Все изменения по УСН с 2023 года

20 сентября 2022 10

В 2023 году упрощенцам придется освоить новый порядок уплаты налогов, сдавать отчетность в другие сроки, учитывать новые ограничения. О главных изменениях по УСН расскажем в этой статье.

Уплата УСН через единый налоговый счет

С 2023 года компании и ИП, в том числе упрощенцы, вместо множества платежек на уплату разных налогов будут перечислять деньги общим платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство откроет к 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и сформирует на нем входящее сальдо.

При формировании сальдо на 01.01.2023 действуют правила переходного периода для «авансовых» налогов. Это те налоги, по которым деньги в бюджет уплачены в 2022 году, а срок подачи отчетности наступит в 2023 году. К ним относится и УСН.

Формируя входящее сальдо по таким налогам, ФНС увеличит обязанность компании на суммы уплаченных авансов. А когда компания в 2023 году сдаст декларацию, обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 263-ФЗ).

Деньги с единого счета налоговики будут распределять самостоятельно на основании поступивших от компании (ИП) отчетов и уведомлений.

Переход на ЕНС с 2023 года обязательный, платить налоги «по-старинке» нельзя. Исключения (п. 2 ст. 1 263-ФЗ):

  • взносы на травматизм;
  • госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ;
  • НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.

Эти платежи уплачиваются самостоятельно, не через ЕНС.

Новые сроки уплаты и отчетности

С 2023 года срок уплаты большинства налогов и взносов тоже будет един — 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом. Это значит, что срок авансов по УСН перенесут с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок уплаты годового УСН — с 31 на 28 марта для организаций и с 30 на 28 апреля для ИП. 

Подавать отчетность будем также в единый срок — до 25 числа. Декларацию по УСН компании будут подавать до 25 марта вместо 31, а ИП — до 25 апреля вместо 30.

Порядок такой: ИФНС получит декларацию, в которой указана сумма налога, не позднее 25 числа, а 28-го спишет эту сумму с единого налогового счета. Но так будет только по годовому УСН. С квартальными платежами другая история: у упрощенцев появляется новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление.

extern

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Если нет отчетов — подаем уведомление

По УСН и другим налогам, которые платятся до представления декларации, придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Иначе как инспектор узнает, какую сумму платежа списать с единого счета?

Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос.

Пример. В 2023 году компания на УСН рассчитала следующие налоговые платежи: аванс за 1 квартал — 20 000 рублей, за полугодие — 23 000 рублей, за 9 месяцев — 18 000 рублей, УСН к уплате за год — 7 000 рублей.

На квартальные авансы (20 000 рублей, 23 000 рублей, 18 000) подаются уведомления в ИФНС до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 соответственно. А сумму годового налога (7 000 рублей) ИФНС возьмет из декларации, уведомление не нужно.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). В ближайшее время налоговики ее хотят обновить — уже разработан проект приказа. Изменится и порядок заполнения.

Уведомление в налоговую в электронном виде можно отправить через Экстерн или через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде. В 2023 году вместо уведомления можно передавать в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств (п. 12 ст. 4 263-ФЗ). 

Подведем итог всему вышесказанному — сроки платежей и отчетности по УСН в 2023 году выглядят так:

Период Срок подачи декларации Срок подачи уведомления  Срок уплаты УСН
2022 год Для организаций — 27 марта 2023, для ИП — 25 апреля 2023 Для организаций — 28 марта 2023, для ИП — 28 апреля 2023
1 квартал 2023 25 апреля 2023 28 апреля 2023
Полугодие 2023 25 июля 2023 28 июля 2023
9 месяцев 2023 25 октября 2023 30 октября 2023

Сроки в таблице указаны с учетом переноса из-за выходных.

Действующий бизнес сможет перейти на АУСН

Автоматизированная упрощенка начала работать с июля 2022 года, однако перейти на нее в этом году может только новый бизнес (п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). А вот уже работающим компаниям и ИП придется ждать 2023 года.

Напомним, что для перехода на спецрежим нужно соответствовать критериям:

  • годовой доход — до 60 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
  • отсутствуют филиалы;
  • зарплата перечисляется по «безналу» через банк, где у работодателя открыт счет;
  • сотрудников не больше 5 человек, в т. ч. работающих по ГПД.

Это основные ограничения, а полный список приведен в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.
Если вы проходите по критериям и хотите перейти на АУСН, подайте уведомление в ИФНС. Срок подачи для уже функционирующего бизнеса — до 31 декабря 2022 года, если вы хотите применять спецрежим с 2023 года. Новые компании и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Подробнее про новый режим налогообложения мы рассказывали в статье «Новый налоговый режим АУСН: как он устроен и заменит ли бухгалтера».

Пополнился список запрещенных видов деятельности 

С 2023 года упрощенку не смогут применять предприятия и предприниматели, которые производят «ювелирку» и торгуют изделиями из драгметаллов (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Пока такое решение принято только по обычной УСН, но уже готов проект и по автоматизированной упрощенке.

Причина запрета — спецрежимы в ювелирной отрасли создают неравные условия для тех, кто работает на ОСНО и уплачивает НДС при производстве и реализации изделий из драгметаллов.

Продлены налоговые каникулы для ИП на УСН

До конца 2024 года продлено действие нулевой ставки по УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН или возобновивших деятельность (ст. 3 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018). 

Каникулы рассчитаны только на ИП. Компании на УСН под льготу не попадают.

Не платить налог в течение первых двух календарных лет могут предприниматели-упрощенцы:

  • работающие в социальной или научной сферах;
  • производящие и оказывающие бытовые услуги населению;
  • предоставляющие места для временного проживания. 

Регионы вправе установить дополнительные ограничения 一 по размеру дохода, числу сотрудников и др. 

Обновится форма декларации

Налоговики разработали проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Корректировки, в основном, технические и связаны с переходом на ЕНП.

Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 год.

extern

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

 

Изменятся ли критерии по УСН

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

  • численность персонала — не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
  • нет филиалов;
  • доля участия других юрлиц — не больше 25%;
  • нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 346.12, п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

  • доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
  • 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257 (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Это значит, что в 2023 году лимиты будут следующие:

  • доходы, полученные за календарный год, — не более 188,55 млн рублей (или 251,4 млн рублей — при повышенных ставках);
  • 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 141,41 млн рублей.
Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки.

Отчитаться
Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки.

Отчитаться
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
10 комментариев
М
Индексация 150 млн. руб. на коэффициент-дефлятор НК РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855,
Письмо Минфина от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885
Елизавета Кобрина 29 сентября
Марина, добрый день! Эти письма разъясняют, что ограничения по доходам в 2021 году не подлежат корректировке на коэффициент дефлятор, установленный на 2021 год приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720. Суть в том, что Федеральный закон N 266-ФЗ, предусматривающий увеличение ограничения по доходам налогоплательщиков, вступил в силу с 01.01.2021, а индексация проводится не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Таким образом, суммы 200 и 150 млн рублей на 2021 год нельзя было проиндексировать.

Сейчас эти разъяснения неактуальны, корректируются обе суммы.
Добрый день. Цитата:.."Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос", "С 2023 года срок уплаты большинства налогов и взносов тоже будет един — 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом". Правильно ли я понимаю, что перед датами уплаты налога(28-ое) и подачи уведомлении(25-ое) надо ставить "ДО"... т.е. до 28-мого или до 25-го числа? Не всегда и не у всех же есть возможность выполнять вышеназванные обязательства выполнять конкретно в указанные даты..
Елизавета Кобрина 30 сентября
Тан, добрый день! Да, конечно, 25 и 28 числа — это последние дни для сдачи отчетности и уплаты налогов. Раньше исполнить обязательства можно, как всегда.
Н
Наталья 30 сентября
Я так понимаю что это добровольно, даже если подходишь по критериям, вправе выбирать предприниматель сам переходить на АУСН или нет?
Елизавета Кобрина 30 сентября
Наталья, добрый день! Да, добровольно
ЕК
Елизавета Кобрина 6 октября
Благодарю))))
Вопрос в другом ка подавать из лк налогоплательщика технически эти уведомления ИП? В кабинете ИП сейчас нет такого раздела и нужна ли там какая то подпись электронная? Как ИП узнает о реквизитах открытого ему казначейством счета? Нигде об этом прочитать не могу. Как это технически реализуется то?
П
Всё-таки какие компании и ИП могут перейти на режим АУСН?
В ссылке на статью по поводу АУСН такая информация (возможно уже не актуальная):
"Запуск новой системы проходит в два этапа:
с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 — для организаций и ИП Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области;
с 1 января 2028 — для бизнеса из других регионов."
По другой информации с 2023 года любые ИП могут перейти на АУСН.
Елизавета Кобрина 17 ноября
Павел, добрый день! Как раз в той статье в следующем абзаце есть ответ на ваш вопрос:

Обратите внимание, что АУСН могут применять ИП, зарегистрированные в перечисленных четырех регионах, даже если деятельность они ведут в другом субъекте РФ. Например, если ИП зарегистрирован по месту жительства в Москве, но предпринимательскую деятельность ведет в Республике Алтай, применять АУСН он имеет право. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@.

Любые ИП перейти на АУСН все же не могут. Требование к месту регистрации сохраняется.