Какие коды вычетов используются для 2‑НДФЛ: где проставить и как расшифровать

18 августа 2022 3

Код вычета нужен, чтобы показать ФНС, какими налоговыми льготами пользуется налогоплательщик. Их прописывают в отчете 6-НДФЛ, а именно в справке о доходах и суммах налога физлица (бывшей 2-НДФЛ) и приложении к ней. В 2022 году коды вычетов обновили. Использовать старые значения нельзя.

Что такое коды налоговых вычетов

Код вычета — это цифровое обозначение налогового вычета, то есть суммы, которая уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на доходы физлиц. Налогоплательщики получают вычеты по НДФЛ на особых основаниях и только после их документального подтверждения:

  • социальные — на лечение, учебу, фитнес;
  • стандартные — на детей и для льготных категорий граждан;
  • имущественные — на покупку квартиры, постройку дома, ипотечные проценты;
  • профессиональные — для физлиц, которые выполняли работы и услуги по гражданско-правовому договору;
  • инвестиционные — для частных инвесторов. 

Все основания для снижения налоговой базы по доходам закреплены в Налоговом кодексе. Если сотрудник подтвердит право на вычет по НДФЛ документами, бухгалтеру нужно будет считать подоходный налог с уменьшенной налоговой базы по формуле: 

(Доход — Налоговый вычет) × Ставка НДФЛ

В 2022 году вычеты у работодателей (налоговых агентов) оформляют по новым правилам. Налогоплательщик подает заявление о подтверждении права на вычет и все подтверждающие документы в налоговую инспекцию. Налоговая 30 дней рассматривает заявку, принимает решение и формирует уведомление. 

Раньше это уведомление отдавали работнику, а он передавал его работодателю. С 1 января 2022 года ИФНС самостоятельно уведомляет налогового агента о праве его работника на вычет. После того, как работодатель получит уведомление, он начнет ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу работника на определенную сумму. Так и работает налоговый вычет. 

Для стандартных вычетов уведомление необязательно. Работодатель предоставляет вычет по заявлению сотрудника и подтверждающим документам. А если вычет оформляют не с начала года, понадобится еще справка о доходах и суммах налога физлица (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). 

Какие коды налоговых вычетов применяются для 2-НДФЛ

Коды видов вычетов закреплены в приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Кодировку в этом приказе разбили по группам:

  • стандартные вычеты по ст. 218 НК РФ;
  • суммы, которые уменьшают налоговую базу по ст. 214, 214.1, 214.3, 214.4, 214.9, п. 1 ст. 214.7 НК РФ;
  • социальные вычеты по пп. 2, 3, 4, 5, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ;
  • имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ;
  • профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ;
  • вычеты в размерах, указанных в ст. 217 НК РФ;
  • инвестиционные вычеты по ст. 219.1 НК РФ.

Скачать таблицу кодов налоговых вычетов по НДФЛ

С 9 ноября 2021 года коды видов вычетов изменили (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@). Их применяют при заполнении справок о доходах и налогах, начиная с отчетного периода — 2021 год. Если делаете для сотрудника справку (бывшую 2-НДФЛ) за 2021 год, указывайте новые коды в течение всего периода с января по декабрь 2021.

Покажем в таблице, как по сравнению со старыми использовать новые коды видов вычетов в справке.

Вид вычета Код вычета
До изменений После изменений
Социальный вычет на лекарства 324 323
Социальный вычет на фитнес - 329
Ставки и интерактивные ставки в азартных играх 620 280
Вычет из суммы выигрышей (4 000 рублей в год) для участников лотерей и азартных игр 620 511
Вычет из материальной помощи (4 000 рублей в год), которую выдают образовательные организации студентам, аспирантам, стажерам 620 512

Код 323 новый, его надо указывать в справках за 2022 год. Вычет на фитнес тоже ввели только в 2022 году: уведомления о праве применения спортивного вычета будут передавать налоговому агенту с 1 августа 2022. Вычету на фитнес соответствует код 329, отражайте его в справках за 2022 год.

Где указать код вычета в 2-НДФЛ

Вычеты, на которые имеет право сотрудник, работодатели отражают в приложении к 6-НДФЛ, которое сдают в ИФНС в составе отчета, и в справке о доходах и суммах налога, которую выдают сотрудникам. Разберемся, как их отражать.

Ни отчет 2-НДФЛ, ни справки 2-НДФЛ налоговые агенты больше не делают, они упразднены. Их заменяют справки о доходах и суммах налога, утвержденные приложениями 1 и 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Приложение к 6-НДФЛ. Код вычета показывают в приложении № 1 к 6-НДФЛ — справке о доходах и суммах налога физлица. Для этого предусмотрены специальные поля. Чтобы правильно заполнить приложение к расчету 6-НДФЛ, возьмите код, который соответствует вычету, из Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/387@ и укажите его в отчете (письмо ФНС от 24.02.2022 № ЗГ-3-11/1632@). 

Коды стандартных, социальных и имущественных вычетов пишут в специальном разделе справки о доходах и суммах налога — в разделе 3. Еще кодировку указывают в приложении к справке: там расшифровывают сведения о доходах и вычетах по месяцам. К примеру, если для работника применили вычет из стоимости подарка в декабре, напишите код 501 в 12 месяце. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в приложении к справке не отражают.

Важно! Если в течение налогового периода для налогоплательщика использовали несколько вычетов с разными кодами, для каждого из них надо заполнить отдельное поле и указать сумму (п. 5.1, 5.6 Порядка из приказа № ЕД-7-11/753@).  

Чаще всего к доходам физлиц применяют вычет на детей. Код отражают в разделе 3 справки о доходах и суммах налога физического лица. Используйте такие коды:

  • 126 — вычет на первого ребенка в одинарном размере;
  • 127 — вычет на второго ребенка в одинарном размере;
  • 128 — вычет на третьего и следующих детей в одинарном размере.

Сумма вычета зависит от количества и очередности рождения детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). На первого и второго ребенка из доходов ежемесячно вычитают 1 400 рублей, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 рублей. На третьего и следующих — 3 000 рублей.

Вот пример заполнения справки с вычетом на одного ребенка. Кроме стандартного, для налогоплательщика применили вычет с материальной помощи (код вычета 503) и подарка сотруднику (код вычета 501) — в размере 4 000 рублей. Оба вычета предоставили в декабре.

Если же у налогоплательщика ребенок-инвалид, ему положен двойной вычет:

  • по коду 126 — стандартный вычет на ребенка в 1 400 рублей;
  • по коду 129 — вычет на ребенка-инвалида в 12 000 рублей.

То есть суммарно за месяц налоговую базу уменьшают на 13 400 рублей (п. 14 Обзора Президиума ВС РФ от 21.10.2015, письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85821). А в разделе 3 справки надо указать два кода — 126 и 129 — и суммы стандартных вычетов по ним. 

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Справка о доходах и суммах налога сотруднику. Справку о доходах и налогах по форме КНД 1175018 выдают на руки сотруднику, если ему нужно подтвердить сумму и виды доходов, удержанный НДФЛ и применяемые вычеты.

Коды вычетов НДФЛ в справке КНД 1175018 заполняются по аналогии с приложением к 6-НДФЛ. В разделе 4 нужно показать код и сумму применяемых стандартных, социальных и имущественных вычетов. А в таблице раздела 3 — код и сумму остальных вычетов, которые уменьшают налоговую базу и обязательно в том месяце, когда их применяли.

Форма по КНД 1175018

Если налоговый агент неправильно укажет код дохода или код вычета в справке о доходах и суммах налога физлица, его могут оштрафовать. Такая ошибка приводит к недостоверным сведениям, а штраф за такое нарушение — 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если неправильный код не привел к снижению суммы НДФЛ к уплате, налоговики расценят это как смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, письмо ФНС от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@). Заполняйте расчеты и справки в Экстерне и отчитывайтесь без ошибок.

extern

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки.

Отчитаться
Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки.

Отчитаться
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
3 комментария
А
Анастасия 1 сентября
Здравствуйте! Подскажите, правильно ли я поняла. Работник приносит, например, все документы о покупки квартиры. Бухгалтер должен все эти документы направить в налоговую для подтверждения уведомления об имущественном вычете.
Елизавета Кобрина 1 сентября
Анастасия, здравствуйте! Работнику следует самостоятельно передать в ФНС документы на вычет. После их проверки налоговая направит работодателю уведомление о праве налогоплательщика на получение вычета.
А
Анастасия 1 сентября
Здравствуйте! Подскажите, правильно ли я поняла. Работник приносит, например, все документы о покупки квартиры. Бухгалтер должен все эти документы направить в налоговую для подтверждения уведомления об имущественном вычете.