Доходы организации в отчетности

Доходы и расходы организации — это те показатели, которые волнуют и саму компанию, и контролирующие органы. Бухгалтер следит, чтобы все суммы были посчитаны верно, налоговая проверяет полноту уплаты налогов, а собственник прогнозирует причитающуюся ему сумму дивидендов.

extern

Подготовьте, проверьте и сдайте отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет.

Понятие доходов и расходов организации

Доход — это увеличение экономических выгод организации в результате поступления различных активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой компании (п. 2 ПБУ 9/99). Это одна из основных категорий, которой руководствуются коммерческие компании при принятии тех или иных решений.

Расходы — это, наоборот, уменьшение экономических выгод организации в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации (п. 2 ПБУ 10/99). 

Доходы часто путают с поступлением денег на расчетный счет, а расходы — со списанием. Всегда разделяйте эти два понятия, так как они относятся к совершенно разным категориям.

Пример. Что считается доходами и расходами. Разберем несколько ситуаций.

Пример Считается ли доходом/расходом Пояснение
Компания продала партию компьютеров за 1 млн рублей с отсрочкой 45 дней Да Компания денег здесь и сейчас не получила, так как продажа была с длительной отсрочкой. Но доход всё равно образовался, потому что произошло поступление актива, приводящее к увеличению капитала компании
Получена предоплата от покупателя в размере 3 млн рублей Нет 3 млн рублей — это предоплата, а не окончательный расчет за отгруженную продукцию. Фактически вырастает актив, так как на расчетный счет поступили деньги, но одновременно растет и пассив в виде кредиторской задолженности, так как появляется обязанность по отгрузке продукции покупателю. Капитал не изменился
Компания продала партию компьютеров за 1 млн рублей с отсрочкой 45 дней, которые ранее купила за 700 тыс. рублей Да У организации помимо дохода образуется и расход. Компьютеры — это актив, который выбыл в результате продажи, что уменьшило капитал организации. Следовательно, в этой ситуации расход составил 700 тыс. рублей
Компания вернула кредит Нет Возврат кредита — это не расход. У нас одновременно уменьшился актив в виде денег на расчетном счету, и на ту же сумму снизился пассив в виде обязательств перед банком

Разница между доходами и расходами — это прибыль организации. В идеальных условиях доходы всегда больше расходов, следовательно компания зарабатывает. Получение прибыли — это основная цель коммерческой организации. Однако может быть и наоборот: если расходы превышают доходы, формируется убыток.

Доход показывает степень деловой активности компании, но не эффективность ее работы. Организация может иметь миллиардные доходы, но год за годом показывать в отчетности убытки. Это будет говорить о том, что ее деятельность неэффективна. Поэтому инвесторы и банки в первую очередь смотрят на прибыль и только потом на доходы.

Что не относится к доходам и расходам

ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 устанавливают перечень операций, которые не относятся ни к доходам, ни к расходам.

К доходам организации нельзя отнести:

  • входящие НДС, акцизы, пошлины и подобные платежи;
  • поступление денежных средств по договорам комиссии;
  • поступившие авансы от покупателей;
  • поступившие задатки;
  • стоимость имущества, поступившего по договору заклада;
  • денежные поступления от должников по погашению кредитов и займов.

А в состав расходов не попадают следующие операции:

  • затраты на приобретение основных средств, нематериальных активов и незавершенное строительство;
  • выплаты по договорам комиссии;
  • перечисленные поставщикам авансы;
  • взносы в уставный капитал других компаний, затраты на покупку акций и долей;
  • перечисления по погашению займов и кредитов.

Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете

Не каждое поступление активов можно признать выручкой. В бухгалтерском учете при признании дохода требуется соблюдение нескольких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

  • организация имеет право на получение дохода, это подтверждает конкретный договор или иной документ;
  • сумма выручки четко определена;
  • компания уверена, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод в будущем;
  • право собственности на товар или продукцию перешло от компании к покупателю или работа принята заказчиком;
  • все расходы, связанные с операцией по получению дохода, могут быть точно определены.

Например, если кто-то по ошибке перевел на расчетный счет организации круглую сумму — это не доход, так как не соблюдено сразу несколько условий: отсутствует договор, не было перехода права собственности и так далее.

Аналогично и не каждое списание денег со счета можно признать расходом. П. 16 ПБУ 10/99 определяет несколько условий для признания расходов:

  • расход обусловлен конкретным договором, требованием законодательства или обычаем делового оборота;
  • сумма расходов может быть точно определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод.

extern

Сдавайте бухгалтерскую и налоговую отчетность по актуальным формам.

Виды доходов и расходов

В экономической литературе очень много группировок доходов и расходов. Начнем с самой популярной группировки.

Группировка доходов и расходов по видам деятельности

Самый популярный подход к группировке доходов и расходов основан на их делении по видам деятельности. Такая группировка даже закреплена в ПБУ:

  • доходы и расходы от обычных видов деятельности (ПБУ 9/99);
  • прочие доходы и расходы (ПБУ 10/99).

Доходы и расходы от обычных видов деятельности

Доход от обычных видов деятельности — это выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг (п. 5 ПБУ 9/99). Расходы от обычных видов деятельности — это расходы, связанные с затратами на изготовлением продукции, покупку товаров, их продажу, выполнение работ или оказание услуг.

Разберем на примере ООО «Виртуальный мир». Организация занимается ремонтом и продажей компьютерных комплектующих. 

Доходы от основных видов деятельности Расходы по основным видам деятельности
  • выручка от продажи компьютеров и комплектующих;
  • выручка от оказания услуг по ремонту компьютеров.
  • заработная плата персонала;
  • арендные платежи;
  • коммунальные платежи;
  • налоги;
  • себестоимость компьютеров, комплектующих и запасных частей для ремонта при их выбытии и т.д.

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы и расходы — это доходы и расходы, несвязанные с основной деятельности компании. 

Прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99) Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99)
  • поступления от сдачи имущества в аренду (при условии, что сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности);
  • поступления от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности (при условии, что это не является основным видом деятельности фирмы);
  • поступления от участия в уставном капитале другой организации (при условии, что это не является основным видом деятельности);
  • прибыль от совместной деятельности;
  • поступления от продажи основных средств и иных активов (то есть имущества, продажей которых в обычных условиях организация не занимается);
  • проценты за пользование денежными средствами;
  • штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора;
  • активы, полученные безвозмездно и т.д.
  • расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (при условии, что сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности);
  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  другие виды интеллектуальной собственности (при условии, что это не является основным видом деятельности);
  • расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций (при условии, что это не является основным видом деятельности);
  • расходы связанные с продажей, выбытием или списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров и продукции;
  • проценты по кредитам и займам;
  • расходы на оплату услуг кредитных организаций и т.д.

На примере компании «Виртуальный мир»: прочими доходами будут считаться поступления от сдачи в аренду свободного помещения, а коммунальные платежи и ремонт этого помещения — это прочий расход. Кроме того, «Виртуальный мир» может продать свою паяльную станцию для ремонта компьютеров. Поступление от продажи — это прочий доход, так как организация продала не товар или готовую продукцию, а основное средство. Остаточная стоимость проданного актива будет списана в прочие расходы.

Прочие группировки доходов организации

Бухгалтерский подход остается самым популярным, но есть много различных подходов к группировке доходов организации. Выделяют следующие виды:

  • общий доход — доход от продажи продукции, товаров, работ, услуг;
  • средний доход — доход рассчитанный на единицу продукции;
  • предельный доход — прирост дополнительного дохода от выпуска каждой новой единицы продукции.

По направлениям деятельности:

  • доходы от производственной деятельности — выручка от продажи произведенной готовой продукции;
  • доходы от торговой деятельности — выручка от продажи купленных товаров;
  • доходы от оказания услуг — выручка от оказанных услуг или выполненных работ.

По необходимости уплатить налог:

  • налогооблагаемые доходы — выручка, с которой удерживается налог;
  • необлагаемые налогом доходы — выручка, освобожденная от налогов.

По степени влияния на них инфляции:

  • номинальные доходы — поступления, выраженные в в номинальной стоимости без учета обесценения;
  • реальные доходы — поступления скорректированные на инфляцию.

По степени запланированности:

  • плановые доходы — доходы, которые организация ожидает получить в будущем;
  • незапланированные доходы — доходы, которые организация получает неожиданно.

Прочие группировки расходов организации

Расходы организации также классифицируются по различным признакам. 

По моменту их возникновения:

  • расходы будущих периодов — расходы, который были совершены в текущем периоде, но имеют отношение к следующим отчетным периодам;
  • текущие расходы — расходы на производство, продажу, управление и прочие операционные расходы.

По контролируемости:

  • контролируемые расходы — расходы, размер которых организация может контролировать и корректировать, например, расход материалов, зарплата и так далее;
  • неконтролируемые расходы — расходы, неподдающиеся контролю, например, возмещение за причинение вреда жизни и здоровью сотрудников.

По степени запланированности:

  • запланированные расходы — аренда, списание материалов в производство, выплата заработной платы, расходы на маркетинг и продвижение и т.д.;
  • незапланированные расходы — штрафы, пени, возмещения, внеплановый ремонт и т.д.

По степени зависимости от объемов производства: 

  • Условно-постоянные — их величина не меняется от объемов производства. Например, аренда цеха — это постоянная статья затрат, так как независимо от того, произвели 100 единиц или 100 000 единиц продукции, стоимость аренды не изменится. В эту же категорию попадает зарплата административного персонала, проценты по кредитам, частично коммунальные услуги.
  • Условно-переменные расходы — прямо пропорциональны объемам производства. Например, затраты на сырье равны нулю при остановке производства. Сюда же относятся расходы на упаковку, сдельная зарплата и страховые взносы с нее, оплата электричества и т.д.

Слово «условно» мы применяем не зря. В зависимости от временного интервала и объемов производства затраты могут меняться. Например, арендные платежи в обычных условиях — это постоянные затраты. Но если организация будет наращивать объемы производства, то рано или поздно придется арендовать новый цех и новое оборудование, следовательно, постоянные затраты возрастут.

Такая же ситуация встречается и в переменных расходах. В определенном диапазоне объемов производства затраты на сырье могут быть постоянными. Например, можно производить 10 000 000 гвоздей и 10 001 000 гвоздей. Вероятно, что в таком диапазоне затраты меняться не будут, так как лишнюю тысячу гвоздей можно создать из отходов производства. Это упрощенные примеры, но они хорошо отражают характер «условности».

extern

Бесплатно проверьте и сдайте баланс через Контур.Экстерн.

Доходы и расходы в бухгалтерском учете

Доход и расход — основные бухгалтерские категории. Они нашли свое отражение на счетах бухгалтерского учета.

Доходы и расходы от обычных видов деятельности

Учет доходов и расходов по основным видам деятельности ведут на счете 90 “Продажи». Для детализации к счету 90 открывают субсчета:

  • 90.01 «Выручка» — доходы от продажи товаров, продукции, работ или услуг;
  • 90.02 «Себестоимость продаж» — расходы в виде себестоимости товаров, продукции или оказанных услуг;
  • 90.03 «НДС» — НДС с реализации;
  • 90.04 «Акцизы» — акцизы при продаже;
  • 90.07 «Расходы на продажу» — расходы на продажу товаров, работ и услуг;
  • 90.08 «Управленческие расходы» — расходы на управленческие нужды;
  • 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж» — итоговый результат от основной деятельности.

Доходы собираются по кредиту, а расходы — по дебету счета 90. 

Пример. «Виртуальный мир» продает партию компьютеров за 1 200 000 рублей. Закупочная стоимость партии — 700 000 рублей. Расходы на аренду — 150 000 рублей, на заработную плату отдела продаж — 100 000 рублей, на заработную плату генерального директора — 70 000 рублей. 

В итоге нужно сделать следующие проводки.

Дебет Кредит Сумма Описание
62 90.01 1 200 000 Партия компьютеров отгружена покупателю
90.02 41 700 000 В состав расходов списана себестоимость компьютеров
90.07 44 100 000 В состав расходов включена заработная плата отдела продаж
90.08 26 150 000 В состав расходов включена стоимость аренды офисного помещения
90.08 26 70 000 В состав расходов включена заработная плата генерального директора
90.09 99 180 000 Учтена прибыль от основной деятельности

Таким образом, на субсчете 90.09 сформировалась прибыль в размере 180 000 рублей.

Для учета убытка по основной деятельности счета нужно поменять местами:

Дт Кт Описание
99 90.09 Учтен убыток от основной деятельности

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Порядок учета прочих доходов и расходов аналогичен блоку выше. Только вместо счета 90, используют счет 91 «Прочие доходы и расход». К нему обычно открывают следующие субсчета:

  • 91.01 «Прочие доходы»;
  • 91.02 «Прочие расходы»;
  • 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Доходы учитывают по кредиту, а расходы по дебету счета 91.  

Пример. «Виртуальный мир» сдает в аренду свободное помещение за 200 000 рублей. Коммунальные платежи, которые ежемесячно уплачивает «Виртуальный мир» — 10 000 рублей.

Строим следующие проводки.

Дебет Кредит Сумма Описание
62 (76) 91.01 200 000 Передано в аренду недвижимое имущество
91.02 26 10 000 Начислены коммунальные расходы за переданное в аренду помещение
91.09 99 190 000 Учтена прибыль от прочей деятельности

Убыток был бы сформирован другой проводкой:

Дт Кт Описание
99 91.09 Учтен убыток от основной деятельности

Финансовый результат

В совокупности доходы и расходы вне зависимости от вида деятельности формируют финансовый результат, который учитывают на счете 99. 

В нашем примере на счете 99 собралась общая прибыль в размере 370 000 рублей. В конце года происходит «реформация баланса» — чистая прибыль переводится в разряд нераспределенной прибыли отчетного периода и прошлых лет.

Дт Кт Описание
99 84 Чистая прибыль увеличивает нераспределенную прибыль прошлых лет
84 99 Чистый убыток уменьшает нераспределенную прибыль прошлых лет

Доходы и расходы в отчетности организации

Доходы и расходы организации — это показатели, на которые в первую очередь обращают внимание все заинтересованные лица: руководители, собственники, инвесторы, банк и налоговая. 

Информация о доходах и расходах компании раскрывается в отчете о финансовых результатах. Его форма утверждена в Приложении № 1 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. Иногда его называют Форма № 2.

Организации ежегодно сдают отчет в налоговую в составе бухгалтерской отчетности. Срок сдачи документа в инспекцию ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. 

Бывают и промежуточные отчеты, например, ежеквартальные или ежемесячные. Они в большей степени интересны банкам, инвесторам и собственникам.

Доходы в отчете о финансовых результатах

В отчете о ФР есть несколько строк, в которых раскрывается информация о доходах компании за соответствующий период:

  • выручка (строка 2110) — доходы организации от обычных видов деятельности, обычно это кредитовый оборот по субсчету 90.01 за вычетом акцизов и НДС;
  • доходы от участия в других организациях (строка 2310) — тут показывают доходы от участия в других организациях, если это не является основным видом деятельности компании. В противном случае такие доходы должны попадать в выручку;
  • проценты к получению (строка 2320) — все доходы в виде полученных процентов по выданным кредитам и займам, размещенным депозитам, облигациям и т.д. Но если получение такого рода дохода — это основной вид деятельности, то его отражают в составе выручки;
  • прочие доходы (строка 2340) — все прочие доходы, не учтенные в предыдущих строках, например, доходы от продажи основных средств, доходы в виде пеней и штрафов за нарушение условий договора. Обычно это дебетовый оборот по счету 91.02.

Расходы в отчете о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах также выделяют несколько строк под расходы:

  • себестоимость продаж (строка 2120) — это расходы, связанные с получением дохода от основной деятельности. Обычно сюда попадают затраты на сырье, материалы, товары для перепродажи и прочие траты, возникающие во время производства продукции, работ, услуг. Они учитываются по дебету счета 90.02;
  • коммерческие расходы (строка 2120) — расходы, связанные с продажей продукции, например, затраты на упаковку, продвижение, маркетинг, зарплату отдела продаж, рекламу и так далее. Их учет ведут на счете 90.07, но коммерческие расходы можно также сразу учитывать в составе себестоимости продаж, тогда строка 2120 останется пустой (п. 9 ПБУ 10/99);
  • управленческие расходы (строка 2220) — расходы, которые связаны не с производством, а с управлением компанией в целом. Это заработная плата административного персонала, расходы на аренду офисных помещений, налоги и так далее. Учитываются на субсчете 90.08. Компании, которые не занимаются производством, могут отражать эти расходы в строке 2120;
  • проценты к уплате (строка 2330) — расходы в виде уплаченных процентов по займам и кредитам, кроме тех, которые учтены в стоимости инвестиционного актива;
  • прочие расходы (строка 2350) — сюда попадают все расходы, которые не были учтены в предыдущих строках.

Прибыль в отчете о финансовых результатах

Разница между доходами и расходами формирует прибыль компании — основной показатель, характеризующий эффективность работы фирмы.

Показателей прибыли в отчете несколько:

  • валовая прибыль (убыток) (строка 2100) = строка 2110 — строка 2120;
  • прибыль (убыток) от продажи (строка 2200)  = строка 2100 — строка 2210 — строка 2220;
  • прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350;
  • чистая прибыль (строка 2400) = строка 2300 — строка 2410 — строки 2430, 2450, 2460 (если они отрицательные) или + строки 2430, 2450, 2460 (если они положительные).

extern

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Контур.Экстерн!


Учет основных средств

Учет основных средств в бухгалтерском учете имеет ряд особенностей. Чтобы учет был достоверным, важно своевременно проводить переоценку основных средств, безошибочно отражать амортизацию и движение объектов.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

С 2022 года лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете можно установить на усмотрение организации. В налоговом же учете имущество до 100 000 рублей не учитывается. Если установить разные лимиты стоимости, в учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

Среднегодовая стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Что такое основные средства

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.