В 2023 году почти все налоги и взносы будем платить в новый единый срок — не позднее 28 числа, а отчетность сдавать до 25 числа. Это связано со всеобщим обязательным переходом на единый налоговый платеж. А еще появятся новые отчеты. Узнайте подробности и смотрите таблицы с новыми сроками.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Как изменятся сроки по налогам и отчетности
С 2023 года практически для всех плательщиков действует новый способ уплаты налогов и взносов — единый налоговый платеж (ЕНП). Он будет зачисляться на единый налоговый счет (ЕНС), который откроют всем компаниям и ИП в Казначействе (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
На ЕНС будут поступать все деньги, которые вы перечисляете на уплату налогов, страховых взносов, сборов, штрафов и пеней. На основании отчетности и уведомлений налоговые инспекторы самостоятельно распределят сумму, поступившую на ЕНС, в счет уплаты конкретного налога, взноса и т.д.
Не платят ЕНП только компании и ИП, работающие на автоматизированной упрощенке, т. к. ЕНП и АУСН несовместимы (подп. 33 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Меняется не только порядок перечисления бюджетных платежей, но также их сроки уплаты и подачи отчетности — их унифицируют:
- налоги и взносы в ФНС будем платить до 28 числа;
- подавать отчетность, в том числе персонифицированную, нужно до 25 числа.
Недоимка возникнет со следующего дня после срока уплаты.
Правила переноса при совпадении крайнего срока с выходным днем, праздником или другим нерабочим днем, действуют как обычно: в этих случаях внести платеж можно в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Порядок уплаты через ЕНС не распространяется на:
- страховые взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим на патентах;
- госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.
Эти платежи в 2023 году платятся по прежним правилам.
Сроки уплаты налогов и взносов в 2023 году
Сроки уплаты основных налогов и страховых взносов представлены в таблице:
| Налог | Крайний срок уплаты с 2023 года | Основание |
|---|---|---|
| НДС | 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за прошедшим кварталом | п. 1 ст. 174 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| Налог на прибыль |
|
п. 2, п. 4 ст. 287 НК РФ в ред. 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ |
| НДФЛ | 28 числа месяца, следующего за истекшим периодом. Есть особенности — о них поговорим ниже | п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| Страховые взносы | 28 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем | п. 3 ст. 431 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| УСН, уплачиваемый организациями |
|
п. 7 ст. 346.21 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| ЕСХН |
|
п. 5 ст. 346.9 НК РФ в ред. 263-ФЗ, п. 2 ст. 346.9 НК РФ |
| Транспортный и земельный налоги, налог на имущество организаций |
|
п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| Акцизы (общий порядок) | 28 числа следующего месяца | п. 3 ст. 204 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
Ждать крайнего срока уплаты ЕНП необязательно — деньги можно перечислить и до его наступления. Налоговики спишут платеж в установленный срок на основании сумм, указанных в отчетности или в уведомлении.
Как будут списывать налоги с одинаковым сроком уплаты
Налоговики распределяют ЕНП в определенной последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
- Недоимки начиная с налога с самым ранним сроком уплаты.
- Предстоящие платежи по налогам и взносам.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если денег на едином налоговом счете не хватает, а сроки уплаты налогов совпадают, платеж распределяется пропорционально суммам обязательств (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).
Пример. 28 числа ИП нужно заплатить аванс по УСН, транспортный налог, а также налог на имущество — всего 200 000 рублей:
- 180 000 рублей — УСН (90 % от общей суммы обязательств);
- 10 000 рублей — транспортный налог (5 %);
- 10 000 рублей — налог на имущество (5 %).
На ЕНС предпринимателя есть сумма 80 000 рублей, но ее недостаточно для погашения всех обязательств.
ИФНС распределит эту сумму так: в счет уплаты УСН пойдет 72 000 рублей (80 000 × 90 %), в счет уплаты остальных налогов — по 4 000 рублей (80 000 × 5 %).
Сроки подачи отчетности в 2023 году
В таблице представлены сроки подачи основной налоговой отчетности. По некоторым налогам они не изменились — например, по НДС и акцизам, так как изначально были установлены на 25 число.
Важное под контролем Отслеживайте сроки сдачи отчетности в бухгалтерском календаре Экстерна →
| Налог | Срок сдачи отчетности в 2023 году | Основание |
|---|---|---|
| Декларация по НДС | 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом | п. 5 ст. 174 НК РФ |
| Декларация по прибыли |
|
п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| Декларация по УСН |
|
п. 1 ст. 346.23 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| Декларация по ЕСХН | 25 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом | подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| РСВ | 25 числа месяца, идущего за кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом | п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. 239-ФЗ |
| Персонифицированные сведения о физлицах | 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим | п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. 239-ФЗ |
| 6-НДФЛ |
|
п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ |
| Декларация по акцизам | 25 числа месяца, идущего за прошедшим месяцем | п. 5 ст. 204 НК РФ |
Уплата НДФЛ в 2023 году
В следующем году вступают в силу два важных изменения, касающихся сроков уплаты НДФЛ и подачи отчетности:
Читайте также Изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только →
- С 2023 года не имеет значения, с какого дохода платится НДФЛ, — важно только то, в какой период он исчислен и удержан.
- У работодателей появится новая обязанность — направлять в ИФНС уведомления об исчисленном НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).
Сроки указаны в таблице.
| Период удержания НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ | Срок направления уведомления |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января | Не позже 28 января | Не позже 25 января |
| С 23 числа прошедшего месяца по 22 число текущего месяца | Не позже 28 числа текущего месяца | Не позже 25 числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позже последнего рабочего дня текущего года | |
Уведомление об исчисленном налоге подается не только по НДФЛ, но и по другим налогам, которые платятся до сдачи декларации или расчета, например, по авансовому УСН. Срок подачи уведомлений такой же, как у отчетности — 25 число.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). Но она скоро обновится — с ее проектом можно ознакомиться здесь. Форма очень простая и содержит минимум реквизитов: КПП, ОКТМО, КБК, сумма платежа, код отчетного (налогового) периода, отчетный (календарный) год.
Новый персотчет с 2023 года и его сроки
С 2023 года начнет работу единый Социальный фонд России, объединяющий ПФР и ФСС (Федеральный закон от 14.07.2022 N 236-ФЗ). А еще появится новая отчетность. Вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 будем представлять в единый фонд сводную форму ЕФС-1.
А вот единого срока ее представления нет: сроки будут свои для каждого раздела. Поэтому ЕФС-1 придется подавать регулярно, в зависимости от представляемых в фонд сведений. Например, подавать раздел, заменяющий СЗВ-ТД, нужно:
- при приеме и увольнении — на следующий рабочий день;
- при заключении и прекращении ГПД — на следующий рабочий день;
- при переводе на другую постоянную работу — до 25 числа следующего месяца;
- при выборе бумажной трудовой или ЭТК — до 25 числа следующего месяца.
Обратите внимание! В связи с «мобилизационными» поправками готовится проект изменений в форму СЗВ-ТД (проект 01/02/09-22/00131764). В нее, кроме перечисленных выше данных, теперь необходимо вносить сведения о приостановлении (возобновлении) действия трудового договора с мобилизованными сотрудниками. Срок — на следующий день после издания соответствующего приказа (распоряжения). Поэтому очень вероятно, что такой же срок установят и для соответствующего раздела формы ЕФС-1.
Раздел ЕФС-1, заменяющий форму 4-ФСС, нужно будет сдавать ежеквартально до 25 числа следующего месяца, заменяющий СЗВ-СТАЖ — ежегодно.
Отслеживайте сроки и статусы уплаты налогов и сдачи отчетности в онлайн-таблице Контур.Экстерна
Отслеживайте сроки и статусы уплаты налогов и сдачи отчетности в онлайн-таблице Контур.Экстерна
Подробнее про изменения в УСН с 2023 года мы рассказывали в статье
Голову в песок
еще возник вопрос: а что будет с суммами переплат, зависших (я, например, не возвращаю ничего - некогда) на всяких старых кбк и т.п., их автоматически переведут на новый единый счет?
Подход Надежды более безопасен, ведь уплатив взносы до 15 января и по разным КБК вы точно ничего не нарушите. Но вопрос однозначно не урегулирован все же и пока не понятно, будет ли такая возможность по факту. Мы постараемся разобраться и вернемся с ответом.
Выдержки из 263-ФЗ:
12. В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее в настоящей статье - распоряжения на перевод денежных средств).
13. Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
14. Налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
«Скорректировать данные уведомления об исчисленных суммах налогов можно будет до срока представления декларации. Форма, формат и способ направления корректировки уведомления об исчисленных суммах налогов не отличаются от первичной. Если после представления декларации размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, цифра из декларации принимается корректной».
Более конкретные правила должны прописать в порядке заполнения уведомлений, но на 2023 год он еще не утвержден.
Авансовые платежи по налогу на прибыль теперь нужно платить до 28 числа следующего месяца, декларации подавать до 25.
мне мои нервы дороже
Но платить по-старому нельзя уже, все равно все будет идти через единый налоговый счет.
По ст. 4 263-ФЗ:
12. В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее в настоящей статье - распоряжения на перевод денежных средств).
13. Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
14. Налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
Говоря о том, что порядок все равно будет новый (через ЕНС), я имею в виду, что все ваши платежи будут зачислены на единый налоговый счет, а затем налоговая их спишет в соответствии с направленными платежными поручениями. То есть платежки тут будут выполнять функцию уведомлений.
Вместо уведомлений в 2023 году налогоплательщик имеет право представить платежное поручение. По нему инспекция должна иметь возможность однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Как только налогоплательщик сдаст первое уведомление, это право будет потеряно.
Больше ничего сказать не могу. Будем ждать дополнительных разъяснений. Как только ситуация прояснится, мы обязательно в журнале напишем об этом.
Если и обязательств по уплате нет, то уведомление можно не подавать. Отслеживаться состояние вашего счета можно будет в личном кабинете налогоплательщика или в вашей учетной системе.
2. Можно ли будет при этом работать одновременно с разных пользовательских мест? Как при этом будет формироваться отчет: как один или как два разных ?
- один файл можно будет подписать только одним сертификатом.
- один черновик отчета в Контур.Экстрен — это один файл.
Но хотим обратить внимание на то, что порядок заполнения формы ЕФС-1 предполагает, что каждый раздел и подраздел может быть отправлен самостоятельно отдельными файлами. То есть каждый специалист, который должен подготовить сведения, может создать свой собственный черновик (со своего рабочего места), сформировать собственный файл с теми данными, которые он должен подготовить, и отправить этот файл отдельно, подписав своим сертификатом.
Порядок заполнения также допускает, чтобы кадровые события из подраздела 1.1. были отправлены в разное время, не обязательно одним файлом.
У нас как раз сегодня вышла подробная статья про ЕФС-1. Обязательно посмотрите :)
Путаница будет беспредельная, в примере приведены раздел сумм налогов по процентам, когда если бы налогоплательщик не платил ЕНП, он бы уплатил налоги полностью на которые хватило денег, а не делил платежи в процентном выражении, это небольшой пример, можно приводить ещё множество примеров, по которым ничего не урегулировано. Выше приводили пример о перечислении 12% с оборота в СССР, так сделали бы так - заплатил положенный платёж и распределяйте как надо государству, такой дикой отчётности то не было, подоходный налог (НДФЛ сейчас) платили отдельно т.к. предприятие является налоговым агентом, перечисляя налог за работника. Нам налоговая прислала сверку, когда ещё отчётность за 9 месяцев ещё была не сдана, я попросила чтобы провести сверку после, перезвонили и даже не поняли моей просьбы, а что будет в 2023 году?
Например, подавать раздел, заменяющий СЗВ-ТД, нужно:
при заключении и прекращении ГПД — на следующий рабочий день;
Но это же не трудовой договор, в труд. книжку не попадает. Сейчас эти сведения не сдаются! Уточните, пожалуйста!
Где то прочитала, в статье, что НДФЛ с больничного и отпуска можно платить со всеми налогами до 28 числа, верно?
И второй вопрос, если авансы платятся из кассы, то надо НДФЛ платить с них отдельно или в конце месяца. Тоже где-то такое прочитывала.
- если удержали с 1 по 22 января, то платеж — до 28 января;
- для удержаний с 23 числа прошлого месяца по 22 число этого месяца — платеж до 28 числа этого месяца;
- для удержаний с 23 по 31 декабря — платеж не позже последнего рабочего дня текущего года.