Новый налоговый режим АУСН: как он устроен и заменит ли бухгалтера

25 июня 2022 11

С 1 июля 2022 года ФНС запустила в четырех регионах эксперимент. Его участники будут тестировать новый налоговый режим АУСН, на котором меньше отчетности и не нужно самостоятельно рассчитывать налог. Расскажем о его плюсах и минусах и о том, что ждет бухгалтера.

Что такое АУСН и чем она отличается от обычной упрощенки

Порядок применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент начал действовать с 1 июля 2022 года. 

Запуск новой системы проходит в два этапа:

  • с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 — для организаций и ИП Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области;
  • с 1 января 2028 — для бизнеса из других регионов.

Обратите внимание, что АвтоУСН могут применять ИП, зарегистрированные в перечисленных четырех регионах, даже если деятельность они ведут в другом субъекте РФ. Например, если ИП зарегистрирован по месту жительства в Москве, но предпринимательскую деятельность ведет в Республике Алтай, применять АУСН он имеет право. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@.

Рассмотрим отличия автоматизированной упрощенной системы от обычной УСН:

Признак Объект налогообложения АУСН УСН
Кто считает налог Любой ИФНС. Сведения для расчета налоговики получают от банка, онлайн-касс и из личного кабинета налогоплательщика Налогоплательщик
Ставка налога Доходы 8 % От 1 % до 6 % в зависимости от региона или 8 % — с квартала, когда превышены лимиты по выручке и количеству сотрудников
Доходы минус расходы 20 % От 5 % до 15 % в зависимости от региона или 20 % — с квартала, когда превышены лимиты по выручке и количеству сотрудников
Ставка минимального налога Доходы минус расходы 3 % от всех доходов 1 % от всех доходов
На какие платежи можно уменьшить налог Доходы На торговый сбор На страховые взносы, больничные за первые три дня болезни, торговый сбор
Разрешенные расходы Доходы минус расходы В п. 2 ст. 6 17-ФЗ перечислены расходы, которые нельзя учесть, например, матпомощь работникам и оплату дополнительных отпусков Закрытый перечень разрешенных расходов установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Налоговый период Любой Календарный месяц Календарный год
Частота уплаты налога Любой Ежемесячно. Можно сделать автоплатеж 4 раза в год — это три авансовых платежа и налог за год
Налоговый учет Любой Вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете на сайте ФНС Вести книгу учета доходов и расходов
Страховые взносы

Любой

Только от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная — 2040 рублей в год независимо от количества сотрудников. Она ежегодно индексируется На ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ за работников и за самого ИП
Обязанности НДФЛ-агента Любой Агентский НДФЛ считает, удерживает и уплачивает уполномоченный банк. Расчет по НДФЛ сдавать не надо — всю информацию по работникам в ИФНС предоставит тоже банк Упрощенец сам считает, удерживает и уплачивает НДФЛ с выплат физлицам, сдает расчет 6-НДФЛ

В помощь будущим АУСН-щикам налоговики запустили специальный ресурс, который поможет разобраться в нюансах применения автоматизированной упрощенки. Здесь можно найти подробную информацию о новом режиме, нормативку по АУСН, список уполномоченных банков, ответы на вопросы.

Кто может работать на новой УСН

Для перехода на новую систему организации и ИП должны соответствовать следующим критериям:

  • годовой доход — до 60 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
  • нет филиалов;
  • зарплата работникам выплачивается по безналичному расчету через банк, в котором у работодателя открыт счет;
  • доля участия других организаций в уставном капитале АУСН-щика — до 25 %;
  • нет операций с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
  • численность сотрудников — до 5 человек, включая договоры ГПХ;
  • сотрудники не должны быть нерезидентами и выполнять работы, которые дают право на досрочную пенсию;
  • нет сотрудников, которым выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 %, 15 %, 35 %, доходы в натуральной форме или доходы, при которых возникает материальная выгода;
  • не применять другие налоговые режимы одновременно с АУСН;
  • не переходить на единый налоговый платеж.

Есть и ограничения по видам деятельности. Так, АУСН не могут применять поставщики маркетплейсов, ломбарды, нотариусы и многие другие. Все ограничения можно найти в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.

Отчетность на АУСН

По подсчетам налоговиков, автоматизированные упрощенцы освобождены от десятка форм обязательной отчетности. Им не нужно сдавать отчеты в:

ИФНС ПФР ФСС
  • Декларацию по УСН;
  • 6-НДФЛ, справки о доходах физлица;
  • РСВ
  • СЗВ-М;
  • СЗВ-СТАЖ
  • 4-ФСС;
  • заявление о подтверждении и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • заявление о регистрации в качестве страхователя физлица

Книгу учета доходов и расходов тоже вести не надо.

Но сказать, что отчетности не будет совсем, было бы неверно. При работе на АУСН останутся:

  • СЗВ-ТД — за сотрудников на трудовых договорах при приеме, увольнении и кадровых мероприятиях;
  • СЗВ-М — за сотрудников на гражданско-правовых договорах;
  • СЗВ-СТАЖ — за всех сотрудников на гражданско-правовых договорах и сотрудников на трудовых, если в отчетном году они были в неоплачиваемом отпуске, отпуске по уходу за ребенком или работали в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;
  • декларация по налогу на прибыль — если АУСН-щик налоговый агент или платил дивиденды;
  • декларация по НДС — по импортному и агентскому НДС, а также при выставлении счетов-фактур с НДС;
  • бухгалтерская отчетность — только для организаций, раз в год;
  • отчетность в Росстат — если попали в выборку или в стране проходит сплошное статистическое наблюдение (раз в 5 лет).

Как на АУСН удерживать налог у работников

На новом спецрежиме обязанность по удержанию НДФЛ с доходов сотрудников переходит к банкам (Письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688). Для этого нужно передать в банк по каждому сотруднику:

  • персональные данные;
  • вид и сумму облагаемого или необлагаемого дохода;
  • размеры стандартных и профессиональных вычетов.

Банк сам рассчитает и перечислит налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня и сообщит сумму налога работодателю.

Если работодатель не передаст в банк информацию, ему придется самостоятельно сообщить ее налоговой через личный кабинет налогоплательщика. Срок — не позднее 5 числа следующего месяца (разъяснения ФНС).

При расчете НДФЛ банк не учитывает ранее выплаченные доходы, поскольку у него нет обязанности рассчитывать доход сотрудника за год нарастающим итогом (ст. 17 17-ФЗ).

Как будут проверять фирмы на АУСН

АУСН-щиков освободят от выездных налоговых проверок, а также от проверок по взносам на производственный травматизм. А вот камеральные проверки останутся: они будут проводиться за весь календарный год применения АУСН. Максимальный срок проведения проверки — три месяца.

При «слете» с налогового режима проверку проведут за период применения АУСН. При реорганизации или ликвидации АУСН-щик также пройдет проверку. Причем ликвидация не завершится, пока не окончится камералка.

Плюсы и минусы нового режима

Перед тем, как принять решение о переходе, взвесьте плюсы и минусы нового режима:

Плюсы Минусы
Не нужно самостоятельно считать налог Придется контролировать, правильно ли ФНС рассчитала налоговый платеж
Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков Учет доходов и расходов нужно вести самостоятельно на сайте налоговой
Часть функций налоговых агентов по НДФЛ выполняют сами банки Счет открывается в банке из списка ФНС, все операции должны быть только по расчетному счету.
Чтобы банк считал НДФЛ, нужно каждый месяц предоставлять ему информацию о получателях, суммах дохода и вычетах
Нет страховых взносов за сотрудников Ежемесячные налоговые платежи
ИП не платят фиксированные взносы за себя Ставки налога выше, чем на УСН, а лимиты доходов и численности меньше
Нет выездных проверок Камеральные проверки останутся и будут проходить ежегодно, а еще без них нельзя будет ликвидировать ООО
Экономия на бухгалтерском обслуживании Придется доверить расчет налогов банку и ФНС или ежемесячно проверять их расчеты
От бухучета организации на АУСН не освободили, как и от бухотчетности

Что выгоднее — УСН или АУСН: пример расчета

Чтобы понять, кому выгодно перейти на автоматизированную упрощенку, рассмотрим расчет платежей для УСН и АУСН в зависимости от годового дохода ИП без работников.

  Годовой доход ИП 420 000 рублей Годовой доход ИП 1 300 000 рублей
Налоговый режим УСН «доходы» АУСН «доходы» УСН «доходы» АУСН «доходы»
Налоговая база 420 000 420 000 1 300 000 1 300 000
Налоговая ставка 6 % 8 % 6 % 8 %
Налог 25 200 33 600 78 000 104 000
Взносы 44 411 (фиксированный взнос ИП за себя в 2022 году + 1 % взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей) 0 53 211 (фиксированный взнос + 1 % взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей) 0
Расчет налоговой нагрузки Налоговая нагрузка равна страховым взносам ИП за себя (44 411рублей), поскольку сумма налога меньше суммы взносов Налоговая нагрузка равна сумме налога (33 600 рублей), т. к. взносы ИП на АУСН без работников не платит Налоговая нагрузка равна сумме налога (78 000 рублей), а взносы идут в зачет налога Налоговая нагрузка равна сумме налога (104 000 рублей), т. к. взносы ИП на АУСН без работников не платит
Итоговая сумма платежа в год 44 411 33 600 78 000 104 000

За счет того, что на АУСН не нужно платить страховые взносы, автоматизированную упрощенку выгодно применять фирмам с невысоким доходом, у которых взносы превышают сумму налога. И напротив, если налог превышает сумму взносов, работать на АУСН может быть невыгодно.

Проверьте, какой режим налогообложения подходит вам больше, с помощью бесплатного онлайн-калькулятора Экстерна. Не забудьте выбрать регион из перечня, чтобы выполнить расчет для АУСН.

Как начать работу на АУСН

Чтобы перейти на новый автоматизированный режим налогообложения, нужно:

  1. Открыть расчетный счет в банке, который уполномочен налоговой. Перечень таких банков ФНС публикует здесь. Сейчас в этом списке Модульбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, Точка Банк, Промсвязьбанк.
  2. Подать уведомление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи:
    • для действующих предприятий — до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять режим со следующего года;
    • для новых компаний и ИП — в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
  3. Передать своему банку данные о зарплатах и вычетах работников, уполномочить его отправлять в ИФНС сведения о движениях по счету.

Таким образом, уже в июле вновь открывшиеся компании и ИП смогут применять новый налоговый режим.

Утрата права на АУСН

Нарушив критерии применения АУСН, налогоплательщик «слетает» на общую систему налогообложения с начала того месяца, в котором случилось нарушение.

Об утрате права на АУСН необходимо сообщить в налоговую через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. Срок — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушен критерий. Одновременно с этим можно подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, и тогда ОСНО применять не придется. Уведомить о переходе на упрощенку или сельхозналог можно также не позднее 30 дней с даты получения уведомления об утрате права на АУСН от ФНС (п. 9 ст. 4 17-ФЗ).

Повторно перейти на АУСН не запрещено. Сделать это можно с начала нового календарного года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря текущего года.

Заменит ли АУСН бухгалтера

Несмотря на то, что на новом режиме не нужно вести книгу учета и сдавать большое количество отчетов, работы у бухгалтера меньше не станет. Вот какие задачи предстоит выполнять бухгалтеру на автоматизированной УСН:

  • Вести бухгалтерский учет. Организации на АУСН не освобождаются от сдачи бухгалтерской отчетности и ведения бухучета (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но даже если в будущем им разрешат не вести бухучет, не стоит от него отказываться. Например, без данных бухучета нельзя рассчитать дивиденды, а если АУСН-щик сменит налоговый режим, учет придется восстанавливать.
  • Учитывать доходы работников. Ежемесячно работодатель на АУСН должен передавать в банк информацию о доходах и вычетах по каждому работнику. На основании этих сведений банк удержит и уплатит НДФЛ, а АУСН-щик будет вести в личном кабинете регистры учета доходов, вычетов и НДФЛ.
  • Начислять зарплату работникам, отпускные и больничные, вести кадровый учет.
  • Контролировать расчеты, сделанные ФНС. На новом режиме АУСН-щик передает сведения в банк, а тот — в ИФНС для дальнейшего расчета налога. Придется проверять, верно ли налоговая все рассчитала, и вовремя оспаривать некорректно исчисленные суммы.
  • Участвовать в проверках. В начале каждого года налоговая будет проводить камеральную проверку за прошедший год и может присылать требования. В ответ придется предоставлять пояснения и документы. Заглянуть с ревизией может и ФСС, если решит проверить полноту и достоверность сведений, документов, необходимых для назначения и выплаты пособий (п. 2 ст. 26.15, п. 1 ст. 26.16 Федерального закона от 25.02.2022 №18-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…»).

Поэтому даже если учет на новом режиме будет проще по сравнению с обычной упрощенкой, работа бухгалтера останется востребованной. Перед переходом на АУСН оцените все плюсы и минусы с учетом стратегического развития бизнеса.

extern

Экстерн помогает отчитываться без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
11 комментариев
А
Анна 5 июля
а почему такие грубые ошибки в расчетах? дох 420 000, а показаны только фикс взносы, а где 1% от суммы свыше 300 000?! не профессионально!
Елизавета Кобрина 5 июля
Анна, спасибо, скорректировали расчет
Е
Елена 27 июля
я не увидела взносы за сотрудника?
Елизавета Кобрина 28 июля
Елена, на АУСН при наличии сотрудников платят только взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная — 2040 рублей в год независимо от количества сотрудников. Она ежегодно индексируется. Взносов на ОМС, ОПС и ВНиМ нет.
Е
Елена 28 июля
Вопрос уточню, сотрудники за себя сами будут взносы ОМС, ОПС и ВНиМ платить?
Елизавета Кобрина 29 июля
Елена, нет, работники тоже платить за себя не будут. При этом работники организаций и ИП на АУСН будут иметь право на пособия из ФСС и пенсионное обеспечение (ст. 3 и 7 № 18-ФЗ). Налоговая будет передавать в фонды сведения о доходах таких лиц, которые облагаются страховыми взносами в соответствии со ст. 421 НК РФ, но по которым применяется тариф 0 % на АУСН (ст. 19 № 17-ФЗ).
Иб
ИП без работников тоже должны платить взносы на 1 августа
на травматизм 2 400? По каким реквизитам? Как узнать КБК.
Елизавета Кобрина 1 августа
Здравствуйте! Нет, ИП без работников взносы на травматизм не платят.
И
Почему в расчете налога для ИП сумма не уменьшена на уплаченные страховые взносы?
Елизавета Кобрина 24 августа
Ирина, Добрый день! Взносы идут в зачет налога, а в качестве итога у нас в таблице указан не налог по УСН, а общая налоговая нагрузка — налог по УСН + взносы.
Н
Надежда 12 октября
Нужно ли платить торговый сбор на АУСН?