Кто и как может использовать УСН в 2025 году

Упрощенную систему налогообложения можно применять, если подходит вид деятельности и соблюдаются ограничения. В статье расскажем, кто может работать на УСН в 2025 году, как перейти на этот спецрежим или отказаться от него, и сколько нужно платить в бюджет.

Максим Щитаев Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Кто может применять УСН в 2025 году

Для того, чтобы работать на УСН в 2025 году, нужно соблюдать ограничения (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):

По выручке — не более 450 млн руб. в год. А для того, чтобы перейти на УСН с 2025 года, выручка за 9 месяцев 2024 года не должна была превышать 337,5 млн руб. Эти суммы каждый год индексируются, но для 2025 года коэффициент установили в размере «1» (в связи с обновлениями лимитов). Коэффициент-дефлятор на 2026 год будет известен октябре-ноябре 2025 года.

Ограничение по выручке за предыдущий год для перехода на УСН действует только для организаций, ИП могут его не учитывать (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Но после перехода на УСН лимит по общей выручке ИП должны соблюдать наравне с организациями.

По средней численности — не более 130 сотрудников.

По остаточной стоимости основных средств — не более 200 млн руб. Хотя формально это ограничение относится только к юридическим лицам, Минфин считает, что его должны соблюдать и ИП (письмо от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).

По направлению деятельности. УСН нельзя применять при следующих видах деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• финансовые услуги: банки, страховщики, микрофинансовые организации, фонды, брокеры, ломбарды;
• производство подакцизных товаров, кроме вин из винограда собственного производства и сахаросодержащих напитков;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
• игорный бизнес;
• деятельность адвокатов и нотариусов;
• любая деятельность в рамках соглашений о разделе продукции;
• предоставление персонала в аренду;
• производство и продажа изделий из драгоценных металлов.

По составу учредителей. Не может перейти на УСН организация с долей других юридических лиц в уставном капитале более 25%. Есть исключения для НКО, общественных организаций инвалидов, а также научных и образовательных организаций, работающих в сфере информационных технологий.

По организационно-правовой форме. УСН недоступна для казенных и бюджетных учреждений, а также иностранных организаций.

По структуре. Нельзя применять УСН, если есть хотя бы один филиал. А вот иметь другие обособленные подразделения без статуса филиала на упрощенке можно.

Если компания или ИП не подпадают ни под одно из этих ограничений, можно использовать УСН в 2025 году.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Как перейти на УСН

Новая компания или только что зарегистрированный ИП могут перейти на УСН с начала деятельности. Для этого нужно подать уведомление в течение месяца после регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Действующие компании или ИП могут перейти на УСН только с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговиков по той же форме не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Есть особые случаи, когда уже действующий бизнес может перейти на УСН в течение года:

1. При утрате права на АУСН. Если налогоплательщик сам сообщил налоговикам о нарушении ограничений автоматизированной упрощенки, то может уведомить ИФНС о переходе на УСН до 15-го числа следующего месяца после месяца нарушения условий АУСН. Если же нарушение обнаружили налоговики, уведомить их о переходе на УСН нужно в течение месяца после получения сообщения от ИФНС (п. 9 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В обоих случаях уведомление отправляют в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
2. При утрате права на НПД (налог на профессиональный доход). В этом случае ИП имеет право отправить уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней после снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как отказаться от применения УСН

Добровольно отказаться от спецрежима и перейти на другой в общем случае можно только с начала года. Для этого нужно направить в ИФНС уведомление  об отказе от УСН до 15 января того года, с начала которого планируется применять УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Есть несколько особых случаев, когда можно прекратить применение УСН в течение года:

• Нарушение какого-либо из ограничений для применения УСН: по выручке, численности, видам деятельности и т.п. Право на УСН утрачивается с начала того месяца, в котором было допущено нарушение. Сообщение о несоответствии условиям для применения УСН нужно направить в ИФНС не позднее 15 календарных дней по окончании квартала, в котором допущено нарушение (п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ).
• Добровольное прекращение деятельности, облагаемой упрощенным налогом. В этом случае бизнесмен должен направить в ИФНС уведомление в течение 15 рабочих дней после прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).После этого компания или ИП по умолчанию будут работать на общей налоговой системе (ОСНО).
• Переход ИП на уплату налога на профессиональный доход (НПД). В этом случае предприниматель должен в течение месяца после регистрации в качестве плательщика НПД отказаться от УСН (п. 4 ст. 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как рассчитать сумму налога при УСН

Общие правила

На УСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае налог нужно платить со всей выручки, а во втором — с разницы между выручкой и затратами.

Налогоплательщик сам выбирает объект и при желании менять его с начала года. Исключение — участники договоров простого товарищества и договоров доверительного управления имуществом, которые могут использовать только объект «Доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ).

Налоговые ставки:

• Для УСН «Доходы» — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
• Для УСН «Доходы минус расходы» — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Региональные власти имеют право снизить ставку до 1-5% для объекта «Доходы» и до 5-15% для объекта «Доходы минус расходы».

На УСН «Доходы минус расходы» налог в любом случае не может быть меньше 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). По итогам года нужно рассчитать налог обычным способом и 1% от выручки, сравнить эти суммы и заплатить в бюджет ту, что больше.

Представим, что компания «Старт» работает на УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Выручка за 2024 год составила 50 000 000 руб., расходы — 48 000 000 руб. Налог, рассчитанный по стандартному варианту:

(50 000 000 руб. – 48 000 000 руб.) × 15% = 300 000 руб.

Минимальный налог:

50 000 000 руб. × 1% = 500 000 руб.

Так как минимальный налог получился больше, то компания заплатит именно его за вычетом авансов, которые уже перечислили по итогам первых трех кварталов.

Разницу между минимальным и обычным налогом в 200 000 руб. в следующих периодах можно будет включить в расходы.

Налоговые каникулы

Для некоторых вновь зарегистрированных ИП на УСН до конца 2027 года действуют налоговые каникулы, если они работают в производственной, социальной или научной сфере, а также оказывают услуги населению, либо занимаются гостиничным бизнесом. Такие ИП в течение двух первых налоговых периодов могут платить УСН по ставке 0%.

Конкретные виды деятельности в рамках перечисленных областей определяют региональные власти. Доход от льготных видов деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода ИП (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Действие положения НК РФ о налоговых каникулах заканчивается 31 декабря 2027 года (п. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Этот срок несколько раз продляли, следите за обновлениями вместе с нами.

Кроме того, в некоторых регионах РФ срок действия законов о каникулах уже закончился. Поэтому нужно искать закон своего региона о налоговых каникулах и смотреть дату его действия.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Вычет страховых взносов

Из суммы налога при УСН «Доходы» можно вычесть (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• Обязательные страховые взносы за работников.
• Оплату больничных за счет работодателя.
• Взносы по личному страхованию в пользу работников.
• Страховые взносы ИП за себя.

Больничные и страховые взносы за работников можно применить, только если они фактически были уплачены в налоговом (отчетном) периоде.

Взносы ИП за себя, подлежащие уплате в текущем году, можно вычесть из налога или авансов за этот же год вне зависимости от того, были ли они фактически уплачены (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Так, фиксированные взносы за 2025 год по закону нужно заплатить до 28 декабря 2025 года. Независимо от того, когда ИП их заплатит на самом деле, вычитать их можно уже начиная с аванса за первый квартал 2025 года. Дополнительные взносы ИП в виде 1% с доходов за 2025 год свыше 300 000 руб. подлежат уплате до 1 июля 2026 года. Для 2025 года письмо, позволяющее применять переменную часть взносов ИП за себя в 2025 или 2026 году на выбор, ещё не выходило. А значит, вычитать их можно из авансов и налога за 2026 год. Дополнительные взносы за 2023 год в виде исключения можно было вычесть из налога за 2023 либо за 2024 год на выбор, главное, не учитывать одну и ту же сумму дважды. Для 2024 года также ввели исключение письмом от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.

Компании и ИП с работниками могут уменьшить налог за счет взносов не более, чем на 50%. ИП без работников имеет право вычесть из суммы налога страховые взносы за себя без ограничений.

Например, ИП Петров без сотрудников на УСН «Доходы» заработал за 2025 год 1 200 000 руб. Сумма начисленного налога:

1 200 000 × 6% = 72 000 руб.

Фиксированные страховые взносы ИП за 2025 год — 53 658 руб. Кроме того, предприниматель должен заплатить дополнительные взносы на пенсионное страхование в сумме 1% от выручки, превышающей 300 000 руб. в год. Общая сумма обязательных страховых взносов Петрова:
53 658 руб. + (1 200 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 62 658 руб.

Дополнительный 1% взносов за 2025 год подлежит уплате до 1 июля 2026 года и пока не поступало других разъяснений от органов, уменьшать налог 2025 года на эту часть не получится.Таким образом, сумма налога ИП Петрова к уплате составит:
72 000 руб. – 53 658 руб. = 18 342 руб.

Если 1% взносов за 2024 год не использован для уменьшения налога 2024 года, его можно учитывать для уменьшения в 2025 году.

Обязанности по НДС на УСН

С 2025 года плательщики УСН, которые заработали больше 60 млн руб. за 2024 год, лишаются автоматического освобождения от НДС и начинают его начислять по специальным ставкам 5% до 250 млн руб. и 7% до 450 млн руб. без возможности вычета «входного» НДС или по стандартным ставкам 20% и 10% с возможностью вычета. В налоговой базе УСН учитываются доходы после удержания НДС. Если лимит превышен в 2025 году, НДС начисляется с первого числа следующего месяца. Важный момент –возникает дополнительная отчетность по НДС.

ФНС выпустила подробные методические рекомендации, советуем их изучить.

Предположим, компания «Саженец» на УСН «Доходы» потеряла право на освобождение от НДС с начала 2025 года и заработала в этом году 200 млн руб. С первого квартала было принято решение применять специальную ставку 5%, потому что от поставщиков мало входящего НДС. 

Налог на добавленную стоимость составит:

200 млн руб. × 5% = 10 млн руб.

Налоговая база по УСН:

200 млн руб. – 10 млн руб. = 190 млн руб.

Налог УСН получится:

190 млн руб. × 6% = 11,4 млн руб.

Ставку 5% потребуется применять 3 года (12 налоговых периодов), начиная с первого раза, когда показали эту ставку в отчете. Есть исключения, когда вновь получаете освобождение от НДС или теряете право или отказываетесь от применения УСН.

Как платить налог и сдавать отчетность при УСН

Платить УСН в 2025 году нужно в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Кроме декларации по итогам года нужно еще сдавать ежеквартальные уведомления по ЕНП с рассчитанной суммой авансового платежа.

Подробно о правилах уплаты налогов на ЕНП читайте в рубрике «Единый налоговый счет»

Сроки всех платежей, уведомлений и отчетности — в таблице:

При добровольном прекращении деятельности налог нужно заплатить до 28 числа следующего месяца после месяца прекращения. Сдать декларацию — до 25 числа того же месяца.

При утрате права на УСН нужно сдать декларацию до 25 числа, а заплатить налог — до 28 числа месяца, следующего за кварталом, когда было допущено нарушение условий (п. 7 ст. 346.21 НК РФ и ст. 346.23 НК РФ).

Читайте также:

• Отчетность ООО на УСН
• Когда сдавать налоговую отчетность по УСН в 2024 году
• Декларация по УСН: порядок отчетности и образец