Налоговые каникулы для ООО и ИП на УСН 2024

Отдельных льгот для упрощенной системы налогообложения нет. Но некоторые ООО могут претендовать на пониженные ставки. А для новых ИП действуют налоговые каникулы с полным освобождением от упрощенного налогообложения. По какой ставке платить налог по УСН, решают региональные власти.

Александра Задорожнева Журналист, специалист по бухгалтерскому учету и налогам

Что такое налоговые каникулы

Налоговые каникулы ー одна из мер поддержки малого бизнеса. Во время налоговых каникул плательщики на УСН  и ПСН работают по нулевой ставке, то есть освобождаются от уплаты налога.

Но временная ставка в 0% доступна не всем. Освобождение от упрощенного налога получают только индивидуальные предприниматели и только при соблюдении конкретных условий.

Налоговые каникулы вводят региональные власти. Они же определяют условия для временного освобождения от налогов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами в 2024 году

Налоговые каникулы действуют для предпринимателей на УСН, которые только зарегистрировались и занимаются:

• производством;

• социальной или научной деятельностью;

• оказанием бытовых услуг населению;

• предоставлением мест для временного проживания.

Это общие правила (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Местные власти могут устанавливать дополнительные условия и прописывать их в локальных законах. Аналогичные правила действуют и в части ПСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Если вы соблюдаете эти условия, можете рассчитывать на налоговые каникулы со дня регистрации ИП:

• ИП зарегистрировали после введения налоговых каникул в регионе. То есть вы зарегистрировали ИП уже после того, как региональным законом ввели ставку 0%.

• С момента регистрации не прошли 2 календарных года. Посчитайте, сколько вы работаете. Если меньше двух лет, вы можете не платить налог.

• Выбрали один из льготных режимов налогообложения — УСН или ПСН. Если применяете УСН, то нужно соблюдать минимальную долю дохода по видам деятельности, для которых действуют налоговые каникулы. Доля доходов должна быть не ниже 70%, а определять ее надо по итогам года от общего объема доходов от реализации.

• Не делали перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов. Если перестанете применять спецрежим, лишитесь и налоговых каникул.

• Вид деятельности попадает под ставку в 0%. Региональные власти могут ограничить виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы. Тем более, Налоговый кодекс изначально определил льготные направления деятельности ИП — это производственная, социальная, научная, бытовая сферы и предоставление временного проживания. А регионы конкретизируют эти сферы по ОКВЭД2. Для бытовых услуг применяется дополнительная детализация по ОКПД2.

• Попадаете под дополнительные условия от региональных властей. Некоторые регионы вводят ограничения по численности работников, предельному размеру дохода от реализации, предельному размеру дохода для применения упрощенки. К примеру, законы некоторых субъектов уменьшают предельный размер доходов по УСН, но не больше, чем в десять раз (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Если нарушите любое из этих условий, потеряете право на налоговые каникулы. Кроме того, вам пересчитают налог: придется заплатить по региональной ставке УСН за весь период, в котором нарушили ограничения.

Предприниматели, которые официально прекратили деятельность, но решили возобновить работу, тоже могут применять налоговые каникулы. Льгота доступна, если они впервые возобновили деятельность или повторно зарегистрировались после введения налоговых каникул в регионе (п. 14 обзора, утв. Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, письма Минфина № 03-11-11/19514 от 22.03.2019, № 03-11-11/38638 от 20.05.2021, от 15.05.2023 № 03-11-11/43802).

Но здесь есть важный нюанс — нужно проверить наличие статуса ИП у физического лица на дату введения каникул в регионе. Возможны две ситуации:

• Если предприниматель официально снялся с учета, но после введения каникул впервые возобновил свою работу и заново зарегистрировал ИП. В этом случае он свободно пользуется налоговыми каникулами (п. 14 обзора ВС РФ от 04.07.2018).

• Если предприниматель работал на дату введения каникул в регионе, затем снялся с учета, но зарегистрировался снова. В таком случае применять налоговые каникулы не получится (письмо Минфина № 03-11-11/2566 от 20.01.2020).

Нельзя воспользоваться нулевой ставкой и тем предпринимателям на УСН, которые превысили основные показатели по упрощенке:

• доходы в отчетном периоде (определяются нарастающим итогом с начала года) превысили 199,35 миллионов рублей, но не перешагнули лимит в 265,8 миллионов рублей;

• средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников.

При доходах свыше 199,35 миллионов рублей налоговая ставка по УСН автоматически увеличивается — с того отчетного квартала, в котором нарушили требования по упрощенке. А если вы превысили лимит в 265,8 миллионов рублей, потеряете право на УСН. То же самое касается и ограничений по работникам.

Как получить налоговые каникулы

Для получения налоговых каникул ничего делать не нужно. Предпринимателю достаточно просто зарегистрироваться и выбрать спецрежим — УСН и (или) патент. Организации на УСН, даже вновь зарегистрированные, не могут претендовать на налоговые каникулы.

Для индивидуальных предпринимателей

Отдельных процедур по оформлению налоговых каникул не предусмотрено. Не нужно писать никаких заявлений и уведомлять ИФНС. Главное — следите за условиями нулевого налогообложения. Если нарушите ограничения, придется платить полную ставку по УСН или ПСН.

Если применяете налоговые каникулы на УСН, вам не нужно платить авансы, платежи по итогам года и минимальный налог в течение двух лет с даты регистрации ИП (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Просто укажите в декларации по УСН ставку в 0% (п. 5.5 Порядка заполнения декларации из приказа ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020).

При переходе с УСН на патент льготная ставка в 0% сохранится, если не нарушать условия по налоговым каникулам (письмо Минфина № 03-11-11/58955 от 22.07.2021). А если применяете другой режим налогообложения (ОСНО, ЕСХН) и хотите получить налоговые каникулы, можете просто перейти на упрощенку или патент.

Для организаций

Для организаций налоговых каникул нет. Но ООО на упрощенке доступны другие послабления режима: низкие ставки и пониженные тарифы страховых взносов. Пониженные ставки, льготы и преференции устанавливают региональные власти — как для всех налогоплательщиков, так и для отдельных категорий. Такие меры вводятся для стимулирования и поддержки малого бизнеса в регионе.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Размер пониженных ставок для ООО на УСН зависит от объекта обложения (ст. 346.20 НК РФ):

• для объекта «Доходы»: региональные власти устанавливают ставки в диапазоне от 1 до 6%, а в некоторых регионах могут снизить и до 0%;

• для объекта «Доходы минус расходы»: ставки варьируются от 5% до 15%, но для некоторых регионов бывают и ниже.

Актуальные ставки для вашего региона можно проверить на официальном сайте ФНС:

• В верхнем левом углу страницы выберите нужный регион.

• Зайдите в раздел «Деятельность».

• Выберите «Налогообложение в Российской Федерации».

• Найдите раздел «Действующие в России налоги и сборы».

• В специальных налоговых режимах найдите УСН.

• Нужная информация будет в конце раздела под плашкой «Особенности регионального законодательства».

Выберите свой регион и посмотрите, какие ставки и льготы для ООО на УСН установили местные власти. Актуальные данные также всегда доступны в Экстерне: специалисты сервиса оперативно обновляют нормативную базу и подскажут, какие льготы действуют для вашего бизнеса.

Разберем возможные налоговые льготы на УСН:

• Ставка 1%. Ее применяют налогоплательщики с объектом «Доходы», если региональные власти приняли такой закон. Категории льготников определяют по разным признакам — видам деятельности, размеру предприятия, контингенту заказчиков, месту расположения и деятельности. Еще ставку в 1% устанавливают для минимального налога УСН по объекту «Доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

• Ставка 2%. Устанавливается в некоторых регионах для отдельных плательщиков, выбравших УСН с объектов в виде доходов.

• Ставка 3%. Доступна только для плательщиков на УСН с объектом «доходы». Устанавливают региональные власти по аналогии с льготной ставкой в 1%.

• Ставка 5%. Также распространяется на «доходную» УСН и устанавливается властями субъектов РФ для определенных категорий плательщиков.

• Ставка 7%. Льгота действует для налогоплательщиков на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы». Правила применения определяют местные законодатели.

• Ставка 8%. Устанавливается в некоторых регионах для плательщиков, выбравших объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы.

• Ставка 10%. Еще одна льготная ставка по УСН с объектом «Доходы минус расходы». Ее вводят региональные власти для всех налогоплательщиков или для отдельных категорий.

• Ставка 12% может вводиться на уровне субъектов РФ для УСН «Доходы минус расходы».

В некоторых регионах действуют также дробные ставки:

• 2,.2%, 4,4% — для «доходной» УСН;
• 7.5%, 8.4% для «доходно-расходной».

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Кроме низких ставок, ООО на УСН доступны пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1, 7, 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ). Пониженные тарифы действуют только для компаний из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства: использовать их можно с 1 числа месяца, в котором ООО включили в реестр. Льготу применяют к выплатам в пользу физлиц: вместо 30% организации могут платить 15% страховых взносов.

Пониженные страховые взносы начисляются на часть зарплаты, которая превышает МРОТ:

1. Сравните зарплату работника с федеральным МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок.

2. Разделите зарплату на две части — до минимальной оплаты труда (в 2024 году — 19 242 рубля), и свыше МРОТ.

3. На сумму до МРОТ начисляете обычные страховые взносы, на всю сумму выше минимума — пониженные.

Субъекты МСП со среднесписочной численностью от 250 человек, которые занимаются предоставлением продуктов питания и напитков, применяют пониженные страховые взносы, только если соответствуют требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Вышеназванными льготами по страховым взносам могут воспользоваться и ИП — в части начислений по выплатам в пользу работников. На взносы «за себя» эти льготы не распространяются.

Сроки новых налоговых каникул в 2024 году

Региональные власти могут ввести налоговые каникулы только до 31 декабря 2024 (ч. 3 ст. 2 477-ФЗ от 29.12.2014). С 1 января 2025 каникулы для ИП на УСН и ПСН не применяются.

Больше экспертных материалов о работе на упрощенной системе налогообложения читайте в рубрике «УСН».