планы счетов тоже разные. Суть у счетов бюджетников и частников одинаковая, но названия и номера отличаются. Например, учет лекарств и медицинских материалов коммерческие организации будут вести на счете 10 «Материалы», а учреждения — на счете 105ХХ «Материальные запасы».
Особенности учета в коммерческих медорганизациях
Важно помнить, что многие медицинские работы и услуги не облагаются НДС. Если в компании есть льготные операции, их необходимо учитывать отдельно — вести раздельный учет НДС. Список необлагаемых операций утвержден ст. 149 НК РФ.
При учете доходов и расходов частники руководствуются ПБУ 9/99 и 10/99 соответственно.
Материально-производственные запасы больниц — это медикаменты и различное расходное сырье. В работе с лекарствами есть несколько нюансов:
- Важно строго контролировать срок годности. Если будут обнаружены просроченные медикаменты, их следует вернуть поставщику или утилизировать. По каждому случаю избавления от просрочки нужно составлять акт с прописанными наименованиями препаратов, их сериями и пр.
- Работа с психотропными и наркотическими медикаментами. Их инвентаризация регламентируется ФЗ «О наркотических и психотропных веществах» — она проводится ежемесячно, а о каждом случае недостачи подается уведомление в МВД.
Медицинское оборудование и техника — это основные средства медорганизаций. При их учете руководствуются ПБУ 6/01, а с 1 января 2022 года вступает в силу ФСБУ 6/2020.
Особенности учета в бюджетных медорганизациях
Важная особенность связана с финансированием. Оно может поступать из бюджета или от покупателей, приобретающих платные услуги. В бюджетных учреждениях даже счета это учитывают. Так, 18-й разряд в аналитических счетах обозначает вид финансового обеспечения: приносящая доход деятельность, средства во временном распоряжении, субсидии на выполнение госзадания и пр.
А еще бюджетники для ведения учета и подготовки отчетности должны пользоваться КВР и КОСГУ, коммерческим компаниям это не требуется.
Имущество государственные медорганизации часто используют на праве оперативного управления. Чтобы списать сломанное или устаревшее оборудование, нужно подготовить документы-обоснования и собрать комиссию.
Отчетность медицинских организаций
Медицинские организации, как и другие, сдают в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, отчеты по налогам, по сотрудникам. Перечень их отчетности схож, но имеет отличия.
Бухгалтерская отчетность
Состав бухгалтерской отчетности коммерческих организаций утвержден приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Они сдают бухгалтерскую отчетность один раз в год до 31 марта по следующим формам:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к отчетности.
Организации, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут сдавать бухотчетность по упрощенной схеме. Тогда обязательно подается только баланс и отчет о финансовых результатах.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений утвержден приказами Минфина от 25.03.11 № 33н и от 29.12.10 № 191н. Она составляется по итогам прошедшего года до 31 марта, у учредителя есть полномочия установить дополнительные периоды. Перечень форм следующий:
- баланс государственного/муниципального учреждения;
- отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности;
- отчет о финансовых результатах деятельности учреждения;
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения;
- сведения об остатках денежных средств учреждения.
Получатели бюджетных средств дополнительно сдают баланс по форме 0503130 из приказа № 191н. Нередко могут понадобиться и другие отчеты.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Отчетность по налогам и взносам
Налоговая отчетность медицинских организаций различается лишь тем, что коммерческие организации могут работать на УСН, а бюджетникам доступно только ОСНО. Список отчетов больше зависит именно от системы налогообложения, каких-то специфических налоговых отчетов для больниц нет. В их число входят:
| Наименование | Срок сдачи | Форма |
|---|---|---|
| Декларация по налогу на прибыль |
Не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода |
приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 |
| Декларация по УСН | Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом | приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 |
| Декларация по НДС | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом | приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 |
| Декларация по налогу на имущество | Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим годом | приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 |
| Расчет по страховым взносам | Не позднее 30 дней со дня окончания отчетного (налогового) периода | приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 |
| 6-НДФЛ | Не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом | приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 |
| 4-ФСС |
На бумаге — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом В электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 |
Есть и другие формы отчетов, но они встречаются реже.
Отчетность по сотрудникам
Отчеты по сотрудникам в основном требует ПФР. Медицинские организации должны сдавать:
| Наименование | Срок сдачи | Форма |
|---|---|---|
| СЗВ-М |
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем |
постановление Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п |
| СЗВ-СТАЖ | Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом | постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п |
| СЗВ-ТД |
Не позднее 15-го числа следующего месяца При приеме и увольнении — на следующий рабочий день |
постановление Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п |
Кроме того, периодически требуется направлять специальные заявления и отчеты. Например, заявление на получение стимулирующих выплат для сотрудников, которые работают с больными коронавирусом.
Статистическая отчетность
Список отчетов для целей статистического наблюдения у всех медицинских организаций свой. Он определяется на основании отрасли, размера деятельности, оказываемых услуг.
Узнать, какие отчеты от вас ждет Росстат, можно в специальном сервисе. Укажите в нем свой ОКПО, ОГРН или идентификационный номер налогоплательщика — которые можно увидеть в уведомлении о присвоении кодов статистики. В сервисе размещен весь список отчетов и сроки, в которые их нужно сдать. Росстат может уведомлять о необходимости отчитаться дополнительно, но лучше контролировать самостоятельно.
Для организаций из сферы здравоохранения предусмотрены стандартные отчеты:
- П-1 — производство, отгрузка товаров и услуг;
- П (услуги) — платные услуги населению;
- П-4 (месячная) — заработная плата и количество сотрудников;
- П-4 (НЗ) — сотрудники с неполной занятостью;
- П-2 — инвестиционная деятельность;
- ПМ — основные показатели деятельности;
- Форма 1 — распределение численности по зарплате;
- 3-информ — использование ИТ;
- Форма 1-ТР (автотранспорт) — грузоперевозки;
- П-2 (инвест) — инвестиционная деятельность;
- 4-ТЭР — использование топливно-энергетических ресурсов;
- 4-инновация — инновационная деятельность;
- 7-травматизм — травмы сотрудников на работе;
- 1-кадры — повышение квалификации и проф. переподготовка;
- 11 (краткая) — наличие и движение основных фондов
- и другие.
Есть и особые отчеты, которые сдают только медицинские организации, в том числе:
- 1-здрав — сведения об организации, которая занимается медпомощью;
- ЗП-здрав — численность сотрудников медицинской организации и их зарплата.
С медицинских организаций информацию для статистики собирает еще и Минздрав, через территориальные фонды ОМС и органы местного самоуправления. Так, например, сдают формы № 14-МЕД (ОМС), № 14-Ф (ОМС), № 1-Дети-здрав, № 7 по злокачественным новообразованиям, № 12 о числе заболеваний, № 16-ВН по причинам временной нетрудоспособности и другие.
Постоянно ведется мониторинг стимулирующих надбавок, мощности использования коечного фонда, медицинского оборудования, младенческой смертности, объемов амбулаторной и стационарной медицинской помощи и пр.
Инструкции по заполнению кодовой части, титульного листа и основных разделов форм утверждаются приказами Росстата.
Отчетность по спирту в ФСРАР
Медицинские организации постоянно работают с этиловым спиртом, производство и оборот которого контролирует государство. По спирту в Росалкогольрегулирование предоставляются ежеквартальные декларации. Форма зависит от того, какой спирт, в каких объемах и для чего используется (Приказ Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 № 396).
| Название | Кто сдает | Форма |
|---|---|---|
| Декларация об объеме закупки этилового спирта, спиртосодержащей продукции | Организации, которые закупают спирт для производства неспиртосодержащей продукции, в технических и иных целях, не связанных с оборотом спирта, закупают этанол, спиртосодержащие лекарственные препараты или медицинские изделия | Декларация № 4 |
| Декларация об объеме оборота и использования фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола) | Медорганизации, которые закупают и используют этанол или этиловый спирт в объеме до 200 декалитров в год в качестве сырья или вспомогательного материала для производства лекарств, медизделий со спиртом | Декларация № 9 |
| Декларация об объеме производства, изготовления и (или) оборота спиртосодержащих лекарств и медизделий | Медорганизации, которые осуществляют производство и оборот спиртосодержащих лекарственных препаратов и медицинских изделий в объеме больше 200 декалитров за год | Декларация № 10 |
Срок сдачи всех отчетов — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Как медицинским организациям сдавать отчетность через интернет
Медицинские организации могут сдать все свои основные отчеты через интернет. В электронном виде их принимают такие контролирующие органы, как ФНС, ПФР, ФСС, Росстат и другие. Это значительно экономит время — не нужно печатать отчеты, посещать почту или отделения территориальных органов.
Интернет-отчетность дает и другие возможности. Рассмотрим их на примере системы Контур.Экстерн:
- календарь отчетности и платежей, по которому легко отслеживать сроки;
- автоматическое обновление отчетных форм;
- проверка на ошибки перед отправкой: по контрольным соотношениям внутри документа и между разными отчетами;
- выгрузка и отправка отчетов из 1С через специальный модуль Экстерна;
- автоматическая сверка с налоговой каждую неделю;
- отслеживание статуса сданного отчета в режиме онлайн;
- разъяснения и инструкции по корректировке ошибок в отчете, которые нашли проверяющие.
Сдача отчетности медицинских организаций через интернет — удобный инструмент, который позволяет сэкономить время, избежать ошибок и выполнить все требования контролирующих органов в срок.
