С 2023 года полностью поменяется порядок уплаты большинства обязательных платежей — введут единый налоговый счет. Изменения коснутся практически всех. Предлагаем разобраться с тем, как уже в следующем году нам придется платить налоги.
Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».
Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года.
Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.
Что такое единый налоговый счет
Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.
На едином налоговом счете будет учитываться:
- совокупная обязанность плательщика;
- денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).
Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.
Читайте рекомендации экспертов по переходу на ЕНС с 2023 года в статье «Как подготовиться к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат».
Что такое совокупная обязанность и как ее определить
Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.
ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.
Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:
- из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
- из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
- из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
- из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
- из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.
Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.
Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.
Что входит в состав единого налогового платежа и как его внести
Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:
- взысканные с налогоплательщика;
- поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
- поступившие в результате зачета от иного лица;
- отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
- проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
- возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.
Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.
Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.
Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.
Что такое сальдо единого налогового счета
Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:
- положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
- нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
- отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.
Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.
Отрицательное сальдо: пени и взыскание задолженности
Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.
По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.
В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.
Положительное сальдо: зачет и возврат
Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ).
Зачесть средства можно на:
- уплату конкретного налога, сбора или взноса;
- уплату за другое лицо;
- погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
- на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.
В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.
Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне
Как платить налоги с единого налогового счета
Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.
Список платежей через единый счет
Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:
- НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
- госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
- взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.
Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.
Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов
С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.
Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:
- для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
- для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.
Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.
Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать.
Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.
В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств. Из него должно быть понятно, какую сумму нужно перечислить и в счет какого платежа.
Очередность зачета единого налогового платежа
Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.
Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.
Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.
Кратко о главном
Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:
- Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
- К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
- Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
- Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
- Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
- Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
- Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».
Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице
Эксперимент и обязательные правила
В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.
Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.
На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика будет сформировано сальдо единого налогового счета (ст. 4 263-ФЗ). Но в ч. 3 этой же статьи указано, что при этом не будут учитываться суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по запросу:
- справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета
- справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа
- справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки
В платежном поручении почти ничего заполнять не придется: только ИНН и сумму (может быть что-то еще, пока проект не утвердили). В личном кабинете налогоплательщика должны дать возможность отслеживать совокупную обязанность по налогам — на эту сумму и можно будет ориентироваться при перечислении.
В уведомлении надо указывать сразу все налоги, которые должны списать со счета в ближайшее 28 число. Уведомление содержит пять показателей из платежного поручения (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты) взамен 15 показателей, заполняемых сейчас.
При этом НДФЛ будет уплачиваться только 1 раз в месяц, а не каждый день после выплаты дохода, как это установлено сейчас.
А в Экстерне, например, будет можно сформировать платежку сразу по уведомлению.
В перспективе взаимодействовать с бюджетом будет проще, но все зависит от реализации. Пока много вопросов остается.
Налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по запросу:
- справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета
- справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа
- справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки
Но пока разъяснений по этому вопросу от ФНС я не встречала.
суммы излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Но не будут учитывать суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года:
1) НПД, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;
2) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Формируя входящее сальдо по таким налогам, ФНС увеличит обязанность компании на суммы уплаченных авансов. А когда компания в 2023 году сдаст декларацию, обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 263-ФЗ).
6-НДФЛ за 2022 год сдаем до 25 февраля. Форма будет новая.
нет лучше по старому работать, не нужна людям такая путаница сейчас. Если не можете облегчить труд, тогда лучше ничего не делать. Все только на благо !
- если доходы выплачены с 1 по 22 января — до 28 января
- если выплачены с 23 января по 22 февраля — до 28 февраля.
Взносы за январь платим до 28 февраля.
Никаких оговорок тут нет, поэтому переплату, появившуюся до 2018 года, в сальдо, полагаю, не включат
Недоимка по ЕНС будет общей — это и есть отрицательное сальдо. Про штрафы по НДФЛ пока нет полной ясности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На кого я должна подать жалобу в трудовую инспекцию об ущемлении своих прав и нарушении Трудового кодекса Российской Федерации???
1) Директора
2) Ваши варианты.......
Если что - это сарказм!
Но, если честно, хочется посадить этого чиновника на своё место и посмотреть как он будет распределять свой отпуск, больничный или другое незапланированное (внезапное) событие в жизни?
Я уже наблюдала как женщина после операции сдавала НДС на больничной койке, хотелось плакать....
В платежном поручении почти ничего заполнять не придется: только ИНН и сумму (может быть что-то еще, пока проект не утвердили).
В уведомлении надо указывать сразу все налоги, которые должны списать со счета в ближайшее 28 число. Уведомление содержит пять показателей из платежного поручения (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты) взамен 15 показателей, заполняемых сейчас.
Подать уведомление можно будет через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика, ERP-систему. В Экстерне также будет можно сформировать платежку сразу по уведомлению.
Посмотрите разъяснения налоговой, она подробно высказывает свое видение преимуществ нового порядка.
И было распоряжение ввести мораторий на все проверки.
И вообще, что означает НДФЛ с аванса. НДФЛ на аванс не начисляется, нет такого правила в бухучете !!!!
Спасибо)
Есть еще один вариант. Если начальное сальдо ЕНС будет отрицательным, то за счет этой региональной переплаты покроют часть недоимок. Мы скоро расскажем подробнее в статье про подготовку к переходу на ЕНС.
Ближе к концу года мы еще выпустим отдельную статью про изменения в 6-НДФЛ. Подписывайтесь на рассылку, чтобы не пропускать
Долги по налогам можно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, уведомления будут приходить.
все же управляют кухарки страной....
Умереть тоже нельзя!!! Кто же будет уведомления отправлять!...
Только для командировочных датой удержания по-прежнему будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Это важно учитывать.
Почитайте нашу статью «Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления»
Подскажите, если в апреле 2023г сдаем отчетность (Страховые взносы) за 1 квартал 2023г, уведомление по начислению взносов по сроку 28.04.2023г подавать не нужно? А вдруг, налоговая не начислит по отчетности, а только по уведомлению?
И второй вариант: если подадим и отчет и уведомление, могут ли начислить дважды: по отчетности и по уведомлению?
Тех проблем, которые вы описываете, быть не должно. Но пока сложно сказать наверняка.
по этой справке или с ЕНП? У меня вопрос , будут ли все эти денежные средства переведены ИФНС , как положительное сальдо на ЕНП ? Или сейчас срочно нужно вернуть эти остатки по заявлению на расчетный счет организации , а затем в январе перевести на ЕНП и заплатить пени ?
Формируя входящее сальдо по таким налогам, ФНС увеличит обязанность компании на суммы уплаченных авансов. А когда компания в 2023 году сдаст декларацию, обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 263-ФЗ).
У меня такой вопрос, будут ли у ИП сливаться взносы по хозяйственной деятельности и личные налоги ( имущество и транспорт) в ЕНП ?.
«Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:
— НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
—госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
—взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.
Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании».
Сделаю так, аванс 15 января, потом уведомление 25 января, далее выплата зарплаты 28 числа и в этот же день уплата всех налогов, думаю это будет лучше всего, так?
Тут есть ответы на ваши вопросы, почитайте.
Спасибо!
Надеюсь, поможет разобраться.
Только работы прибавили лишней((
сложились обстоятельства, что я не смогла платить за обучение. К обучению не приступала. Написала заявление в адрес ЧП с просьбой вернуть оплаченную мной предоплату .Сколько рублей должен мне вернуть ЧП ?