Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2022 году

23 июня 2022 1

На большинство сумм, выплачиваемых работникам, нужно начислять страховые взносы. Однако выплаты персоналу не ограничиваются зарплатой. Есть еще пособия, матпомощь, компенсации, надбавки и другие доходы. Расскажем, какие из них облагаются взносами, а какие нет.

Когда не надо начислять страховые взносы

Список необлагаемых выплат приведен в:

  • п. 4–7 ст. 420 НК РФ — здесь перечислены выплаты, которые не являются объектом обложения взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и не попадают в отчетность по взносам;
  • ст. 422 НК РФ — это необлагаемые выплаты. Они отражаются в отчетности как суммы, с которых не берутся взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также участвуют в расчете облагаемой базы;
  • ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном соцстраховании от НС и ПЗ» — здесь приведен список выплат, которые не облагаются взносами на травматизм.

Все эти перечни закрыты: если в них не указана какая-либо выплата, с нее необходимо исчислить страховые взносы (Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032).

extern

Новый расчет 4‑ФСС за полугодие 2022 года

Что не облагается взносами в 2022 году

Общее правило — не начисляйте страховые взносы на:

  • выплаты человеку, который у вас не работает, — если с ним не заключен ни трудовой договор, ни ГПД. Например, выплаты бывшим работникам-пенсионерам (Письмо Минфина от 30.01.2019 № 03-15-06/5304);
  • выплаты, не связанные с работой, — подарки сотрудникам, оплата за аренду имущества, ссуды, оплата по договору купли-продажи;
  • пособия и компенсации.

С выплат по ГПД «несчастные» взносы начисляют, только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11367), а взносы на ВНиМ не начисляют совсем.

Основные необлагаемые выплаты представлены в таблице:

Вид выплаты Обоснование
Выплаты работнику по договорам купли-продажи и аренды имущества п. 4 ст. 420 НК РФ
Выплаты иностранцам и лицам без гражданства: 
  • по ГПД за выполнение работ, оказание услуг за пределами РФ;
  • по трудовому договору в находящихся за рубежом «обособках» российских компаний
п. 5 ст. 420 НК РФ
Выплаты по трудовым договорам и ГПД, в т. ч. по договорам авторского заказа, иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (кроме случаев, перечисленных в законах о конкретных видах обязательного соцстрахования) подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ
Госпособия: 
  • единовременное при рождении ребенка;
  • по беременности и родам;
  • по уходу за ребенком;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на медучет в ранние сроки беременности
подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Больничные, пособие по уходу за больным ребенком  подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Материальная помощь:
  • единовременная в связи со стихийным бедствием в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью;
  • единовременная в связи со смертью члена семьи работника;
  • единовременная пострадавшим от террактов на территории РФ;
  • единовременная родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка в сумме не более 50 000 рублей на одного ребенка;
  • не превышающая 4 000 рублей на одного сотрудника в календарный год
подп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Платежи по договорам добровольного личного страхования:
  • заключенным на срок не менее года на оплату медуслуг;
  • заключенным на случай смерти работника или причинения вреда здоровью 
подп. 5 п. 1 ст 422 НК РФ, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Платежи по договорам на оказание работникам медуслуг, заключаемым на срок не менее года подп. 5 п. 1 ст 422 НК РФ, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Пенсионное софинансирование в рамках Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ — не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого сотрудника подп. 6 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 6 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Оплата проезда к месту отпуска и обратно сотрудникам, проживающим в районах КС и приравненных к ним местностях (при соблюдении ряда условий) подп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 8 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемой сотрудникам, если она положена по закону подп. 9 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Оплата за обучение работников по основным и дополнительным образовательным профпрограммам  подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ
Компенсации, связанные с: 
  • возмещением вреда, причиненного увечьем и другим повреждением здоровья; 
  • бесплатным предоставлением жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или их денежного возмещения; 
  • оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, положенного работнику по закону;
  • увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
  • возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации сотрудников; 
  • расходами физлица, связанными с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД; 
  • трудоустройством работников, уволенных по сокращению численности или штата;
  • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. в связи с переездом на работу в другую местность (кроме выплат за работу с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда)
подп. 2, 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 125-ФЗ
Командировочные расходы, в т. ч. суточные в пределах: 
  • 700 рублей в день при командировках по РФ; 
  • 2 500 рублей в день — за границу
п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 125-ФЗ
Возмещение работникам затрат по уплате процентов по кредитам на покупку или постройку жилья подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 14 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ

extern

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Разъяснения чиновников по страховым взносам

Несмотря на то, что перечень выплат, с которых не начисляются страхвзносы, зафиксирован в законах, на практике не всегда легко разграничить облагаемые и необлагаемые суммы. Посмотрим, что думает об этих случаях Минфин.

Суточные, выданные «разъездным» работникам, не облагаются страховыми взносами в размере, закрепленном локальным нормативным актом работодателя (Письмо Минфина от 30.12.2021 № 03-04-06/107896).

С компенсации стоимости питания страхвзносы не начисляются исключительно в пределах норм и при условии, что питание предоставляется по требованиям законодательства. Если работодатель оплачивает питание на основании ЛНА, взносы придется начислить (Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881). 

Выплаты по ГПД иностранцам, проживающим за пределами РФ и дистанционно оказывающим услуги, не облагаются взносами (письма Минфина от 09.12.2021 № 03-15-06/100361, от 29.11.2021 № 03-04-06/96339). А вот с выплат гражданину РФ, оказывающему услуги на территории другого государства, взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке (Письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-04-06/91573).

Компенсация расходов по найму жилья в командировках не облагается страховыми взносами при условии документального подтверждения этих расходов (Письмо Минфина от 18.11.2021 № 03-01-10/93335).

Компенсация расходов по оплате медуслуг работникам облагается страховыми взносами по общим правилам, так как ее нет в перечне необлагаемых выплат из ст. 422 НК РФ и она связана с наличием трудовых отношений (Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-04-06/4455).

Компенсации расходов на оплату фитнеса, детсада, стоимости путевок для работников и членов их семей облагаются страховыми взносами, т. к. эти суммы не приведены в ст. 422 НК РФ. Это тоже выплаты в рамках трудовых отношений (Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-15-06/3209).

Расходы по оплате услуг такси, каршеринга для сотрудников облагаются страховыми взносами. Объяснение такое же: их нет в ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-01-10/89249). 

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченная работодателем незаконно уволенному работнику по решению суда, облагается взносами. Причем если организация их не уплатила, то периоды, за которые исчислен СЗ, не включаются в страховой стаж работника (Письмо Минфина от 18.01.2022 № 03-15-05/2136).

Оплата тестирования на COVID-19 считается компенсацией, не облагаемой страховыми взносами, при условии, что работодатель платит деньги напрямую медучреждению и необходимость тестирования установлена законодательством. Но если сотрудник сначала прошел тестирование, а после работодатель возместил ему траты, взносы нужно начислить как с выплат в рамках трудовых отношений (Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-04-06/109023).

Минфин принимает решение об «облагаемости» или «необлагаемости» выплат в зависимости от того, присутствуют ли они в ст. 422 НК РФ. Отметим, что суды не столь категоричны и считают, что сам по себе факт наличия трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты, начисляемые работникам, представляют собой оплату труда. При этом выплаты соцхарактера, которые не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не считаются оплатой труда и не облагаются взносами (Постановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12).

Страховые взносы с выплат иностранным работникам

Платить или нет взносы с выплат иностранцам, зависит от того, в каком статусе работник находится на территории России:

* ВКС — высококвалифицированный специалист

Кроме того, все иностранные граждане считаются застрахованными от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

С 2023 года могут быть признаны застрахованными по ОМС:

  • иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, кроме ВКС;
  • иностранцы-ВКС, постоянно живущие в России.

Это означает, что за таких работников надо будет платить медицинские страховые взносы (законопроект № 127050-8 принят в первом чтении).

Как подтвердить необлагаемые суммы

В ходе камеральных проверок налоговики проверяют отчетность на выполнение контрольных соотношений — должно все сходиться не только внутри одной формы, но и между разными отчетами. При расхождениях инспектор может потребовать пояснения и документы, подтверждающие обоснованность расходов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Образец пояснений в ИФНС по страховым взносам может выглядеть так:

Пояснения отправьте в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Отсрочка не предусмотрена. Если опоздать, будет штраф 5 000 рублей, а при повторном нарушении — 20 000 рублей (п. 1–2 ст. 129.1 НК РФ).

extern

Упростите работу с требованиями ФНС. Удобно отслеживать, можно выбирать способ ответа и прикреплять подтверждающие документы в любом формате

Получайте новости от наших экспертов каждый месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
1 комментарий
Кд
Как давать коментарий если не даете прочитать 20 часов назад
как дать комментарий если не даете прочитать