С 1 июля 2022 года ФНС запустила в четырех регионах эксперимент. Его участники будут тестировать новый налоговый режим АУСН, на котором меньше отчетности и не нужно самостоятельно рассчитывать налог. Расскажем о его плюсах и минусах и о том, что ждет бухгалтера.
Содержание
- Что такое АУСН и чем она отличается от обычной упрощенки
- Кто может работать на новой УСН
- Отчетность на АУСН
- Как на АУСН удерживать налог у работников
- Как будут проверять фирмы на АУСН
- Плюсы и минусы нового режима
- Что выгоднее — УСН или АУСН: пример расчета
- Как начать работу на АУСН
- Утрата права на АУСН
- Заменит ли АУСН бухгалтера
Что такое АУСН и чем она отличается от обычной упрощенки
Порядок применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент начал действовать с 1 июля 2022 года.
Запуск новой системы проходит в два этапа:
- с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 — для организаций и ИП Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области;
- с 1 января 2028 — для бизнеса из других регионов.
Обратите внимание, что АвтоУСН могут применять ИП, зарегистрированные в перечисленных четырех регионах, даже если деятельность они ведут в другом субъекте РФ. Например, если ИП зарегистрирован по месту жительства в Москве, но предпринимательскую деятельность ведет в Республике Алтай, применять АУСН он имеет право. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@.
Рассмотрим отличия автоматизированной упрощенной системы от обычной УСН:
| Признак | Объект налогообложения | АУСН | УСН |
|---|---|---|---|
| Кто считает налог | Любой | ИФНС. Сведения для расчета налоговики получают от банка, онлайн-касс и из личного кабинета налогоплательщика | Налогоплательщик |
| Ставка налога | Доходы | 8 % | От 1 % до 6 % в зависимости от региона или 8 % — с квартала, когда превышены лимиты по выручке и количеству сотрудников |
| Доходы минус расходы | 20 % | От 5 % до 15 % в зависимости от региона или 20 % — с квартала, когда превышены лимиты по выручке и количеству сотрудников | |
| Ставка минимального налога | Доходы минус расходы | 3 % от всех доходов | 1 % от всех доходов |
| На какие платежи можно уменьшить налог | Доходы | На торговый сбор | На страховые взносы, больничные за первые три дня болезни, торговый сбор |
| Разрешенные расходы | Доходы минус расходы | В п. 2 ст. 6 17-ФЗ перечислены расходы, которые нельзя учесть, например, матпомощь работникам и оплату дополнительных отпусков | Закрытый перечень разрешенных расходов установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| Налоговый период | Любой | Календарный месяц | Календарный год |
| Частота уплаты налога | Любой | Ежемесячно. Можно сделать автоплатеж | 4 раза в год — это три авансовых платежа и налог за год |
| Налоговый учет | Любой | Вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете на сайте ФНС | Вести книгу учета доходов и расходов |
| Страховые взносы |
Любой |
Только от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная — 2040 рублей в год независимо от количества сотрудников. Она ежегодно индексируется | На ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ за работников и за самого ИП |
| Обязанности НДФЛ-агента | Любой | Агентский НДФЛ считает, удерживает и уплачивает уполномоченный банк. Расчет по НДФЛ сдавать не надо — всю информацию по работникам в ИФНС предоставит тоже банк | Упрощенец сам считает, удерживает и уплачивает НДФЛ с выплат физлицам, сдает расчет 6-НДФЛ |
В помощь будущим АУСН-щикам налоговики запустили специальный ресурс, который поможет разобраться в нюансах применения автоматизированной упрощенки. Здесь можно найти подробную информацию о новом режиме, нормативку по АУСН, список уполномоченных банков, ответы на вопросы.
Кто может работать на новой УСН
Для перехода на новую систему организации и ИП должны соответствовать следующим критериям:
- годовой доход — до 60 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
- нет филиалов;
- зарплата работникам выплачивается по безналичному расчету через банк, в котором у работодателя открыт счет;
- доля участия других организаций в уставном капитале АУСН-щика — до 25 %;
- нет операций с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
- численность сотрудников — до 5 человек, включая договоры ГПХ;
- сотрудники не должны быть нерезидентами и выполнять работы, которые дают право на досрочную пенсию;
- нет сотрудников, которым выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 %, 15 %, 35 %, доходы в натуральной форме или доходы, при которых возникает материальная выгода;
- не применять другие налоговые режимы одновременно с АУСН;
- не переходить на единый налоговый платеж.
Есть и ограничения по видам деятельности. Так, АУСН не могут применять поставщики маркетплейсов, ломбарды, нотариусы и многие другие. Все ограничения можно найти в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.
Отчетность на АУСН
По подсчетам налоговиков, автоматизированные упрощенцы освобождены от десятка форм обязательной отчетности. Им не нужно сдавать отчеты в:
| ИФНС | ПФР | ФСС |
|---|---|---|
|
|
|
Книгу учета доходов и расходов тоже вести не надо.
Но сказать, что отчетности не будет совсем, было бы неверно. При работе на АУСН останутся:
- СЗВ-ТД — за сотрудников на трудовых договорах при приеме, увольнении и кадровых мероприятиях;
- СЗВ-М — за сотрудников на гражданско-правовых договорах;
- СЗВ-СТАЖ — за всех сотрудников на гражданско-правовых договорах и сотрудников на трудовых, если в отчетном году они были в неоплачиваемом отпуске, отпуске по уходу за ребенком или работали в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;
- декларация по налогу на прибыль — если АУСН-щик налоговый агент или платил дивиденды;
- декларация по НДС — по импортному и агентскому НДС, а также при выставлении счетов-фактур с НДС;
- бухгалтерская отчетность — только для организаций, раз в год;
- отчетность в Росстат — если попали в выборку или в стране проходит сплошное статистическое наблюдение (раз в 5 лет).
Как на АУСН удерживать налог у работников
На новом спецрежиме обязанность по удержанию НДФЛ с доходов сотрудников переходит к банкам (Письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688). Для этого нужно передать в банк по каждому сотруднику:
- персональные данные;
- вид и сумму облагаемого или необлагаемого дохода;
- размеры стандартных и профессиональных вычетов.
Банк сам рассчитает и перечислит налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня и сообщит сумму налога работодателю.
Если работодатель не передаст в банк информацию, ему придется самостоятельно сообщить ее налоговой через личный кабинет налогоплательщика. Срок — не позднее 5 числа следующего месяца (разъяснения ФНС).
При расчете НДФЛ банк не учитывает ранее выплаченные доходы, поскольку у него нет обязанности рассчитывать доход сотрудника за год нарастающим итогом (ст. 17 17-ФЗ).
Как будут проверять фирмы на АУСН
АУСН-щиков освободят от выездных налоговых проверок, а также от проверок по взносам на производственный травматизм. А вот камеральные проверки останутся: они будут проводиться за весь календарный год применения АУСН. Максимальный срок проведения проверки — три месяца.
При «слете» с налогового режима проверку проведут за период применения АУСН. При реорганизации или ликвидации АУСН-щик также пройдет проверку. Причем ликвидация не завершится, пока не окончится камералка.
Плюсы и минусы нового режима
Перед тем, как принять решение о переходе, взвесьте плюсы и минусы нового режима:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Не нужно самостоятельно считать налог | Придется контролировать, правильно ли ФНС рассчитала налоговый платеж |
| Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков | Учет доходов и расходов нужно вести самостоятельно на сайте налоговой |
| Часть функций налоговых агентов по НДФЛ выполняют сами банки | Счет открывается в банке из списка ФНС, все операции должны быть только по расчетному счету. Чтобы банк считал НДФЛ, нужно каждый месяц предоставлять ему информацию о получателях, суммах дохода и вычетах |
| Нет страховых взносов за сотрудников | Ежемесячные налоговые платежи |
| ИП не платят фиксированные взносы за себя | Ставки налога выше, чем на УСН, а лимиты доходов и численности меньше |
| Нет выездных проверок | Камеральные проверки останутся и будут проходить ежегодно, а еще без них нельзя будет ликвидировать ООО |
| Экономия на бухгалтерском обслуживании | Придется доверить расчет налогов банку и ФНС или ежемесячно проверять их расчеты От бухучета организации на АУСН не освободили, как и от бухотчетности |
Что выгоднее — УСН или АУСН: пример расчета
Чтобы понять, кому выгодно перейти на автоматизированную упрощенку, рассмотрим расчет платежей для УСН и АУСН в зависимости от годового дохода ИП без работников.
| Годовой доход ИП 420 000 рублей | Годовой доход ИП 1 300 000 рублей | |||
| Налоговый режим | УСН «доходы» | АУСН «доходы» | УСН «доходы» | АУСН «доходы» |
| Налоговая база | 420 000 | 420 000 | 1 300 000 | 1 300 000 |
| Налоговая ставка | 6 % | 8 % | 6 % | 8 % |
| Налог | 25 200 | 33 600 | 78 000 | 104 000 |
| Взносы | 44 411 (фиксированный взнос ИП за себя в 2022 году + 1 % взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей) | 0 | 53 211 (фиксированный взнос + 1 % взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей) | 0 |
| Расчет налоговой нагрузки | Налоговая нагрузка равна страховым взносам ИП за себя (44 411рублей), поскольку сумма налога меньше суммы взносов | Налоговая нагрузка равна сумме налога (33 600 рублей), т. к. взносы ИП на АУСН без работников не платит | Налоговая нагрузка равна сумме налога (78 000 рублей), а взносы идут в зачет налога | Налоговая нагрузка равна сумме налога (104 000 рублей), т. к. взносы ИП на АУСН без работников не платит |
| Итоговая сумма платежа в год | 44 411 | 33 600 | 78 000 | 104 000 |
За счет того, что на АУСН не нужно платить страховые взносы, автоматизированную упрощенку выгодно применять фирмам с невысоким доходом, у которых взносы превышают сумму налога. И напротив, если налог превышает сумму взносов, работать на АУСН может быть невыгодно.
Проверьте, какой режим налогообложения подходит вам больше, с помощью бесплатного онлайн-калькулятора Экстерна. Не забудьте выбрать регион из перечня, чтобы выполнить расчет для АУСН.
Как начать работу на АУСН
Чтобы перейти на новый автоматизированный режим налогообложения, нужно:
- Открыть расчетный счет в банке, который уполномочен налоговой. Перечень таких банков ФНС публикует здесь. Сейчас в этом списке Модульбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, Точка Банк, Промсвязьбанк.
- Подать уведомление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи:
- для действующих предприятий — до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять режим со следующего года;
- для новых компаний и ИП — в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
- Передать своему банку данные о зарплатах и вычетах работников, уполномочить его отправлять в ИФНС сведения о движениях по счету.
Таким образом, уже в июле вновь открывшиеся компании и ИП смогут применять новый налоговый режим.
Утрата права на АУСН
Нарушив критерии применения АУСН, налогоплательщик «слетает» на общую систему налогообложения с начала того месяца, в котором случилось нарушение.
Об утрате права на АУСН необходимо сообщить в налоговую через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. Срок — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушен критерий. Одновременно с этим можно подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, и тогда ОСНО применять не придется. Уведомить о переходе на упрощенку или сельхозналог можно также не позднее 30 дней с даты получения уведомления об утрате права на АУСН от ФНС (п. 9 ст. 4 17-ФЗ).
Повторно перейти на АУСН не запрещено. Сделать это можно с начала нового календарного года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря текущего года.
Заменит ли АУСН бухгалтера
Несмотря на то, что на новом режиме не нужно вести книгу учета и сдавать большое количество отчетов, работы у бухгалтера меньше не станет. Вот какие задачи предстоит выполнять бухгалтеру на автоматизированной УСН:
- Вести бухгалтерский учет. Организации на АУСН не освобождаются от сдачи бухгалтерской отчетности и ведения бухучета (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но даже если в будущем им разрешат не вести бухучет, не стоит от него отказываться. Например, без данных бухучета нельзя рассчитать дивиденды, а если АУСН-щик сменит налоговый режим, учет придется восстанавливать.
- Учитывать доходы работников. Ежемесячно работодатель на АУСН должен передавать в банк информацию о доходах и вычетах по каждому работнику. На основании этих сведений банк удержит и уплатит НДФЛ, а АУСН-щик будет вести в личном кабинете регистры учета доходов, вычетов и НДФЛ.
- Начислять зарплату работникам, отпускные и больничные, вести кадровый учет.
- Контролировать расчеты, сделанные ФНС. На новом режиме АУСН-щик передает сведения в банк, а тот — в ИФНС для дальнейшего расчета налога. Придется проверять, верно ли налоговая все рассчитала, и вовремя оспаривать некорректно исчисленные суммы.
- Участвовать в проверках. В начале каждого года налоговая будет проводить камеральную проверку за прошедший год и может присылать требования. В ответ придется предоставлять пояснения и документы. Заглянуть с ревизией может и ФСС, если решит проверить полноту и достоверность сведений, документов, необходимых для назначения и выплаты пособий (п. 2 ст. 26.15, п. 1 ст. 26.16 Федерального закона от 25.02.2022 №18-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…»).
Поэтому даже если учет на новом режиме будет проще по сравнению с обычной упрощенкой, работа бухгалтера останется востребованной. Перед переходом на АУСН оцените все плюсы и минусы с учетом стратегического развития бизнеса.
Экстерн помогает отчитываться без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить
