Код вычета нужен, чтобы показать ФНС, какими налоговыми льготами пользуется налогоплательщик. Их прописывают в отчете 6-НДФЛ, а именно в справке о доходах и суммах налога физлица (бывшей 2-НДФЛ) и приложении к ней. В 2022 году коды вычетов обновили. Использовать старые значения нельзя.
Что такое коды налоговых вычетов
Код вычета — это цифровое обозначение налогового вычета, то есть суммы, которая уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на доходы физлиц. Налогоплательщики получают вычеты по НДФЛ на особых основаниях и только после их документального подтверждения:
- социальные — на лечение, учебу, фитнес;
- стандартные — на детей и для льготных категорий граждан;
- имущественные — на покупку квартиры, постройку дома, ипотечные проценты;
- профессиональные — для физлиц, которые выполняли работы и услуги по гражданско-правовому договору;
- инвестиционные — для частных инвесторов.
Все основания для снижения налоговой базы по доходам закреплены в Налоговом кодексе. Если сотрудник подтвердит право на вычет по НДФЛ документами, бухгалтеру нужно будет считать подоходный налог с уменьшенной налоговой базы по формуле:
(Доход — Налоговый вычет) × Ставка НДФЛ
В 2022 году вычеты у работодателей (налоговых агентов) оформляют по новым правилам. Налогоплательщик подает заявление о подтверждении права на вычет и все подтверждающие документы в налоговую инспекцию. Налоговая 30 дней рассматривает заявку, принимает решение и формирует уведомление.
Раньше это уведомление отдавали работнику, а он передавал его работодателю. С 1 января 2022 года ИФНС самостоятельно уведомляет налогового агента о праве его работника на вычет. После того, как работодатель получит уведомление, он начнет ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу работника на определенную сумму. Так и работает налоговый вычет.
Какие коды налоговых вычетов применяются для 2-НДФЛ
Коды видов вычетов закреплены в приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Кодировку в этом приказе разбили по группам:
- стандартные вычеты по ст. 218 НК РФ;
- суммы, которые уменьшают налоговую базу по ст. 214, 214.1, 214.3, 214.4, 214.9, п. 1 ст. 214.7 НК РФ;
- социальные вычеты по пп. 2, 3, 4, 5, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ;
- имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ;
- профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ;
- вычеты в размерах, указанных в ст. 217 НК РФ;
- инвестиционные вычеты по ст. 219.1 НК РФ.
Скачать таблицу кодов налоговых вычетов по НДФЛ
С 9 ноября 2021 года коды видов вычетов изменили (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@). Их применяют при заполнении справок о доходах и налогах, начиная с отчетного периода — 2021 год. Если делаете для сотрудника справку (бывшую 2-НДФЛ) за 2021 год, указывайте новые коды в течение всего периода с января по декабрь 2021.
Покажем в таблице, как по сравнению со старыми использовать новые коды видов вычетов в справке.
| Вид вычета | Код вычета | |
|---|---|---|
| До изменений | После изменений | |
| Социальный вычет на лекарства | 324 | 323 |
| Социальный вычет на фитнес | - | 329 |
| Ставки и интерактивные ставки в азартных играх | 620 | 280 |
| Вычет из суммы выигрышей (4 000 рублей в год) для участников лотерей и азартных игр | 620 | 511 |
| Вычет из материальной помощи (4 000 рублей в год), которую выдают образовательные организации студентам, аспирантам, стажерам | 620 | 512 |
Код 323 новый, его надо указывать в справках за 2022 год. Вычет на фитнес тоже ввели только в 2022 году: уведомления о праве применения спортивного вычета будут передавать налоговому агенту с 1 августа 2022. Вычету на фитнес соответствует код 329, отражайте его в справках за 2022 год.
Где указать код вычета в 2-НДФЛ
Вычеты, на которые имеет право сотрудник, работодатели отражают в приложении к 6-НДФЛ, которое сдают в ИФНС в составе отчета, и в справке о доходах и суммах налога, которую выдают сотрудникам. Разберемся, как их отражать.
Ни отчет 2-НДФЛ, ни справки 2-НДФЛ налоговые агенты больше не делают, они упразднены. Их заменяют справки о доходах и суммах налога, утвержденные приложениями 1 и 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Приложение к 6-НДФЛ. Код вычета показывают в приложении № 1 к 6-НДФЛ — справке о доходах и суммах налога физлица. Для этого предусмотрены специальные поля. Чтобы правильно заполнить приложение к расчету 6-НДФЛ, возьмите код, который соответствует вычету, из Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/387@ и укажите его в отчете (письмо ФНС от 24.02.2022 № ЗГ-3-11/1632@).
Коды стандартных, социальных и имущественных вычетов пишут в специальном разделе справки о доходах и суммах налога — в разделе 3. Еще кодировку указывают в приложении к справке: там расшифровывают сведения о доходах и вычетах по месяцам. К примеру, если для работника применили вычет из стоимости подарка в декабре, напишите код 501 в 12 месяце. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в приложении к справке не отражают.
Чаще всего к доходам физлиц применяют вычет на детей. Код отражают в разделе 3 справки о доходах и суммах налога физического лица. Используйте такие коды:
- 126 — вычет на первого ребенка в одинарном размере;
- 127 — вычет на второго ребенка в одинарном размере;
- 128 — вычет на третьего и следующих детей в одинарном размере.
Сумма вычета зависит от количества и очередности рождения детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). На первого и второго ребенка из доходов ежемесячно вычитают 1 400 рублей, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 рублей. На третьего и следующих — 3 000 рублей.
Вот пример заполнения справки с вычетом на одного ребенка. Кроме стандартного, для налогоплательщика применили вычет с материальной помощи (код вычета 503) и подарка сотруднику (код вычета 501) — в размере 4 000 рублей. Оба вычета предоставили в декабре.
Если же у налогоплательщика ребенок-инвалид, ему положен двойной вычет:
- по коду 126 — стандартный вычет на ребенка в 1 400 рублей;
- по коду 129 — вычет на ребенка-инвалида в 12 000 рублей.
То есть суммарно за месяц налоговую базу уменьшают на 13 400 рублей (п. 14 Обзора Президиума ВС РФ от 21.10.2015, письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85821). А в разделе 3 справки надо указать два кода — 126 и 129 — и суммы стандартных вычетов по ним.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Справка о доходах и суммах налога сотруднику. Справку о доходах и налогах по форме КНД 1175018 выдают на руки сотруднику, если ему нужно подтвердить сумму и виды доходов, удержанный НДФЛ и применяемые вычеты.
Коды вычетов НДФЛ в справке КНД 1175018 заполняются по аналогии с приложением к 6-НДФЛ. В разделе 4 нужно показать код и сумму применяемых стандартных, социальных и имущественных вычетов. А в таблице раздела 3 — код и сумму остальных вычетов, которые уменьшают налоговую базу и обязательно в том месяце, когда их применяли.
Если налоговый агент неправильно укажет код дохода или код вычета в справке о доходах и суммах налога физлица, его могут оштрафовать. Такая ошибка приводит к недостоверным сведениям, а штраф за такое нарушение — 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если неправильный код не привел к снижению суммы НДФЛ к уплате, налоговики расценят это как смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, письмо ФНС от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@). Заполняйте расчеты и справки в Экстерне и отчитывайтесь без ошибок.
Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки
