Переход на ЕСХН: ограничения, сроки, порядок

10 июня 2022

Некоторые юрлица и ИП вправе применять ЕСХН. Рассказываем, кто имеет право переходить на единый сельскохозяйственный налог, и как это сделать.

extern

Бесплатно подготовьте, проверьте и сдайте декларацию по ЕСХН через интернет

Что такое ЕСХН

Единый сельхоз налог представляет собой специальный налоговый режим. Его могут использовать компании и ИП, производящие продукцию сельского хозяйства или оказывающие услуги сельхозтоваропроизводителям.

К продукции сельского хозяйства относится продукция растениеводства, животноводства, лесного и рыбного хозяйства. Конкретный перечень содержится в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Спецрежим ЕСХН регламентирован гл. 26.1 НК РФ. В ст. 346.4 кодекса указано, что объектом налогообложения по системе являются доходы, уменьшенные на размер расходов. При этом ставка налога по ЕСХН составляет 6 %, но может быть и меньше в зависимости от регионального законодательства.

Плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты:

Плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС, но имеют право на освобождение от него (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Для этого должно соблюдаться условие, что за предыдущий год размер полученных по ЕСХН доходов (без НДС) был не больше 60 млн руб.

Юрлица и ИП могут переходить на систему ЕСХН добровольно (ст. 346.1 НК РФ). Но если они не выполняют условия применения этого спецрежима, то теряют право на ЕСХН. Тогда они должны сообщить налоговикам о переходе на иной режим (Письмо ФНС РФ от 24.08.2018 № СД-4-3/16474@).

Кто может применять ЕСХН

Чтобы применять ЕСХН, компания или ИП должны соответствовать конкретным требованиям:

  • общим условием для всех плательщиков ЕСХН является доля доходов от сельхоздеятельности не меньше 70 % от общей величины доходов от реализации. Этот критерий определяется за год, предшествующий году, с которого налогоплательщик планирует перейти на спецрежим;
  • плательщик ЕСХН не должен производить подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино и виноматериалы из собственного винограда);
  • для рыбных хозяйств отдельные требования — количество сотрудников не больше 300 человек и использование в деятельности своих или зафрахтованных судов промыслового флота.

Важным условием применения ЕСХН является именно производство сельхозпродукции, а затем уже ее переработка. Если компания покупает сельхоз сырье на стороне, а затем его перерабатывает, то она не вправе применять данный спецрежим.

Пример
ООО «Мой дом» закупает у частных продавцов малину, чтобы делать варенье. Компания обрабатывает сельхозпродукцию, но не выращивает ее, поэтому не вправе перейти на ЕСХН. Фирма решает взять в аренду участок, самостоятельно выращивать малину и варить варенье из своего урожая 一 в этом случае ООО «Мой дом» сможет перейти на единый сельхозналог.

Кроме того, применять ЕСХН могут компании и ИП, которые работают на сельхозтоваропроизводителей в сфере растениеводства и животноводства.
Согласно классификатору ОКВЭД, эти услуги относятся к вспомогательной деятельности в сфере производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции. К ним относятся, например, посев культур, обрезка ягодных кустов или фруктовых деревьев, выпас скота или уборка урожая.

Если налогоплательщик соответствует перечисленным выше требованиям, он может перейти на единый сельхозналог с иных систем налогообложения.

С каких систем налогообложения можно перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН можно  с разных систем налогообложения:

  • для юрлиц — с ОСНО или УСН;
  • для ИП — с ОСНО, УСН, ПСН или НПД.

Плюсы и минусы ЕСХН 

К плюсам применения ЕСХН относят такие моменты:

  • минимальный набор предельно простых отчетных форм;
  • понятная и удобная система ведения бухучета;
  • низкая налоговая нагрузка;
  • освобождение от некоторых налогов, например, НДФЛ или налога на прибыль;
  • возможность учета расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы;
  • увеличенный срок (полгода), в течение которого нужно заплатить налог — актуально для сезонных видов деятельности.

Но у этого спецрежима есть и минусы:

  • нужно соблюдать обязательное условие для применения ЕСХН в части доли продажи сельхозпродукции (не меньше 70 % общих доходов от реализации организации);
  • обязательно вести бухучет в полном объеме;
  • необходимо соблюдать отраслевые рекомендации по ведению учета;
  • мало статей расходов;
  • действует запрет на применение режима ЕСХН при несвоевременной подаче заявления о переходе с другой системы;
  • если налогоплательщик утратил в течение года право применять ЕСХН, последует пересчет налога с начала года по иной системе.

Однако если компания занимается сельскохозяйственной деятельностью и имеет право применять ЕСХН, она использует его. Как правило, этот режим оказывается выгодным для сельхозтоваропроизводителей, даже несмотря на некоторые недостатки системы.

Когда можно перейти на ЕСХН

Действующим налогоплательщикам можно перейти на ЕСХН по собственной инициативе только с начала года. Если субъект утрачивает право на применение этого спецрежима, он переводится на другой без ожидания конца календарного года.

Вновь зарегистрированные юрлица и ИП могут сразу перейти на этот единый сельхозналог. Для этого они при регистрации или не позже 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС подают соответствующее уведомление.

extern

Бесплатно подайте уведомление о переходе на ЕСХН и сдайте отчетность по налогу

Как перейти на ЕСХН

Чтобы перейти на единый сельскохозяйственный налог, нужно сделать следующее:

  • проверить, соответствует ли компания критериям для перехода на сельхозналог;
  • направить в ИФНС уведомление о решении применять спецрежим;
  • начать использовать ЕСХН.

Уведомление нужно заполнить по специальной форме 26.1-1 (КНД 1150007), регламентированной Приказом Минфина РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@. В нем указываются следующие данные:

Строка или поле Данные от налогоплательщика
В верхней части

ИНН и КПП (индивидуальные предприниматели заполняют только ИНН).

Признак заявителя (код) Расшифровка кодировки указана в нижней части документа. Ставится:
  • «1» — если уведомление направляется вместе с регистрационными документами;
  • «2» — если документ направляется не позже 30 дней после регистрации налогоплательщика;
  • «3» — если налогоплательщик переходит с иного режима налогообложения.
Наименование Название компании или ФИО предпринимателя.
Переходит на систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей
  • «1» — если с 1-го числа следующего календарного года (ниже указывается год);
  • «2» — если с даты постановки на учет в ИФНС.
Доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции…  Указывается только теми налогоплательщиками, которые переходят с иного режима налогообложения. Иными словами, кто указал «3» в поле «Признак заявителя».

Остальная информация заполняется обычным образом, как в декларациях и иных формах заявлений. Для этого нужно указать:

  • количество листов подтверждающих документов (или их копий);
  • «1», если уведомление подает сам налогоплательщик, или «2», если его представитель;
  • ФИО директора компании или представителя;
  • номер телефона;
  • подпись и дата;
  • реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя (доверенности).

Заполненное заявление юрлица передают налоговикам по месту нахождения компании, а ИП — по месту своего жительства. Документ нужно подать не позже 31 декабря года, который предшествует году перехода на ЕСХН. Однако, например, дни с 31 декабря 2021 года по 9 января 2022 года были праздничными и выходными, а потому срок подачи уведомления продлевался до 10 января.

После того, как налогоплательщик подаст уведомление, он вправе применять специальный налоговый режим:

  • с 1 января, если переходит с другого режима;
  • с начала ведения деятельности (для новых налогоплательщиков).

Если компания или ИП забыли или опоздали подать в ИФНС уведомление о переходе или о начале применения ЕСХН, они не считаются налогоплательщиками по сельхозналогу. В этом случае перейти на единый сельхозналог можно только в следующем календарном году.

Заключение

Перейти на ЕСХН можно в случае, если деятельность компании или ИП соответствует установленным требованиям, а также при первичной регистрации. Для перехода нужно направить уведомление по форме 26.1-1 (КНД 1150007).

Уведомление подается не позже 31 декабря года, который предшествует переходу на ЕСХН. При этом период продлевается на выходные и праздничные дни. При первичной регистрации юрлица или ИП уведомление можно передать вместе с документацией о постановке на учет или не позже 30 дней после постановки на учет в ИФНС в качестве налогоплательщика.

extern

Отчитайтесь в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РПН, РАР и ЦБ РФ через интернет

Получайте новости от наших экспертов каждый месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий