Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов

5 августа 2022 174 999291

С 2023 года полностью поменяется порядок уплаты большинства обязательных платежей — введут единый налоговый счет. Изменения коснутся практически всех. Предлагаем разобраться с тем, как уже в следующем году нам придется платить налоги.

extern

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года. 

Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

Что такое единый налоговый счет

Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете будет учитываться:

  • совокупная обязанность плательщика;
  • денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).

Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

Читайте рекомендации экспертов по переходу на ЕНС с 2023 года в статье «Как подготовиться к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат».

Что такое совокупная обязанность и как ее определить

Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.

ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.

Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:

  • из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
  • из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
  • из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
  • из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
  • из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.

Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.

Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.

Что входит в состав единого налогового платежа и как его внести

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

  • взысканные с налогоплательщика;
  • поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
  • поступившие в результате зачета от иного лица;
  • отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
  • проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
  • возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Что такое сальдо единого налогового счета

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

  • положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
  • нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
  • отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Отрицательное сальдо: пени и взыскание задолженности

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо: зачет и возврат

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ). 

Зачесть средства можно на:

  • уплату конкретного налога, сбора или взноса;
  • уплату за другое лицо;
  • погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
  • на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

extern

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Как платить налоги с единого налогового счета

Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.

Список платежей через единый счет

Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:

  • НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
  • госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
  • взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.

Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:

  • для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
  • для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.

Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.

Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств. Из него должно быть понятно, какую сумму нужно перечислить и в счет какого платежа.

Очередность зачета единого налогового платежа

Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.

Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.

Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.

Кратко о главном

Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:

  • Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
  • К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
  • Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
  • Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
  • Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
  • Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
  • Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».

extern

Все важное под контролем

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Эксперимент и обязательные правила

В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.

Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
291 комментарий
Б
В
Т
К
Г
Э
НЛ
РБ
ЕВ
СБ
ДМ
Т
Татьяна 24 ноября 2022
Добрый день всем. По поводу нововведений по ЕСН . Тот кто это придумал не знает сказку про 12 месяцев. Четко в ней сказано: зима-зимой, весна-весной, лето-летом, осень-осенью. Всё в своё время. Это к тому зачем в феврале несколько дней января?
Л
Добрый день! Я правильно поняла, что 2023 год, по нашему умолчанию, будет переходным и ЕНП будет необязательным, пока мы не подали, хотя-бы одно, уведомление (согласно 263-ФЗ от 14.07.2022 г. ст. 4 п. 12, 13 и 14 (о внес. изм. в части 1- ю и 2-ю НКРФ))
Лидия, Добавлю . И можно отдельными платежками на свой КБК платить, как и прежде ? Некоторые инспектора заявляют, что так нельзя.
Л
Ну что сказать... У меня 4 организации, 3 с работниками, с ужасом жду Нового года.
аванс 15 числа, а зарплата 30-31 числа,
Сделаю так, аванс 15 января, потом уведомление 25 января, далее выплата зарплаты 28 числа и в этот же день уплата всех налогов, думаю это будет лучше всего, так?
А
Александр 9 декабря 2022
Здравствуйте! У нас на лицевых имеется внушительная сумма просроченной к взысканию сумма налогов и взносов. Не будут ли налоговики слизывать деньги с ЕНП на погашение данной задолженности?
Елизавета Кобрина 14 декабря 2022
Александр, здравствуйте! О подготовке к переходу на ЕНС мы писали отдельную статью — https://www.kontur-extern.ru/info/25641-perehod_na_edinyy_nalogovyy_schet
Тут есть ответы на ваши вопросы, почитайте.
А
Александр 9 декабря 2022
Второй вопрос. На лицевых осталась сумма переплаты которую нельзя вернуть за истечением сроков давности. Войдут ли данные средства в общую сумму ЕНП в виде положительного сальдо?
Спасибо!
М
Добрый день! Возможно ли будет подать уточненную налоговую декларацию по налогам или уточненный расчет по страховым взносам за 2022г. после 01.01.2023? Каков порядок?
Елизавета Кобрина 14 декабря 2022
Марина, добрый день! Можно подавать уточненки. Посмотрите в этой статье раздел про уточненные декларации — https://www.kontur-extern.ru/info/31192-peni_dlya_edinogo_nalogovogo_scheta_osobennosti_rascheta_i_uplaty
Надеюсь, поможет разобраться.
Н
Уплата патента тоже будет входить в ЕНП ?
Елизавета Кобрина 14 декабря 2022
Надежда, здравствуйте! Да
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, какой последний день уплаты НДФЛ с зарплаты за 1 половину декабря 2022 г. , выплаченную 30.12.2022 г. ?
Добрый день. Интересует как платить (ДАТА) и подавать заявления по НДС на ввозимые товары в Россию членов Евразийского экономического союза. Этот платеж тоже будет входить в ЕНП ?
Вопрос от бюджетного учреждения. На данный момент налоги и страховые взносы в бюджете платятся по разным косгу (291 и 213). Каким образом в бюджете делать ЕНП, если это абсолютно разные статьи расходов?
А
Ирина, тоже очень интересно, о какой одной платежке они говорят)))
Л
Добрый день! Подскажите пожалуйста, организация решила перечислять денежные средства по старому. КБК остается 2022 года?
Елизавета Кобрина 9 января
Людмила, здравствуйте! Некоторые КБК изменились, рекомендую сверяться с приказом Минфина от 17.05.2022 N 75н в редакции приказа Минфина от 22.11.2022 № 177н
Н
От этих изменений только прибавится работы бухгалтерам и расходы увеличатся на ктс. Не вижу смысла , для чего это сделано.
К
Кристина 7 января
есть ли уже чёткие реквизиты ЕНС?
Елизавета Кобрина 9 января
Кристина, здравствуйте! Рассказывали всю известную информацию в статье про платежные поручения — https://www.kontur-extern.ru/info/31121-platezhnoe_poruchenie_po_enp_v_2023_godu_poryadok_zapolneniya_i_instrukciya
С
Светлана 8 января
Здравствуйте. Скажите пожалуйста. Работнику аванс на 0,5 ставки МРОТ за отработанные дни с 1-15 число текущего месяца выдается 17 числа текущего месяца. Зарплата за вторую половину месяца выдается 02 числа слелующего месяца. Необлагаемая сумма на 3-х детей 5800 руб. Поэтому в январе я как должна перечислить НДФЛ с аванса и в феврале с з.п? Помогите пожалуйста .
Елизавета Кобрина 9 января
Светлана, здравствуйте! НДФЛ с аванса за январь перечислите до 30 января (период удержания 1-22 января), НДФЛ со второй половины з/п и НДФЛ с аванса за февраль— до 28 февраля (период удержания 23 января – 22 февраля).
Е
Елизавета Кобрина, а как быть, если з/п за декабрь уплачена в декабре. А аванс 23 числа, надо подавать "нулевое" уведомление?
А
Анастасия 9 января
Здравствуйте. Подскажите, есть 2 срока выплат : аванс - 15 число, з/п - последний день месяца (30 или 31). Сейчас в январе с Аванса перечислять НДФЛ? А НДФЛ с з/п от 31.01.23 пойдет в февраль и уведомление тоже в февраль? Страховые взносы тогда как выплачивать? Уведомление это Форма ПСВ в Контур.Экстерн?
А
Добрый день, подскажите пожалуйста а как отправлять НДФЛ и страховые взносы одной платежкой, если у них разные КВР (111 и 119) и КОСГУ(211 и 213)? и у нас в учреждении три разных источника финансирования (ОМС, бюджет, внебюджет) получается все равно будет несколько платежей??? я вот этот момент не совсем понимаю. И что писать в назначении платежа?
И
Налог "какая разница за что"
Только работы прибавили лишней((
П
Полина 11 января
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, в январе нам надо оплатить арендную плату за землю и здание городской администрации, обычно мы платили на счет налоговой, в том числе и ндс - сейчас нужно платить единым платежом на ЕНС и выставлять потом три уведомления или оставлять те же реквизиты? И никаких уведомлений не надо? И проводим как обычно три платежа?
А
Анастасия 12 января
Здравствуйте. Не совсем понятно, как поймут какую сумму списать в счет уплаты земельного налога, если написано, что поквартально сдается РСВ, то уведомление сдавать не нужно. В отчете РСВ только страховые взносы, нужно будет все равно подать уведомление на земельный налог?
Е
Внесем мы ЕНП единым переводом, а разносить будем в 1С по счетам бухучета вручную?
О
Добрый день! На главной странице Контур.бухгалтерии в списке задач нет задачи - подать уведомление за январь до 25.02 и оплатить ЕНП до 28.02. Подскажите, почему?
А
Добрый день! Подскажите пожалуйста, у меня такая проблема, в 2022 году открыла ИП, полностью за год заплатила все страховые взносы и патент, но т.к сейчас вот этот переход, налоговая просто не засчитала эти деньги и выставила задолженность за весь год, что мне делать? Сальдо ЕНС отрицательное, все платила через личный кабинет ЛК ИП, захожу туда, там нет денег, но я уверена, что их засчитали, есть скрины и чеки уплаты налогов. пожалуйста помогите, я в отчаянии, неужели все по-новой придет платить:(
Н
Наталья 25 января
Это что ж получается авансовые платежи по УСН исчезли куда? Полный беспредел они сделали?
Беспредел им на руку