В 2022 году ввели новый налоговый режим и экспериментальный платеж. А из-за санкций продлили сроки уплаты некоторых налогов. И это далеко не все изменения в налогах для предпринимателей. Разбираемся, что нового в налогообложении ИП в 2022 году.
Содержание
- Что такое система налогообложения
- Какие системы налогообложения может использовать ИП
- АУСН — новая система налогообложения для ИП в 2022 году
- Изменения для ИП на УСН в 2022 году
- Изменения для ИП на ПСН в 2022 году
- Изменения для ИП на ОСНО в 2022 году
- Страховые взносы для предпринимателей
- Единый налоговый платеж
Сдать налоговую отчетность по актуальным формам.
Что такое система налогообложения
Еще до регистрации предприниматель планирует свои доходы и расходы и выбирает систему налогообложения. Система налогообложения (ее еще называют налоговый режим) определяет совокупность налогов и взносов, которые ИП платит в бюджет.
Для понимания темы налогообложения нужно разобраться в терминах, которые вводит налоговый кодекс (ст. 17 НК РФ):
- Объект. То, с чего предприниматель будет платить налог. Это может быть прибыль, доходы, разница между доходами и расходами.
- База. Налоговая база показывает объект обложения в денежном выражении. То есть сумму, с которой нужно рассчитать и заплатить налог.
- Налоговый период. Это период времени, после которого надо определить базу и рассчитать налог.
- Ставка. Процент или тариф, по которому ИП платит налог.
- Порядок расчетов с бюджетом. Это способ расчета налогов и взносов, периодичность и правила их уплаты.
Кроме того, предпринимателям положены льготы. Они действуют не для всех налогоплательщиков и применяются не для всех налоговых режимов. Но если льгота есть, ИП сможет существенно сократить налоговую нагрузку.
Какие системы налогообложения может использовать ИП
Предприниматель может работать на общей системе налогообложения или перейти на специальный налоговый режим — УСН, ПСН (патент) или ЕСХН. Может совмещать УСН и патент. Еще для ИП доступны экспериментальные режимы:
налог на профессиональный доход — до 31 декабря 2028 года;
автоматизированная упрощенная система — с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года (в Москве и МО, Калужской области и Татарстане).
Важно! При регистрации ИП автоматически применяется ОСНО — система с максимальной налоговой нагрузкой и сложной отчетностью. Но предприниматель может сразу же перейти на один из доступных спецрежимов УСН и ЕСХН: на переход отводится 30 дней после регистрации. Если не успеете подать заявление в этот срок, придется работать на ОСНО до конца года, поскольку переход возможен только с января нового года. А вот на патент или НПД можно перейти в любое время.
Выбор системы налогообложения зависит от вида и масштабов деятельности. Спецрежимы доступны не для всех видов деятельности: ограничения по каждой системе прописаны в НК РФ, но местные власти могут менять перечни деятельности. На выбор влияют и другие показатели — уровень дохода, численность сотрудников, стоимость основных средств.
Переход на спецрежим выгоден для ИП. Предприниматель платит меньше налогов, сдает меньше отчетов и ведет простейший учет. Но чтобы выбрать систему налогообложения, которая будет эффективно работать для вашего бизнеса, нужно заранее просчитать все выгоды и потери, определить плюсы и минусы, проверить условия и ограничения.
Отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через интернет
В таблице — возможные системы налогообложения и налоговая нагрузка для предпринимателей.
| Налоговый режим | Налоговая нагрузка |
|---|---|
| ОСНО |
ИП платит все обязательные налоги по общим ставкам. Это НДС, НДФЛ, и страховые взносы за себя и за сотрудников. Кроме того, нужно сдавать декларации по этим налогам:
Еще предприниматель на ОСНО платит налог на имущество по всем объектам, которые используются в бизнесе (ст. 400, 401 НК РФ). |
| УСН |
Вместо НДС и НДФЛ предпринимателю нужно ежеквартально платить единый налог по упрощенной системе налогообложения. ИП выбирает один из объектов:
Если нет доходов, платят минимальный налог по ставке 1%, но только на объекте «доходы минус расходы». ИП на УСН платят страховые взносы за себя и за наемных сотрудников. |
| ПСН |
ИП оплачивает стоимость патента на определенный период. Платить НДФЛ и НДС не нужно. Деклараций по ПСН тоже нет. А вот страховые взносы за себя и за сотрудников придется заплатить. Кроме того, ИП на ПСН платят налог за недвижимость, которая входит в специальный перечень и облагается налогом по кадастровой стоимости. |
| ЕСХН |
Применяют только сельхозпроизводители. Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами, ставка от 0 до 6%. ИП на ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение. Страховые взносы за себя и за сотрудников тоже обязательны. Недвижимость, которую используют при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке, реализации этой продукции и при оказании услуг сельхозпроизводителями, не облагается налогом на имущество. Декларацию сдают каждый год — до 31 марта следующего года. |
| АУСН |
Работает по аналогии с УСН, но ставки выше и условия немного другие. Объекты налогообложения:
Минимальный налог — 3%. Страховые взносы за себя и за сотрудников платить не нужно. Декларацию по АУСН не сдают. |
| НПД | Предприниматель может применять налог на профессиональный доход. Он регистрируется как самозанятый в приложении «Мой налог», и платит НПД в размере 4%, если работает с физлицами, и 6%, если работает с юрлицами. Страховые взносы платить не нужно. Декларации по НПД не сдают. |
Предприниматели платят страховые взносы за себя и за наемных сотрудников на всех режимах, кроме АУСН и НПД. А вот вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность ИП не нужно (письмо Минфина № 03-11-10/71228 от 04.10.2018).
Предпринимателям на упрощенной и патентной системе налогообложения доступны налоговые каникулы. В течение первых двух лет работы (с даты регистрации и по 31 декабря следующего года) ИП не платят налог на УСН и патент (ст. 346.20, 346.50 НК РФ). Остальные налоги и взносы предприниматели перечисляют по общему правилу. Налоговые каникулы вводят региональные власти. В 2022 году срок каникул продлили: президент подписал закон о действии льготы до 01.01.2025 (67-ФЗ от 26.03.2022).
Отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через интернет по актуальным формам
АУСН — новая система налогообложения для ИП в 2022 году
Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это экспериментальный спецрежим. АУСН действует с 01.07.2022 по 31.12.2027 только в четырех регионах (ч. 2 ст. 1 17-ФЗ от 25.02.2022):
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Татарстан.
АУСН заменяет предпринимателю уплату НДФЛ со своих доходов, НДС, налог на имущество физлица, которое используется в предпринимательской деятельности. Исключение — имущество по кадастровой стоимости из специального перечня (пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Все остальные налоги платят как на общем режиме (ч. 5, 6 ст. 2 17-ФЗ).
Предприниматель на АУСН может выбрать один из объектов налогообложения:
- доходы со ставкой 8%;
- доходы, уменьшенные на расходы, со ставкой 20%.
Минимальный налог — 3% базы в виде налогооблагаемых доходов. ИП указывает выбранный объект налогообложения в уведомлении о переходе на АУСН. Менять его в течение года нельзя: изменение объекта допускается только с начала следующего года. Уведомление о замене объекта надо подать до 31 декабря текущего года.
Важно! ИП на АУСН не нужно платить страховые взносы за работников и за себя. Раз в год предпринимателю необходимо перечислять фиксированные взносы на травматизм — 2040 рублей. По особым правилам платят НДФЛ с зарплаты сотрудников: налог рассчитывает и удерживает не предприниматель, а банк.
Условия применения
Для автоматизированной упрощенки действуют строгие условия (ч. 2 ст. 3 17-ФЗ). АУСН могут применять ИП, которые:
- соблюдают среднюю численность сотрудников не больше 5 человек;
- получили доход не больше 60 млн рублей за отчетный год;
- не совмещают налоговые режимы, а работают только на АУСН;
- не привлекают к работе нерезидентов;
- не платят НДФЛ за работников по ставкам из п. 2-3.1, 5, 6 ст. 224 НК РФ;
- не платят работникам в натуральной форме или наличными;
- не задействуют сотрудников в работах из специального правительственного списка (ч. 1 ст. 30, ст. 31 400-ФЗ от 28.12.2013);
- не открывают счета в банках, которых нет в реестре уполномоченных кредитных организаций;
- не пользуются единым налоговым платежом.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
Отличие от других систем налогообложения
В отличие от обычной упрощенки, на АУСН налог платят по итогам календарного месяца. А декларацию по автоматизированной упрощенке сдавать вообще не нужно.
Налог к уплате рассчитывает не предприниматель, а ИФНС — на основании полученной информации о доходах и расходах. Налоговая получает сведения от банков, в которых у ИП открыты счета — это должны быть доверенные банки, которые ФНС перечислит на своем сайте.
Важно! Еще одно отличие АУСН — в возможности передавать уведомление о переходе на автоматизированную упрощенку (или утрате права на нее) не только через личный кабинет налогоплательщика, но также через уполномоченный банк. Передать уведомление на бумаге не получится, вся работа переведена в электронный формат.
Изменения для ИП на УСН в 2022 году
Работа для предпринимателей на УСН тоже изменилась. Во-первых, с 2022 года к лимитам по доходам снова применяют коэффициент-дефлятор Минэкономразвития (приказ № 654 от 28.10.2021). В 2022 году этот коэффициент равен 1,096. То есть лимиты доходов по УСН повышаются на 1,096:
- стандартный — со 150 млн рублей до 164,4 млн рублей;
- повышенный — с 200 млн рублей до 219,2 млн рублей.
И еще одно новшество. С 2022 года для перехода на УСН предприниматели могут обратиться в любую инспекцию, а не только в ИФНС по месту постановки на учет. А уведомление о переходе можно подготовить и отправить через сервис Контур Экстерн.
Новая форма декларации
Для ИП действует новый бланк декларации по УСН (приказ ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020). И хотя обновления опубликовали еще в конце 2020 года, приказ вступил в силу 20.03.2021. То есть новый отчет по упрощенке стал обязательным с отчетности за 2021 год.
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
Добавление новых расходов в перечень расходов
Перечень расходов, которые можно учесть по УСН, расширили (305-ФЗ от 02.07.2021). В затраты включили (п. 66 ст. 2 305-ФЗ):
- расходы на мероприятия по технике безопасности, на содержание помещений, инвентаря здравпунктов, которые находятся на территории работодателя;
- расходы на покупку медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса;
- расходы на сооружение, изготовление, доставку медизделий для диагностики и лечения коронавируса.
Раньше Минфин запрещал плательщикам УСН учитывать в расходах оплату тестов на коронавирус для работников. Но с 1 января 2021 (закон ввели задним числом) ИП сможет учесть эти расходы для расчета налога по УСН.
Новые сроки уплаты налогов
Из-за санкций и введенных ограничений правительству и региональным властям разрешили продлевать сроки уплаты налогов в 2022 году (46-ФЗ от 08.03.2022, 52-ФЗ от 09.03.2022). Местные власти отвечают за региональные и спецрежимные налоги. Многие регионы продлили сроки уплаты по УСН, ПСН и ЕСХН для представителей малого бизнеса.
Важно! Воспользоваться отсрочкой смогут только ИП, которые занимаются определенными видами деятельности. Проверять ОКВЭД будут по состоянию на 01.03.2022.
Сроки уплаты налогов по УСН перенесли на 6 месяцев (ПП РФ № 512 от 30.03.2022). Налог за 2021 год и авансовый платеж по упрощенке за 1 квартал 2022 года можно заплатить на полгода позже. А региональные власти могут еще продлить этот срок.
Как только наступит срок уплаты, перечисляйте налог и аванс не сразу, а частями — по 1/6 каждый месяц, начиная со следующего месяца после перенесенной даты платежа (письмо ФНС № СД-4-3/3868@ от 31.03.2022).
В таблице — новые сроки платежей по УСН для ИП:
| Платеж | Срок уплаты по НК РФ | Новый срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог по УСН за 2021 год | До 30.04.2022, из-за выходных переносится на 04.05.2022 | Перенесли на октябрь 2022, то есть первый платеж нужно перечислить не позднее 30.11.2022. Период рассрочки — с ноября 2022 по апрель 2023 |
| Аванс по УСН за 1 квартал 2022 года | До 25.04.2022 |
Изменения для ИП на ПСН в 2022 году
Региональные власти продлили действие налоговых каникул для ИП на ПСН. Такая мера поддержки предпринимателей действует не во всех регионах, проверяйте льготу на официальном сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
С 2022 года предприниматели могут подать заявление о переходе на патент в МФЦ (распоряжение ФНС № 328@ от 15.10.2021). А решение о выдаче патента выдадут в налоговой инспекции, в МФЦ или отправят по почте.
Расширение списка деятельности
Виды деятельности для ИП на патенте ограничены (ст. 346.43 НК РФ). В Налоговом кодексе приведен список из 80 видов деятельности, но региональные власти могут его изменять. Регионам можно добавлять новые виды деятельности, которые предусмотрены ОКВЭД2 и ОКПД, но только если они прямо не запрещены п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
Изменение потенциально возможного дохода
С 1 января 2022 года многие регионы увеличили потенциально возможный доход для ИП на ПСН. К примеру, в Москве показатель вырос почти вдвое. В Московской области тоже придется платить больше.
Прежде чем переходить на патент, рассчитайте его стоимость с учетом повышения потенциального дохода в 2022 году. Сделать это можно в специальном сервисе ФНС — калькуляторе патента.
Напоминаем, что ИП на ПСН может воспользоваться налоговым вычетом. Предприниматели уменьшают налог на расходы:
- по страховым взносам за себя и за работников;
- на оплату больничных за первые 3 дня болезни;
- на отчисления по договорам добровольного страхования работников.
ИП с работниками уменьшают стоимость патента на 50%. Предприниматели без работников могут уменьшить стоимость патента на расходы по страховым взносам до 100%.
Изменения для ИП на ОСНО в 2022 году
Предприниматели на ОСНО каждый год отчитываются о своих доходах в декларации 3-НДФЛ. С 2022 года действует новая форма декларации. Ее бланк утвержден приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021.
Новый социальный вычет
С 2022 года к доходам можно применить новый социальный вычет — на физкультурно-оздоровительные услуги (100-ФЗ от 20.04.2021). Вычет на физкультуру предоставляют по заявлению предпринимателя.
Важно! Еще одно новое правило по вычетам. Теперь уведомление о праве на вычет работодателю передает инспекция, а не работник. Документ отправляют в формате pdf.
Нововведения в НДС
ИП на ОСНО платят НДС. Для них тоже приняли ряд изменений:
- С 1 января 2022 года льготу по медизделиям продолжают применять по удостоверениям из РФ (382-ФЗ от 29.11.2021). То есть, те ИП которые получили российское регистрационное удостоверение для медизделия, в 2022 году освобождаются от уплаты НДС по этому изделию.
- С 1 января 2022 года льготу по НДС получили и те, кто работают в общепите (305-ФЗ от 02.07.2021). С 2022 года услуги общественного питания в кафе, ресторанах, закусочных освобождаются от налогообложения НДС при определенных условиях. Льготы не распространяется на ИП, которые занимаются заготовками, розничной торговлей и реализацией продукции в отделы кулинарии розничных продавцов.
- С 26 марта 2022 года упростили ускоренное возмещение НДС (67-ФЗ от 26.03.2022). Послабление будет действовать в 2022 и 2023 годах. Но воспользоваться им смогут только те налогоплательщики, которые не реорганизуются, не ликвидируются и не банкротятся на момент подачи заявления. Налог возмещают без банковской гарантии, но возмещение не должно превышать сумму налогов и взносов ИП за прошлый календарный год.
- С 1 июля 2022 года применяется нулевой НДС для гостиничных услуг (67-ФЗ от 26.03.2022). Ставка в 0% доступна для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и других местах размещения. Чтобы подтвердить НДС в 0%, ИП представляет в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ о вводе в эксплуатацию объекта туристской индустрии. Кроме того, НДС обнулили и для сдаче в аренду туристических объектов из специального реестра, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022. Для подтверждения нулевой ставки надо представить в ИФНС документ о вводе в эксплуатацию и договор об аренде или пользовании объектом.
НДС возмещают в том числе в заявительном порядке. Бланк заявления для возмещения налога на добавленную стоимость утвержден письмом ФНС № ЕА-4-15/3971@ от 01.04.2022.
Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет
Страховые взносы для предпринимателей
С 2022 года увеличился размер страховых взносов ИП за себя. Предпринимателям придется заплатить:
- 34 445 рублей — на ОПС;
- 8 766 рублей — на ОМС;
- 1% от годового дохода, если он превысил 300 000 рублей.
Фиксированную сумму нужно заплатить до 31.12.2022, а дополнительный взнос — до 01.07.2023.
С 1 января 2022 года увеличилась предельная база по страховым взносам за работников:
- 1 565 000 рублей — по ОПС;
- 1 032 000 рублей — по ВНиМ.
Для ИП из реестра малого предпринимательства продолжают действовать пониженные ставки страховых взносов для сотрудников, если зарплата превышает МРОТ. Со всех выплат работникам свыше МРОТ страховые взносы платите по таким ставкам:
- 10% — на ОПС;
- 5% — на ОМС;
- 0% — на ВНиМ.
Специальные тарифы страховых взносов действуют для ИП, которые работают в сфере общественного питания. Ставки и порядок такие же: льготные тарифы общепит применяет к выплатам свыше МРОТ (305-ФЗ от 02.07.2021). Если ваш ОКВЭД из группы 56, годовой доход не превышает 2 млрд рублей, численность сотрудников варьируется от 250 до 1500 человек, а удельный вес доходов от услуг общепита в общем доходе — 70%, платите пониженные страховые взносы.
Единый налоговый платеж
Во 2 полугодии 2022 года будет действовать ЕНП — единый налоговый платеж. Это новая форма расчетов с бюджетом. Налогоплательщик заранее перечисляет в ИФНС определенную сумму на единый КБК, а налоговая распределяют деньги и зачисляют их по всем обязательным платежам. Зачтут налоги, взносы, сборы, пени и штрафы.
Пока единый налоговый платеж — это добровольный эксперимент, который продлится с 01.07.2022 по 31.12.2022. Но в будущем налоговики планируют ввести такой формат расчетов для всех налогоплательщиков.
