Единый налоговый платеж в 2022 году: что это и как платить

Что такое ЕНП

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это особый авансовый порядок перечисления налогов, взносов, пеней и прочих обязательных к уплате сумм одним платежным документом. Участники эксперимента заранее вносят деньги на специальный счет в казначействе. Распределять деньги по видам платежей будет налоговая. Для этого налогоплательщику придется подавать в ИФНС уведомление перед списанием каждой суммы, причем минимум за 5 рабочих дней до даты очередного платежа.

Кроме добровольно внесенных налогоплательщиком денег, на баланс ЕНП зачислят излишне уплаченные/взысканные суммы налогов и прочих обязательных платежей. Если фирма перешла на новый порядок, а затем перечислила сумму на КБК какого-либо конкретного налога, деньги также зачислят на единый налоговый счет.

У ЕНП есть как преимущества перед традиционным способом перечисления платежей, так и недостатки.

Сроки пополнения налогового счета законом не определены. Поэтому у налогоплательщика нет обязанности вносить деньги заранее и изымать их из оборота на длительный срок. Допустимо пополнять баланс ЕНП незадолго до даты зачета конкретного платежа.

Кто примет участие в эксперименте

С 1 июля по 31 декабря 2022 года перечислять обязательные платежи в особом порядке смогут организации и предприниматели, добровольно перешедшие на ЕНП. Для этого им следовало пройти совместную сверку расчетов с бюджетом и подать заявление о переходе на ЕНП с 1 апреля по 4 мая. Если этого сделано не было, поучаствовать в эксперименте не получится.

Государственная дума в третьем чтении приняла проект закона о введении единого налогового платежа для всего бизнеса. Новый порядок внедрят уже с 1 января 2023 года. Правда, отдельные параметры ЕНП, будут меняться. Например, планируется установить единую дату перечисления всех налогов и взносов — 28 число.

На какие платежи распределят ЕНП

Средства, зачисленные на единый налоговый счет, ИФНС распределит на уплату: 

• налогов и авансовых платежей; 
• страховых взносов, кроме взносов на страхование от несчастных случаев и травм на производстве; 
• сборов, кроме госпошлины, если суд не выдал по ней исполнительный документ; 
• пеней, штрафов и процентов по обязательным платежам.

Деньги будут списываться с налогового счета в такой последовательности:

1. Недоимки по платежам. Если их несколько, сначала спишут более раннюю, затем следующую по дате возникновения и так далее.
2. Налоги, взносы, сборы и авансы по ним. Зачет проводят также в порядке очередности возникновения обязательств, определяя ее по декларациям и иным отчетным документам.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Как ИФНС узнает точную сумму к зачету

Для этого необходимо исчислить сумму очередного платежа и подать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов по форме из Приложения № 1 к приказу ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@. Это следует делать каждый раз, причем не позднее, чем за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты.

Особые правила для агентов по НДФЛ — они должны направлять уведомления до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, до 5 июля нужно сообщить о сумме налога на выплаты сотрудникам в июне.

Электронный формат уведомления предусматривает возможность указать сразу несколько платежей, поэтому можно будет сформировать одно уведомление на уплату, например, налога на прибыль, НДС, страховых взносов и штрафа.

Как заполнить платежное поручение на перечисление ЕНП

Платежное поручение для ЕНП заполняется по особым правилам. Платежи из всех регионов перечисляются на отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.

Образец платежного поручения на перечисление ЕНП:

Правила указания реквизитов следующие:

• В КПП плательщика — вписать КПП организации (головной организации);
• ИНН-КПП получателя — реквизиты ИФНС, в которой стоит на учете организация (головная организация);
• Банковские реквизиты получателя все налогоплательщики указывают так:
  • БИК: 017003983;
  • Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;
  • Номер казначейского счета: 03100643000000018500;
  • Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.
• Получатель платежа — «Управление Федерального казначейства по Тульской области (название ИФНС по месту постановки на учет организации (головной организации))»;
• КБК — 18201061201010000510;
• ОКТМО указывается по месту постановки на учет организации (головной организации);
• «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа» — проставляем «0»;
• «Назначение платежа» не заполняется.

Если денег на счету недостаточно

А что если в один день истекает обязанность по погашению нескольких платежей, а денег на налоговом счет на все не хватает? В такой ситуации ИФНС спишет часть суммы по каждому платежу пропорционально размеру обязательства.

На остальную сумму сформируется недоимка. Когда ИП пополнит баланс ЕНП, она будет списана в первую очередь. Если же налоговый счет пополнен не будет, ИФНС взыщет задолженность в обычном порядке.

Как вернуть излишек ЕНП

Пока деньги находятся на балансе единого платежа и не зачтены в счет налогов, их можно вернуть. Это касается только сумм, которые налогоплательщик перечислил самостоятельно. Если же деньги переведены третьим лицом, вернуть их не выйдет.

Чтобы вернуть часть ЕНП, нужно написать заявление о возврате единого налогового платежа по форме из приказа ФНС от 11.05.2022 № ЕД-7-8/389@. 

Срок на возврат — месяц с даты получения заявления налоговым органом. В первые 10 рабочих дней ИФНС решит, возвращать ли деньги налогоплательщику. Если всё в порядке, в этот же срок она направит соответствующее распоряжение в Федеральное казначейство. Налогоплательщику в течение следующих 5 дней должно прийти решение инспекции о возврате или отказе в этом.

Казначейство, в свою очередь, перечисляет деньги на счет компании — ему нужно уложиться в общий месячный срок с даты получения ИФНС заявления. Иначе в пользу налогоплательщика будут начисляться проценты по ставке Центрального банка.

Схема уплаты по правилам эксперимента

Чтобы с самого начала не запутаться в новых правилах, рекомендуем действовать по такому алгоритму:

1. Пополнить налоговый счет на определенную сумму. Ее можно примерно рассчитать исходя из перечня обязательных платежей на ближайшее время, прежнего опыта и показателей работы. Платежные документы для перечисления ЕНП можно сформировать в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, но еще проще это сделать в Экстерне.
2. Подать в ИФНС уведомления с суммами каждого платежа минимум за 5 дней до истечения срока уплаты, а лучше раньше. Важно помнить, что для НДФЛ работодателя срок другой — до 5 числа следующего месяца.
3. Проверить свой налоговый счет и убедиться, что денег на нем достаточно.
4. Дождаться зачета заявленной суммы с баланса ЕНП. Убедиться, что платеж погашен, можно в ЛК налогоплательщика или подав специальную форму сверки с бюджетом по ТКС.
5. Распорядиться остатком средства на балансе ЕНП: оставить до следующего платежа или вернуть на расчетный счет.

Участие в эксперименте добровольное. Однако после перехода на ЕНП у компании нет права выбора — она должна платить по обязательствам строго через единый налоговый платеж. Если вместо этого перечислить налог по привычным реквизитам, перевод все равно будет считаться ЕНП. Эту сумму ИФНС «перекинет» на налоговый счет. Далее средства будут списываться в порядке установленной очередности и на основании поданных уведомлений.

Возможности Контур.Экстерна для единого налогового платежа

В Экстерне организации и ИП могут автоматически создавать и отправлять документы, связанные с ЕНП, формировать платежные поручения на пополнение налогового счета, а также сверяться с ИФНС по зачтенным платежам.

Отправка уведомлений и заявлений

Сервис позволяет создать:

• Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
• Заявление о возврате единого налогового платежа.

Найти эти формы можно в разделе «ФНС» → «Отчеты» → «Создать новый».

Формирование платежных поручений для ЕНП

В Экстерне можно сформировать платежное поручение для пополнения баланса ЕНП. Для этого в окне создания платежек достаточно включить настройку «Уплачивать единым платежом», при необходимости отредактировать общую сумму платежа и перейти к формированию платежки или квитанции.

Сформировать платежное поручение можно будет, как и раньше, на основе декларации в ФНС и требования об уплате налога. Новый дополнительный способ — по уведомлению об исчисленных суммах.

Сверка расчетов с налоговой

Для сверки по платежам, перечисленным в ФНС через ЕНП, разработаны две новые формы:

• Запрос на получение информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом (КНД 1184049) — в ответ налоговая сообщит, сколько денег осталось на счету ЕНП.
• Запрос на получение справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (КНД 1184051) — в ответ инспекция проинформирует, на какие платежи распределила деньги со счета.

В Экстерне эти формы размещены в разделе «ФНС» → «Сверки» → «Запросить сверку».

Обратите внимание! По этим формам можно сверить платежи, перечисленные исключительно через ЕНП. Чтобы свериться с ФНС по налогам, ранее перечисленным традиционным способом, нужно использовать прежние формы сверок.