Как платить аванс по зарплате в 2023 году из‑за новых правил расчета НДФЛ

21 ноября 2022 20

С 1 января 2023 года с аванса нужно будет удерживать и перечислять НДФЛ. Разбираемся, нужно ли что-то менять работодателю в правилах и сроках выплаты зарплаты.

Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года

С нового года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться не последний рабочий день месяца, а фактический день выплаты работнику (ст. 223 НК РФ). Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Подробнее про изменения в подоходном налоге читайте в статье «Все изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только».

Работодатели как налоговые агенты будут перечислять НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, не позднее 28 числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. № 263-ФЗ). А чтобы налоговая знала, какую сумму нужно направить на покрытие обязательства, понадобится подавать уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа текущего месяца.

Для бухгалтерии это обернется сокращенными сроками расчета налога, потому что раньше зарплата закрывалась последним днем месяца, и НДФЛ считали уже в следующем месяце. Если учет в компании полностью автоматизирован, то проблем с переходом на новую схему не возникнет. При ручном режиме бухгалтер по зарплате может не успевать рассчитать НДФЛ с авансов, выплаченных в текущем налоговом периоде.

Пример. Компания А выплачивает аванс 21 числа текущего месяца, а зарплату за предыдущий месяц — 6 числа. В октябре она перечислила деньги работникам 6 и 21 октября. До 25 октября ей нужно подать уведомление об НДФЛ с зарплаты за сентябрь и аванса за октябрь, как за налоговый период с 23.09. по 22.10, а до 28 октября — уплатить налог.

Компания Б выдаёт аванс 25 числа. Зарплату за предыдущий месяц — 9 числа. До 25 ноября она подаст уведомление, а до 28 ноября перечислит НДФЛ в бюджет со всей суммы октябрьской зарплаты, как за налоговый период с 23.10. по 22.11.

На подготовку уведомления у компании А после крайней выплаты остается всего четыре дня, а у Б — 16 дней. При желании А может изменить сроки выплаты аванса и зарплаты, чтобы оптимизировать свою работу.

Дополнительный риск связан с тем, что работник будет получать на руки меньшую сумму, чем раньше. Если, конечно, работодатель уже не применял к авансу понижающий коэффициент 0,87.

Руководителям компании придется учесть возможное недовольство работников и загрузку бухгалтерии и, возможно, изменить размер аванса и сроки перечисления зарплаты. Напомним, что в Трудовом кодексе нет жестких норм по датам оплаты труда. Действует три основных правила:

  • средняя заработная плата рассчитывается из фактически отработанного времени (ст. 139 ТК РФ);
  • оплата труда производится не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
  • конкретные даты перечисления аванса и зарплаты устанавливаются не позднее 15-ти дней после окончания того периода, за который они начислены — то есть аванс до 30-го числа текущего месяца и зарплата до 15-го числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ).

Размер и сроки выплат работникам определяются в Правилах внутреннего трудового распорядка или в коллективном договоре, либо в трудовом договоре.

Роструд не рекомендует устанавливать дату выплаты аванса в последние дни месяца. Работники, принятые на работу с 1-го числа, отработают фактически весь период, а оплату получат только за половину. Это нарушает принцип трудового законодательства «обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы».

extern

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Аванс в процентах

Многие работодатели платят аванс в процентах от оклада, чтобы работник получал примерно одинаковые суммы каждый месяц. Напомним, что при оплате по фактически отработанному времени в январе и мае сотруднику платят меньше из-за длинных праздничных дней.

Размер аванса может быть любым, но на практике часто устанавливают 40 % от оклада. Логика в том, что обычно на первую половину месяца в России выпадают разные праздники, когда сотрудники отдыхают. Кроме того, в течение месяца сотрудник может заболеть и отработать не все время.

Если с 1 января 2023 года сохранить ставку 40 %, то по факту работник получит после вычета НДФЛ 34,8 % (40 % × 0,87). Это не самый справедливый размер оплаты труда за полмесяца.

Мы рекомендуем увеличить фиксированную ставку аванса на 5-7 %. То есть установить его в размере 45–47 % от оклада. Тогда размер оплаты труда за первую половину месяца для работника останется примерно на прежнем уровне. 

Пример. В компании А установлен аванс 40 % от оклада. Оклад работника — 30 000 рублей. До 1 января 2023 года сотрудник получал за первую половину месяца 12 000 рублей (30 000 рублей × 40 %). НДФЛ с этой суммы в размере 1 560 рублей (13 %) не удерживался. С 1 января 2023 года работник будет получать аванс в размере 10 440 рублей (12 000 — 1 560). Получается, что сотрудник отработал полмесяца, а получил чуть больше трети оклада.

Работодатель решил увеличить размер аванса до 46 %. Работник при окладе в 30 000 рублей получит выплату за вычетом НДФЛ в размере 12 006 рублей (30 000 рублей × 46 % × 0,87).

Работодатель, конечно, может сохранить прежние правила оплаты труда. Но тогда с 1 января 2023 года он рискует чаще общаться с трудовой инспекцией и прокуратурой из-за жалоб работников. 

Аванс по отработанному времени

Расчетный способ применяют, чтобы платить работнику за фактически выполненную работу. Аванс работника отличается в каждом месяце. 

Пример. В январе 2023 года 17 рабочих дней, в том числе 5 — в первой половине. Работник при окладе в 30 000 рублей получит аванс в размере 7 676,40 рублей (30 000 рублей / 17 рабочих дней × 5 рабочих дней × 0,87). В феврале 2023 года 18 рабочих дней, в том числе 11 — в первой половине. Работник получит аванс в размере 15 950 рублей (30 000 / 18 × 11 × 0,87). 

Расчетный способ аванса сам по себе не нравится многим работникам. При уменьшении выплат за первую половину месяца на сумму НДФЛ недовольных будет еще больше.

Некоторые эксперты рекомендуют из-за новых правил по налогу перейти с расчетного на процентный способ выплаты аванса. При этом можно учитывать фактически отработанное работником время.

Пример. Размер аванса установлен как 46 % от оклада. В первой половине января 2023 года пять рабочих дней. Работник из-за болезни фактически отработал два. Размер аванса составит 4 802,40 рублей (30 000 рублей × 46 % / 5 дней × 2 дня × 0,87).

При обоих способах выплаты аванса: расчетном или процентном, общий размер зарплаты сотрудника за месяц из-за новых правил по НДФЛ не изменится. Просто работник станет больше получать за вторую половину месяца. Но работодателю понадобится время, чтобы уладить конфликты в трудовом коллективе из-за возникшей диспропорции.

Порядок изменения сроков и размера выплаты аванса

Последовательность действий работодателя будет зависеть от того, где он установил даты и порядок оплаты труда:

  • в коллективном договоре;
  • в трудовом договоре;
  • в Правилах внутреннего трудового распорядка.

Изменения в коллективный договор вносятся в том же порядке, в каком он заключался, если в самом колдоговоре не определен свой механизм (ст. 44 ТК РФ).  

Если сроки и размер аванса установлены в трудовом договоре, то с работником нужно будет подписать дополнительное соглашение (ст. 72 ТК РФ).

Кадровики должны провести предварительную разъяснительную работу с трудовым коллективом. Объяснить, что размер аванса меняется из-за поправок в Налоговый кодекс, а не по личной инициативе руководителя. Акцент делать на то, что итоговая сумма заработной платы работника останется прежней.

Правила внутреннего трудового распорядка — локальный нормативный акт (ст. 189 ТК РФ). Изменить их приказом работодателя не получится — нужно будет соблюдать тот же порядок, что и при их вводе в действие (ст. 12 ТК РФ). Это значит получить мотивированное мнение профсоюза перед утверждением, а на это нужно до пяти рабочих дней (ст. 372 ТК РФ). 

В заключение напомним, что заработная плата должна выплачиваться каждые полмесяца. Если работодатель сдвигает сроки выплаты аванса, то и дата окончательного расчета с работником за месяц тоже должна измениться. 

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
20 комментариев
Л
Здравствуйте! Разъясните пожалуйста. Как можно определять налоговый период с 23число предыдущего по 22 число текущего месяца? В таком случае с зарплаты за декабрь 2022г, для уведомления, происходит начисление и удержание сумм налога с 23декабря по 22 января 2023г? А также, получается в отчетности 6НДФЛ за 2023г отражается часть налоговой базы и соответственно налога за декабрь 2022 года? Спасибо заранее!
Елизавета Кобрина 23 ноября
Лилия, здравствуйте! Зарплаты за декабрь 2022 года эти периоды не касаются. Кроме того, для января и декабря 2023 года и последующих периодов предусмотрены особые сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений:

— налог удержан с 1 по 22 января — уведомление до 25 января и уплата до 28 января;
— налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — уведомление до 25 и уплата до 28 числа текущего месяца;
— налог удержан с 23 по 31 декабря — уведомление и уплата в последний рабочий день года.
Л
Людмила 23 ноября
Доброго времени суток. Объясните, пожалуйста, про налоговый вычет на детей. С аванса надо будет тоже удерживать НДФЛ, с оставшейся зарплаты тоже. Получается двойной налоговый вычет на ребенка?
Елизавета Кобрина Изменен 24 ноября
Людмила, здравствуйте! Вычет предоставляется один раз. Бухгалтер может сам решить, когда его применить: при выплате первой половины зарплаты или при окончательном расчете.
ВО
Вычеты Отменят 6 дней назад
П
Пользователь 24 ноября
как быть с имущественным вычетом ? применять его только к авансу за декабрь?
Елизавета Кобрина 25 ноября
Пользователь, добрый день! По разъяснениям нашего эксперта «Если следуете разъяснениям ФНС, то применяете вычет только к авансу за декабрь. А при окончательном расчете примените после получения от ИФНС подтверждения на очередной год.»
Подробнее можно прочитать в статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями»
Е
Евгения 25 ноября
Считаю что надо вести табеля с 23 числа по 22 включительно для всех месяцев , кроме января и второй части декабря. т.о. будет 13 табелей за год. Начислять с 23 по 22 (как в СССР было с 25 по 24) . Пересчитать производственный календарь раз на год. И поменять сроки аванса и зарплаты местами. В 1с придется повозится. И автоматом не получится считать . 6-НДФЛ и РСВ сдавать с 01/01-по 22/03
с 23/03-по 22/06 и т.п. И главная будет стыковаться с отчетами.
В 1С нельзя провести з/плату дважды. Автоматом проводить последним днем месяца , считая что вы провели ее 22 числом
Иначе ФОТ за квартал в РСВ и Едином отчете (ПФР И ФСС) не будет стыковаться с 6-НДФЛ
Т
Евгения, при таком методе учета. в какие числа лучше выплачивать аванс и зарплату?
Евгения, нам аудитор на семинаре так и сказал, что ФОТ теперь не будет стыковаться.
С
Светлана 6 дней назад
Можно ли не подавать уведомление 25 числа , а оплатив НДФЛ 28 числа на КБК НДФЛ , раз в квартал сдать квартальный отчет по НДФЛ в 2023. Т.е.
Елизавета Кобрина Вчера
Светлана, добрый день! В 2023 году можно подавать платежные поручения по привычным правилам и не представлять уведомления. Подробнее об этом можно прочитать в статье — https://www.kontur-extern.ru/info/31121-platezhnoe_poruchenie_po_enp_v_2023_godu_poryadok_zapolneniya_i_instrukciya
М
О каком "авансе" идет речь... Согласно ТК работодатель обязан выплачивать ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ не реже чем каждые полмесяца за отработанное время. Считаю в принципе некорректно применение слова "аванс" к зарплате, да ещё и с указанием %. Согласно ТК ст.236 при неполной выплате зарплаты в срок, за задержку (а если выплачиваются какие-то "авансы", то нарушение наверняка будет) работодатель обязан выплатить компенсацию. Если устоявшиеся нормы так трактуются, то какова вера к Вашим разъяснениям в новых.......
Елизавета Кобрина Вчера
Марина, добрый день! Вы правы в том, что в ТК РФ нет понятия «аванс». Это действительно зарплата за первую половину месяца. Но термин «аванс» есть в обиходе, он относится к устоявшимся оборотам, и понятен нашим читателям. Потому что выплаты работнику за первую половину месяца и за вторую обычно различаются. В зарплату за вторую половину месяца включают, например, премию, которая зависит от итогов работы за месяц. Поэтому на практике и приняты такие речевые обороты, как аванс и окончательный расчет, чтобы их отличать. Нам жаль, что это негативно повлияло на Ваше мнении о нашем издании.
О
Ольга Вчера
Елизавета Кобрина, премия и прочие начисления это всё называется зарплатой, со всех начисленных выплат берётся НДФЛ. Считаю так же формулировки об авансе некорректны. Консультативный материал подан непонятно, неверно.
Елизавета Кобрина Изменен вчера
Марина, здравствуйте! По Вашему вопросу я дополнительно проконсультировалась с экспертом Контура по зарплате Вячеславом. Размещаю наши разъяснения:

1) Акцент статьи в основном не на том «как должны считать зарплату за первую половину месяца», а на том, что с 2023 года НДФЛ исчисляется и удерживается при выплате в том числе и с «зарплаты за первую половину месяца», чего не надо было делать до 2023 года.
2) Если организация выплачивает зарплату не реже двух раз в месяц и заработная плата «за первую половину» не меньше, чем посчитанная с учетом фактически отработанного времени, то в чем вы видите нарушение ТК? А если нарушения нет, то в чем суть спора?
3) Термин «аванс» действительно устоялся. Особенно для тех, кто работает на расчете зарплаты достаточно давно. Он короткий, емкий, понятный (в том случае если в организации практикуется всего две выплаты за месяц: «за первую половину» и окончательный расчет). Главное понимать, как вы верно заметили, что в настоящий момент сумма этого «аванса» не может быть меньше, чем за фактически отработанное время, иначе это будет нарушением требований ТК.
Х
Ханым Вчера
Добрый день Увааемые Коллеги! В нашей компании по внутреннему распорядку аванс выплачивается 15 числа тукущего месяца, а заработная плата 30-31 числа каждого текущего месяца. Как аогут повлиять новые правила на данный распорядок выплат. Если взять Аванс за ноябрь был выплачен 15 ноября, а ЗП 30 ноября.
Елизавета Кобрина Вчера
Ханым, здравствуйте! НДФЛ, который вы посчитаете и удержите с аванса 15-го числа, вы должны будете показать в налоговом уведомлении до 25-го числа этого же месяца, а перечислен он должен быть не позднее 28-го числа этого месяца.
Что касается зарплаты за вторую половину месяца, то НДФЛ с нее вы уже покажете в налоговом уведомлении до 25-го числа следующего месяца, и перечислить должны не позднее 28-го числа следующего месяца. Исключением является зарплата за декабрь — с нее НДФЛ перечисляют не позднее последнего рабочего дня декабря.

В 2022 году НДФЛ с «аванса» у вас не должен был возникать, весь налог должен был считаться в конце месяца.
Ханым, Мы тоже так делали, выплачивали 15-го и в конце месяца, но оказывается, это нарушение, якобы, месяц еще не закончился, а ему уже зарплату выплатили и не соблюдаются сроки в 15 дней...
Короче, безопаснее ставить 16-го и 1-го.
Добрый день! А как быть с алиментами. Их придется удерживать 2 раза за месяц?