Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция

16 ноября 2022 32

С 2023 года почти все компании и ИП будут перечислять налоги на единый налоговый счет одной платежкой. Расскажем, какая регулирующая нормативка уже принята, обязательно ли переходить на новый порядок уплаты и как правильно заполнить платежное поручение по ЕНП.

extern

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Какие налоги платятся единым платежом, а какие нет

Единый налоговый платеж (ЕНП) предусматривает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежным поручением. Но есть несколько платежей-исключений, которые не входят ЕНП и платятся отдельно. А для некоторых налогов способ уплаты даже можно выбрать: 

Входят в ЕНП Платятся отдельно По выбору плательщика
  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • НДФЛ;
  • страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
  • все имущественные налоги, в т. ч. на землю и транспорт;
  • акцизы;
  • водный налог;
  • «спецрежимные» налоги — УСН, ЕСХН, ПСН;
  • НДПИ;
  • налог на игорный бизнес;
  • торговый сбор;
  • налоги при СРП;
  • налог на допдоход от добычи углеводородного сырья
  • Взносы на страхование от НС и ПЗ;
  • НДФЛ с выплат иностранцам-патентщикам;
  • госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ
  • Налог самозанятых — НПД;
  • сбор за пользование объектами животного мира;
  • сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
  • госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный документ

Налоги, перечисленные в левом столбце, с 2023 года будем перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) в единый срок — до 28 числа. 

ЕНП — это способ уплаты налогов, он не является новым налоговым режимом и не заменяет отдельные налоги. Периодичность (ежемесячно, раз в квартал или в год) и территориальность уплаты налогов (по месту «головы», обособок и др.) тоже не меняется.

Способы уплаты ЕНП

В 2023 году действует переходный период (п. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), во время которого разрешено платить налоги как по новым правилам, так и по старым, хотя и несколько «модернизированным»:

  • Вариант 1. Уплачивать всё одним платежным поручением.
  • Вариант 2. Отправлять на каждый налог отдельные платежные поручения-распоряжения.

При этом любая сумма, поступившая в Казначейство с 1 января 2023 года, будет считаться ЕНП, независимо от способа уплаты. Неважен и период, за который уплачена сумма. Даже если вы платите, например, за 2020 год, все равно ее зачислят на ЕНС.

extern

Просто и быстро формируйте платежные поручения в системе интернет-отчетности

Поступивший единый платеж налоговики будут распределять в счет уплаты конкретных налогов. Суммы начислений они возьмут из вашей отчетности. Но так будет только по налогам, по которым есть обязательные отчеты. По «авансовым» платежам и налогам, по которым не предусмотрена отчетность, информацию о начисленных суммах ИФНС будет получать, в зависимости от выбранного варианта уплаты, из:

  • уведомлений по ЕНП (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ);
  • распоряжений, в роли которых будут обычные платежки на уплату конкретных налогов (п. 12 ст. 4 263-ФЗ). 

И уведомления, и платежки-распоряжения необходимо подавать в ИФНС до 25 числа месяца, в котором платится налог. 

Форму уведомлений ФНС разработала, но еще не утвердила — с проектом можно ознакомиться здесь. А также в разработке находятся два проекта Минфина, в которых описан порядок заполнения платежек по ЕНП:

Какой из них примут, сказать пока невозможно. Мы будем ориентироваться на последний разработанный проект — № 01/02/11-22/00132827 (далее — Проект).

extern

Все важное под контролем

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Способ 1 — с помощью одного платежного поручения и уведомлений

Если вы выбираете этот способ, то порядок такой:

Шаг 1. До 25 числа подайте в ИФНС:

  • текущую отчетность — для налогов, по которым она предусмотрена;
  • уведомление — по «авансовым» налогам, а также по тем налогам, по которым нет деклараций. 

Если текущая отчетность по налогу представляется до даты подачи уведомления или одновременно с ним, то в уведомление данный налог можно не включать.

В уведомлениях указывается вся конкретика по каждому налогу: КПП, ОКТМО, КБК, сумма платежа, код отчетного (налогового) периода, отчетный (календарный) год;

Шаг 2. До 28 числа оформите единую платежку и передайте в банк. 

Поля платежного поручения на уплату ЕНП заполняются так (п. 4 Проекта):

Реквизит платежки Номер реквизита Что указать
Статус плательщика 101 34 (это новый код, он применяется при уплате налогов на основании уведомлений)
Плательщик 8 0
ИНН плательщика 60 ИНН налогоплательщика, за которого платится налог
КПП плательщика 102 0
Получатель 16 0
ИНН получателя 61 ИНН ИФНС
КПП получателя 103 КПП ИФНС
КБК 104 КБК ЕНП (пока не утвержден)
ОКТМО 105 0
Основание платежа 106 0
Период 107 0
Номер документа- основания  108 0
Дата документа-основания  109 0
Назначение платежа 24 0

ФНС обещает, чтобудет единый казначейский счет на всю страну в Тульском казначействе, а все компании и ИП будут перечислять ЕНП по единым банковским реквизитам:

  • Наименование банка получателя средств — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула;
  • БИК банка получателя — 017003983;
  • № счета банка получателя средств — 40102810445370000059;
  • Номер казначейского счета — 03100643000000018500.

Дополнительные реквизиты и образцы для заполнения платежек ФНС объявит после окончательного согласования с Минфином, ЦБ, Казначейством.

Но поскольку уведомления станут обязательными только с 2024 года, то в 2023-м вы еще можете выбирать — подавать именно их или сообщать о назначении платежа платежными поручениями (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).

Способ 2 — с помощью платежек-распоряжений

Разъяснений чиновников по этому способу уплаты пока нет, но из имеющейся на сегодня нормативки следует такой порядок действий:

Шаг 1. До 25 числа передаем в ИФНС:

  • текущую отчетность — по налогам, по которым она предусмотрена;
  • платежки на уплату конкретных налогов — по «авансовым» и «безотчетным» налогам. 

Если текущая отчетность по налогу представляется до даты подачи уведомления или одновременно с ним, то в уведомление данный налог можно не включать.

Платежки будут выполнять роль уведомлений и нужны налоговикам для информации — какая сумма пойдет на каждый налог (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).

Шаг 2. До 28 числа те же платежки передаем в банк, чтобы он провел платежи. 

Поля платежного поручения в этом случае будут заполнены так (п. 7 Проекта):

Реквизит платежки Номер реквизита Что указать
Статус плательщика 101 33 (это новый код, он применяется при уплате налогов на основании платежек-распоряжений)
Плательщик 8 0
ИНН плательщика 60 ИНН плательщика, за которого платится налог
КПП плательщика 102 КПП плательщика, за которого платится налог
Получатель 16 0
ИНН получателя 61 ИНН ИФНС
КПП получателя 103 КПП ИФНС
КБК 104 КБК конкретного налога
ОКТМО 105 Код ОКТМО
Основание платежа 106 0
Период 107 Налоговый период, например, март 2023 года — «МС.03.2023», второй квартал 2023 года — «КВ.02.2023», 2003 год — «ГД.00.2023»
Номер документа- основания  108 0
Дата документа-основания  109 0
Назначение платежа 24 0

Этот способ доступен, только если вы ранее не подавали уведомления о ЕНП. Отправите хоть одно уведомление — назад дороги нет: придется их подавать и дальше. 

А еще возможны ограничения со стороны бухгалтерских программ, если они будут поддерживать только вариант «подача уведомлений».

Что будет, если ошибиться в платежке

С 2023 года перестают действовать правила, которые разрешают уточнять платежи практически при любой ошибке (главное — чтобы платеж попал в бюджет). Со следующего года налог считается неуплаченным, если платеж вы отправите не в ту ИФНС, в которую бы следовало (п. 13 ст. 45 НК РФ в ред. 263-ФЗ). В этом случае уточнить платеж не получится. 

Неверно уплаченные суммы, скорее всего, придется разыскивать и возвращать, а также платить снова, но уже по корректным реквизитам. Возможно, разрешат делать зачеты между ИФНС, но сегодня о такой возможности в НПА не упоминается. Будем надеяться, что зачет все же разрешат.

Как платить ЕНП, если есть обособки и имущество в разных ИФНС

На момент написания этой статьи нет утвержденной нормативки по заполнению платежных поручений по ЕНП компаниям с обособками. 

Если ориентироваться на проект № 01/02/11-22/00132827 и неофициальные разъяснения налоговиков, ситуация с уплатой по обособкам обстоит так. При способе 1 (подача уведомлений) единый платеж будем перечислять от головной организации, а в уведомлениях проставлять реквизиты обособок.

При способе 2 (подача платежек вместо уведомлений) платежки оформляем, как и прежде, в разные налоговые, так как:

  • понятие «место уплаты налогов» при переходе на ЕНП не отменяется;
  • ваше платежное поручение (без подачи уведомления) — единственный источник для верного разнесения платежа сотрудниками ИФНС.

Мы следим за изменениями, и, как только утвердят нормативный акт, напишем подробную инструкцию.

Мы подготовили шпаргалку по «правильным» ИФНС для тех, кто платит налоги за обособленные подразделения, а также по имуществу, учтенному в разных ИФНС:

Налог Куда платить Основание
НДС По месту учета компании п. 2 ст. 174 НК РФ
НДФЛ
  • Налог с дохода сотрудников головной организации — по месту учета компании; 
  • НДФЛ с дохода сотрудников обособки — по месту нахождения ОП.

Налог разрешается платить централизованно, если в одном МО расположены:

  • головная компания и обособка — тогда НДФЛ платится по месту нахождения компании;
  • несколько обособок — налог уплачивается по месту нахождения ответственного подразделения.

О выборе лица, по месту которого будете платить НДФЛ, не забудьте уведомить ИФНС не позже 1 числа отчетного периода

 
Страховые взносы
  • Или по месту нахождения компании;
  • или по месту нахождения обособки — если у нее есть расчетный счет и она выплачивает вознаграждения физлицам
п. 11 ст. 431 НК РФ
Налог на прибыль
  • Налог в федеральный бюджет — в ИФНС головной компании без распределения по обособкам;
  • в региональный бюджет — налог распределяется и уплачивается по месту нахождения «головы» и ее обособок.
Платить налог можно централизовано, если:
  • обособка в том же субъекте РФ, что и «голова», — тогда налог платится по месту нахождения «головы»;
  • в одном регионе расположены несколько обособок — налог платится по месту нахождения ответственного ОП.
Не забудьте подать соответствующие уведомления в ИФНС — не позже 10 рабочих дней после окончания квартала, в котором открыто ОП, или до 31 декабря, если переходите на централизованную уплату с нового года
п. 1, 2 ст. 288 НК РФ
Налог на имущество
  • По кадастровому имуществу — по месту его нахождения;
  • по не кадастровому — по местонахождению компании с учетом положений ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383-385, ст. 385.2 НК РФ
Транспортный налог По местонахождению транспортных средств п. 1 ст. 363
Земельный налог По местонахождению земельного участка п. 3 ст. 397

Если же ошибка сделана в отчетности — дело поправимое: как обычно, нужно подать уточненку, и налоговики скорректируют данные на вашем ЕНС (п. 9 ст. 45 НК РФ в ред. 263-ФЗ).

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
32 комментария
И
А где в НК РФ ошибка про ИФНС написана? То есть по Вашему мнению одной платежкой нельзя будет заплатить? Тогда про что все изменения?
Елизавета Кобрина 21 ноября
Игорь, добрый день! С 2023 года убирают п. 7 ст. 45 НК РФ, который разрешает сегодня уточнить неверно указанный счет Казначейства. Потому если платеж попадет не на тот счет, его нельзя будет уточнить — это будет прописано в подп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ. Что касается "одной платежки", то место уплаты налогов и взносов с введением ЕНП не отменялось. Возможно, появятся позже разъяснения, будем на них тогда ориентироваться.
Е
Екатерина 21 ноября
Добрый день. если выбрать 2ой способ, каким образом подавать в налоговую платежки, которые будут выполнять роль уведомлений?
Елизавета Кобрина 22 ноября
Екатерина, здравствуйте! По этому вопросу ещё нет конкретики, порядок ещё утрясается. Обязанность подавать платежки в налоговую следует из дословного прочтения 263-ФЗ, но никакой порядок там не описан. Ожидаем разъяснений и будем дополнять статью, когда появится новая информация.
С
Светлана 24 ноября
А для некоторых налогов способ уплаты даже можно выбрать (НПД,ГП) - а как выбрать этот способ уплаты, особенно интересуют гос. пошлины ?
Елизавета Кобрина 25 ноября
Светлана, добрый день! Можно просто либо оплатить отдельным платежным поручением, либо через ЕНП. Как-то по-особому свой выбор оформлять не требуется.
Т
Татьяна 24 ноября
Кошмар!! Все облегчают работу бухгалтерам! А на самом деле -двойная работа!
С
Светлана 24 ноября
а ведь нас не спросили, нужно ли нам такое "облегчение работы". Уроды
Светлана, точно! Одно слово уроды! Это кто ж такой умный это придумал. Дать бы ему персонала 1000 человек и посадить считать все вручную. как можно так издеваться над людьми? Чего только с этим НДФЛ не выдумывали, теперь и за остальные налоги взялись. Я все говорила почему нельзя НДФЛ платить как пенсионный, как медстрах? Раз в месяц посчитал и оплатил. Сделали блин. Куда Мишустин смотрит?
Л
Людмила 24 ноября
Какая экономическая целесообразность лежит в основе ЕНП? В чьих интересах проводятся все эти глобальные изменения, как-то: слияние фондов, ЕНП? И столько вопросов к алгоритму ЕНП, на которые нет ясности у созидателей законов. Пропадает всякая мотивация работать бухгалтером. При этом, я благодарю экспертов "Контур Экстерн", за их разъяснения и помощь.
Елизавета Кобрина 25 ноября
Людмила, спасибо, мы стараемся разобраться сами и помочь в этом вам 😊 Четкой нормативки по ЕНП до сих пор нет. Не утверждены формы уведомлений, правила заполнения платежных поручений, да даже в НК РФ для ЕНП разработали очередные поправки. Так что все пока утрясается. Мы будем следить и информировать об изменениях
И
В настоящее время налоговые платежи распределяются по датам в течение месяца. А вот собрать сразу всю сумму по всем налогам в один день проблематично. Можно ли будет платить частями в течение месяца, а до 25 числа подать одно уведомление по тому, что оплатили?
Елизавета Кобрина 25 ноября
Ирина, добрый день! Можно. Никто не запрещает раньше платить. Главное — чтобы к 28 числу на ЕНС была необходимая сумма по всем налогам, причитающимся к уплате в этом месяце. Но еще проблема в том, что по некоторым налогам сроки прежние, например, НДС при импорте из ЕАЭС входит в ЕНП, но платится по-прежнему до 20 числа. То есть все-таки все четко отслеживать надо будет. Будет ли удобно и проще, сказать трудно, пока не попробуем.
Ю
Подскажите, пожалуйста, если аванс 25 декабря 22 г, а зарплата 10 января 23 г, раньше я 10 января 23 г перечислила бы НДФЛ за декабрь, а как я должна поступить сейчас, когда перечислить налог и отправить уведомление в ИФНС ? С январской зарплатой понятно, а вот переходный период... Совсем запуталась.
Елизавета Кобрина 25 ноября
Юлия, добрый день! У нас по этой теме есть отдельная статья НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями
Посмотрите. Надеюсь, поможет разобраться
Т
Татьяна 25 ноября
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если з/плату за декабрь 2022 г. выдать 30 декабря и сразу перечислить НДФЛ, переносить на 2023 год ничего не нужно?
Елизавета Кобрина 25 ноября
Татьяна, здравствуйте! Да, верно
Н
Наталия 25 ноября
Добрый вечер! В платежке по п.7 Проекта КПП плательщика не "0".
Н
Наталия 28 ноября
Добрый день! Проверьте, пожалуйста, еще раз: в последнем разработанном ФНС проекте № 01/02/11-22/00132827 в платежке нужно указать КПП плательщика, а не 0 ставить. Иначе платеж не сядет на КПП структурного подразделения.
Елизавета Кобрина Изменен 28 ноября
Наталия, здравствуйте! Да, вы правы, спасибо за внимательность. Поправили реквизит. Но обратите внимание, что сейчас есть два проекта с разными правилами заполнения платежей. И описанный нами вариант тоже может быть не окончательным.
Н
Наталья 25 ноября
Добрый день.Разъясните пожалуйста, для ИП с нулевой декларацией за год, возможно ли пополнение казнач.счета наличноыми через банк 1 раз в квартал для уплаты страх.взносов, и является ли эл. подпись обязательной с 23 года?
Елизавета Кобрина 28 ноября
Наталья, добрый день! Если у вас есть право отчитываться на бумаге, ЭП не нужна. По второй части вопроса — насчет наличных через банк, думаем, что можно будет, но официальных разъяснений пока нет. Нормативка еще неокончательно разработана.
ЛТ
Людмила Торощина 28 ноября
Боже, времени все меньше и меньше, а вопросов все больше, потому как сами творцы не могут найти выход из того, что намутили......., когда же в нашем законодательстве будут нормальные, понятные законы, которые не будут нуждаться в каждодневном изменении, разъяснениях, дополнениях, изменениях???? и где результаты тестового режима ЕНП????????
Н
Никогда 29 ноября
Н
Наталья 29 ноября
Добрый день! При оплате НДС частями, как будет отражаться в карточке?
О
Оксана 30 ноября
Добрый день) Возникает вопрос по оплате НДФЛ. У нас 14 обособленных подразделений, и сейчас в платежных поручениях ставим разный КПП ПЛАТЕЛЬЩИКА , каким образом НДФЛ оплачивать в ЕНП ? Ведь при сдаче отчетности 6-НДФЛ (сдаем отдельно по каждому подразделению)в строках перечисленного НДФЛ ставим сумму оплаченного НДФЛ по конкретному подразделению (КПП плательщика). Сейчас вообще ничего не понятно!!! Плюс ежемесячный отчет по персучету добавили! Сейчас ежеквартально 6-НДФЛ по 14 подразделениям сдаем, не пойму персучет придтся тоже по разным КПП ЕЖЕМЕСЯЧНО отдельно подавать!??? Я в ужасе!!! Сколько работы добавили!
МВ
Михаил Варзар 30 ноября
Оксана, Добрый день. Полностью согласен с вашими замечаниями. По Персучету выскажу всё же своё мнение - его скорее всего будем сдавать только по Голове, так как эти данные прежде всего нужны для ПФР (при условии что РСВ не сдавались по ОП).
МВ
Михаил Варзар 30 ноября
Коллеги, всем доброго. Вот я ознакомился с материалом и самый большой вопрос возник в какую же ИФНС платить ЕНП, если у компании есть ОП. Сразу скажу, что нам уже поступили информационные сообщения из Архангельска и Брянска с реквизитами на уплату ЕНП и там фигурирует один и тот же счет открытый в УФК по Тульской области. Другими словами я не могу уплатить НДФЛ в Архангельск, т.к. ИФНС мне говорит платит в Тулу. Так куда же платить НДФЛ по ОП?
Е
Я так поняла,что все взносы по сотрудникам,включая НДФЛ за декабрь,нужно перечислить 30 декабря 2022 года.Так?
А
Анастасия 2 дня назад
Елена, нет не так. перечитайте еще раз
Елизавета Кобрина Вчера
Елена, добрый день! Не обязательно, но можно. Посмотрите, пожалуйста, эти статьи, чтобы разобраться в деталях:
https://www.kontur-extern.ru/info/31157-ndfl_s_zarplaty_za_dekabr_razbiraemsya_s_perexodnymi_polozheniyami
https://www.kontur-extern.ru/info/31110-kak_platit_straxovye_vznosy_za_dekabr_2022_goda