ООО может работать и без наемных сотрудников, с одним только директором-учредителем. Бухгалтеру такой компании тоже нужно сдавать отчетность, но не всю и не всегда. Список зависит от того, получает ли директор зарплату, уплачиваются ли за него страховые взносы. Разбираемся, какие формы заполнять и в каких случаях.
Особенности статуса директора-единственного учредителя
Директор-единственный учредитель — это создатель и руководитель организации в одном лице. У контролирующих органов до сих пор есть разногласия в части оформления отношений с такими лицами и их страхования.
Трудовые отношения
По мнению Минтруда, трудовое законодательство не распространяется на отношения такого директора с учрежденной им компанией. Это касается зарплаты, режима рабочего времени, отпуска, ведения трудовой книжки и т.д. То есть трудовые отношения не возникают. В основе позиции ведомства лежит то, что невозможно заключить договор с самим собой, так как он будет односторонним (ст. 56 ТК РФ, ч. 2 ст. 273 ТК РФ, письма Минтруда от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038, от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808).
Сразу скажем, что это не бесспорно. Минтруд не является законодательным органом власти, а его мнение, изложенное в вышеуказанных письмах, как он сам отмечает, «не является разъяснением и нормативно правовым актом».
Эксперты Экстерна склоняются к тому, что трудовой договор подписывается не с самим собой, а с одной стороны участником ООО, с другой — физическим лицом, желающим вступить в трудовые отношения. Это подтверждает и судебная практика (Постановление Девятого ААС от 26.05.2010 № 09АП-10226/2010-АК, Тринадцатого ААС от 22.06.2015 № 13АП-9651/2015, Постановление ФАС СКФО от 09.04.2009 по делу № А21-6551/2008).
Не менее важно, что трудовые отношения не всегда возникают только лишь на основе трудового договора. Они могут появиться в результате избрания на должность, назначения на должность, судебного решения, направления на работу и т.д. (ст. 16 ТК РФ). В том числе учредитель может своим решением или приказом назначить себя же на должность директора. И это тоже будут трудовые отношения.
Таким образом, директор-единственный учредитель в любом случае будет субъектом трудовых отношений. И факт наличия трудового договора при этом значения не имеет.
Социальное, пенсионное и медицинское страхование
Директор-единственный учредитель в целях обязательного страхования относится к лицам, работающим по трудовому договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, письма Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54450, от 16.03.2018 № 03-01-11/16634).
Какую отчетность сдавать за организацию с директором-единственным учредителем
Если в компании нет других сотрудников, то некоторые отчеты будут нулевыми в периоды отсутствия выплат, но в большинстве из них директор-учредитель будет учтен.
Расчет по страховым взносам
Руководители, которые являются единственными учредителями, входят в число застрахованных лиц по обязательному страхованию. На выплаты в их пользу следует начислять страховые взносы в стандартном порядке. Отсюда вытекает и обязанность сдавать расчет по страховым взносам.
Обратите внимание, что РСВ следует подавать независимо от того, были ли в отчетном периоде выплаты. В таком случае подается нулевая форма, в которой должны быть заполнены:
- титульный лист;
- раздел 1 (без приложений) с указанием типа плательщика «2» в строке 001;
- подраздел 3.1 с данными о директоре-учредителе.
Сдавать отчет в 2022 году следует не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок. В подарок — 14 дней бесплатной отчетности!
4-ФСС
В этом отчете директор-учредитель тоже должен быть учтен. Он отражается в среднесписочной численности сотрудников, даже если в его пользу не было выплат и трудовой договор с ним не заключали.
При отсутствии в отчетном периоде выплат и начисленных взносов на травматизм следует сдать нулевую форму. Она включает титульный лист, таблицы 1 и 4.
6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ подавать обязательно, если директору выплачивали зарплату или дивиденды. Особых правил для единственных учредителей не предусмотрено.
Если в пользу директора выплат не было, то отчет можно не сдавать (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 04.05.16 № БС-4-11/7928). Но это формально. Налоговая все равно может направить уведомление о непредставлении 6-НДФЛ. Чтобы их не получать, рекомендуем сдавать нулевые 6-НДФЛ или каждый раз отправлять в ИФНС письмо с пояснением причины отсутствия отчета.
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Директор-учредитель — застрахованное лицо по ОПС. При этом наличие трудового договора значения не имеет, как и начисление зарплаты (письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, письмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755).
В обоих отчетах должны быть данные директора-учредителя.
СЗВ-ТД
Для ООО с директором-единственным учредителем этот отчет остается самым спорным. Минтруд считает, что если трудового договора с таким лицом нет, то сдавать на него СЗВ-ТД не нужно (письмо Минфина от 24.03.2020 № 14-2/В-293).
Но мы хотим напомнить, что наш директор — тоже застрахованное лицо по ОПС. Также в п. 1.2 порядка заполнения СЗВ-ТД говорится, что «форма заполняется на основании приказов (распоряжений) и иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений». ПФ РФ, ссылаясь на решение ВАС РФ, говорит, что это тоже основание для возникновения трудовых отношений (Письмо ПФ РФ от 07.06.2018 № 08/30755). При этом у ПФР возникнут вопросы, если СЗВ-М на директора подается регулярно, а СЗВ-ТД по его приему не сдали.
Мы рекомендуем придерживаться безопасного варианта и сдавать отчет по всем кадровым мероприятиям с таким директором.
