Что такое налоговый вычет 620 в 6‑НДФЛ

Что означает код 620 в справке о доходах

Все коды доходов и налоговых вычетов приведены в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. По коду 620 отражают иные суммы, которые уменьшают налоговую базу по нормам главы 23 НК РФ. Если вы просмотрели весь перечень кодов из Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/387@ и не нашли нужный, проведите вычет по коду 620.

В главе 23 НК РФ перечислено много оснований уменьшения налоговой базы. Вычеты используют в зависимости от условий, особенностей, характера полученных доходов. Но в приказе № ММВ-7-11/387@ описаны далеко не все вычеты, которые применяют налоговые агенты к доходам налогоплательщиков. Если нужный вычет не поименован в списке, отражайте его по коду 620. 

К примеру, по коду 620 можно провести вычет на сумму:

• расходов, применяемых к доходам от операций с производными финансовыми инструментами, которые не обращаются на организованном рынке (пп. 4 п. 1, п. 10 ст. 214.1 НК РФ);
• документально подтвержденных расходов дарителя, наследодателя (абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ);
• расходов по стоимости депозитарных расписок (абз. 21, 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

В особых случаях статус вычета присваивают доходам, освобождаемым от налогообложения по ст. 217 НК РФ. Вычет используют, если от налогообложения освобождается не весь доход, а лишь его определенная часть. Например, по п. 89 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождается зарплата работников в размере не выше МРОТ 2021 года — 12 792 рублей. Такие субсидии в прошлом году получали работодатели из числа МСП и СОНКО для компенсации нерабочих дней в октябре-ноябре 2021 года. В этом случае 12 792 рублей — это налоговый вычет, и он отражается по коду 620 (письмо ФНС от 02.02.2022 № БС-4-11/1156@).

В 2022 году малому бизнесу продолжают оказывать государственную поддержку из-за COVID, введенных санкций и ограничений. Если работодателям будут предоставлены аналогичные выплаты, нужно будет снова использовать код 620, если законодатели не установят иные правила.

Где указывать код вычета 620

Налоговые агенты отчитываются перед ИФНС о выплаченной зарплате и исчисленном НДФЛ. Работодатели ежеквартально подают расчет 6-НДФЛ и сводят показатели в годовой форме. Коды доходов и налоговых вычетов агенты указывают в итоговом расчете 6-НДФЛ за год и в справках о доходах и налогах, которые делают по запросу сотрудников.

Расчет 6-НДФЛ

С отчетности за 2021 год налоговые агенты подают в составе годового расчета 6-НДФЛ Приложение № 1 — справки о доходах и суммах налога физического лица на каждого сотрудника (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Это бывший отчет 2-НДФЛ. 

Код вычета 620 показывают в годовом расчете 6-НДФЛ — в справке о доходах и суммах налога. По правилам, необлагаемую часть зарплаты отражают в строке 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в справке о доходах эту же сумму показывают с кодом вычета 620.  

Вернемся к примеру с субсидированной зарплатой. В ФНС разъяснили, как отражать такие доходы в Приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ (письмо ФНС от 04.02.2022 № БС-4-11/1276@). Допустим, работник получил зарплату за ноябрь 2021 года в 35 000 рублей с учетом субсидии 12 792 рублей. В справке о доходах выплату отражают так:

• в поле «Сумма дохода» — вся зарплата за ноябрь (35 000) с кодом дохода 2000;
• в поле «Сумма вычета» — необлагаемая сумма за ноябрь (12 792) с кодом вычета 620.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ тоже нужно отразить субсидированную зарплату и налоговые вычеты, но уже без кодировок. Вот как это сделать:

• в строке 110 — общая сумма начисленного дохода за год, в том числе и зарплата с коронавирусной субсидией;
• в строке 112 — общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
• в строке 130 — общая сумма вычетов, которые уменьшают доходы.

Для нашего примера в строке 130 надо отразить ту часть зарплаты, которую работникам выплатили за счет субсидии. И если в организации работает 15 человек, то сумма вычетов составит 191 880 рублей.

По аналогии заполняется 6-НДФЛ, когда вычет с кодом 620 применяют по другим основаниям. Налоговый агент отражает в доходных строках общий доход, а необлагаемую сумму выделяет отдельно — в строке вычетов 130. И показывает вычет месяцем его начисления в Приложении № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ, то есть в справке о доходах сотрудника.

Справка о доходах и налогах для работника

Вместо справки 2-НДФЛ на руки сотрудникам теперь выдают справку о доходах и суммах налога физического лица по форме КНД 1175018 (п. 3 ст. 230 НК РФ). По сути, справка поменяла только название, содержание осталось прежним. Все документы по НДФЛ можно сформировать в сервисе Контур Экстерн.

Налоговый вычет 620 тоже показывают в справке о доходах и суммах налога физлица. Работодатели оформляют справку по запросу работников, она не привязана к отчетности по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ). Агент должен сделать документы в течение трех дней после того, как получил заявку от сотрудника (ст. 62 ТК РФ). 

Продолжим наш пример. Сотрудник в августе 2022 запросил справку о доходах и налогах за 2021 год для банка. Бухгалтер заполняет справку 1175018 по первичной форме из приказа № ЕД-7-11/753@, именно она действовала в 2021 г.

В ноябре 2021 работникам компании выплатили зарплату с учетом субсидии. 12 792 рублей из суммы зарплаты не облагаются НДФЛ. Их отражают с кодом вычета 620.

Код вычета 620 указывают только в табличной части. В разделе 4 суммы по вычету 620 не показывают, так как в нем отражаются только стандартные, социальные и имущественные вычеты. Все остальные налоговые вычеты агенты фиксируют в таблице.  

Чтобы правильно заполнить расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога сотрудников, нужно указать корректные коды доходов и вычетов. Но кодов слишком много, и запомнить их все просто невозможно. Если заполнять отчетность и справки по НДФЛ в Экстерне можно проконсультироваться с экспертами и сразу же поставить правильный код. Кроме того, в сервисе не нужно самому искать, какой бланк справки для сотрудника заполнить. Достаточно указать налоговый период, и система автоматически откроет форму в актуальной редакции.