С 1 января 2023 года с аванса нужно будет удерживать и перечислять НДФЛ. Разбираемся, нужно ли что-то менять работодателю в правилах и сроках выплаты зарплаты.
Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года
С нового года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться не последний рабочий день месяца, а фактический день выплаты работнику (ст. 223 НК РФ). Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Подробнее про изменения в подоходном налоге читайте в статье «Все изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только».
Работодатели как налоговые агенты будут перечислять НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, не позднее 28 числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. № 263-ФЗ). А чтобы налоговая знала, какую сумму нужно направить на покрытие обязательства, понадобится подавать уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа текущего месяца.
Для бухгалтерии это обернется сокращенными сроками расчета налога, потому что раньше зарплата закрывалась последним днем месяца, и НДФЛ считали уже в следующем месяце. Если учет в компании полностью автоматизирован, то проблем с переходом на новую схему не возникнет. При ручном режиме бухгалтер по зарплате может не успевать рассчитать НДФЛ с авансов, выплаченных в текущем налоговом периоде.
Пример. Компания А выплачивает аванс 21 числа текущего месяца, а зарплату за предыдущий месяц — 6 числа. В октябре она перечислила деньги работникам 6 и 21 октября. До 25 октября ей нужно подать уведомление об НДФЛ с зарплаты за сентябрь и аванса за октябрь, как за налоговый период с 23.09. по 22.10, а до 28 октября — уплатить налог.
Компания Б выдаёт аванс 25 числа. Зарплату за предыдущий месяц — 9 числа. До 25 ноября она подаст уведомление, а до 28 ноября перечислит НДФЛ в бюджет со всей суммы октябрьской зарплаты, как за налоговый период с 23.10. по 22.11.
На подготовку уведомления у компании А после крайней выплаты остается всего четыре дня, а у Б — 16 дней. При желании А может изменить сроки выплаты аванса и зарплаты, чтобы оптимизировать свою работу.
Дополнительный риск связан с тем, что работник будет получать на руки меньшую сумму, чем раньше. Если, конечно, работодатель уже не применял к авансу понижающий коэффициент 0,87.
Руководителям компании придется учесть возможное недовольство работников и загрузку бухгалтерии и, возможно, изменить размер аванса и сроки перечисления зарплаты. Напомним, что в Трудовом кодексе нет жестких норм по датам оплаты труда. Действует три основных правила:
- средняя заработная плата рассчитывается из фактически отработанного времени (ст. 139 ТК РФ);
- оплата труда производится не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
- конкретные даты перечисления аванса и зарплаты устанавливаются не позднее 15-ти дней после окончания того периода, за который они начислены — то есть аванс до 30-го числа текущего месяца и зарплата до 15-го числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ).
Размер и сроки выплат работникам определяются в Правилах внутреннего трудового распорядка или в коллективном договоре, либо в трудовом договоре.
Роструд не рекомендует устанавливать дату выплаты аванса в последние дни месяца. Работники, принятые на работу с 1-го числа, отработают фактически весь период, а оплату получат только за половину. Это нарушает принцип трудового законодательства «обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы».
Переносите данные из РСВ или 6-НДФЛ за прошлый период, пользуйтесь авторасчетами и проверками.
Аванс в процентах
Многие работодатели платят аванс в процентах от оклада, чтобы работник получал примерно одинаковые суммы каждый месяц. Напомним, что при оплате по фактически отработанному времени в январе и мае сотруднику платят меньше из-за длинных праздничных дней.
Размер аванса может быть любым, но на практике часто устанавливают 40 % от оклада. Логика в том, что обычно на первую половину месяца в России выпадают разные праздники, когда сотрудники отдыхают. Кроме того, в течение месяца сотрудник может заболеть и отработать не все время.
Если с 1 января 2023 года сохранить ставку 40 %, то по факту работник получит после вычета НДФЛ 34,8 % (40 % × 0,87). Это не самый справедливый размер оплаты труда за полмесяца.
Мы рекомендуем увеличить фиксированную ставку аванса на 5-7 %. То есть установить его в размере 45–47 % от оклада. Тогда размер оплаты труда за первую половину месяца для работника останется примерно на прежнем уровне.
Пример. В компании А установлен аванс 40 % от оклада. Оклад работника — 30 000 рублей. До 1 января 2023 года сотрудник получал за первую половину месяца 12 000 рублей (30 000 рублей × 40 %). НДФЛ с этой суммы в размере 1 560 рублей (13 %) не удерживался. С 1 января 2023 года работник будет получать аванс в размере 10 440 рублей (12 000 — 1 560). Получается, что сотрудник отработал полмесяца, а получил чуть больше трети оклада.
Работодатель решил увеличить размер аванса до 46 %. Работник при окладе в 30 000 рублей получит выплату за вычетом НДФЛ в размере 12 006 рублей (30 000 рублей × 46 % × 0,87).
Работодатель, конечно, может сохранить прежние правила оплаты труда. Но тогда с 1 января 2023 года он рискует чаще общаться с трудовой инспекцией и прокуратурой из-за жалоб работников.
Аванс по отработанному времени
Расчетный способ применяют, чтобы платить работнику за фактически выполненную работу. Аванс работника отличается в каждом месяце.
Пример. В январе 2023 года 17 рабочих дней, в том числе 5 — в первой половине. Работник при окладе в 30 000 рублей получит аванс в размере 7 676,40 рублей (30 000 рублей / 17 рабочих дней × 5 рабочих дней × 0,87). В феврале 2023 года 18 рабочих дней, в том числе 11 — в первой половине. Работник получит аванс в размере 15 950 рублей (30 000 / 18 × 11 × 0,87).
Расчетный способ аванса сам по себе не нравится многим работникам. При уменьшении выплат за первую половину месяца на сумму НДФЛ недовольных будет еще больше.
Некоторые эксперты рекомендуют из-за новых правил по налогу перейти с расчетного на процентный способ выплаты аванса. При этом можно учитывать фактически отработанное работником время.
Пример. Размер аванса установлен как 46 % от оклада. В первой половине января 2023 года пять рабочих дней. Работник из-за болезни фактически отработал два. Размер аванса составит 4 802,40 рублей (30 000 рублей × 46 % / 5 дней × 2 дня × 0,87).
При обоих способах выплаты аванса: расчетном или процентном, общий размер зарплаты сотрудника за месяц из-за новых правил по НДФЛ не изменится. Просто работник станет больше получать за вторую половину месяца. Но работодателю понадобится время, чтобы уладить конфликты в трудовом коллективе из-за возникшей диспропорции.
Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов
Порядок изменения сроков и размера выплаты аванса
Последовательность действий работодателя будет зависеть от того, где он установил даты и порядок оплаты труда:
- в коллективном договоре;
- в трудовом договоре;
- в Правилах внутреннего трудового распорядка.
Изменения в коллективный договор вносятся в том же порядке, в каком он заключался, если в самом колдоговоре не определен свой механизм (ст. 44 ТК РФ).
Если сроки и размер аванса установлены в трудовом договоре, то с работником нужно будет подписать дополнительное соглашение (ст. 72 ТК РФ).
Кадровики должны провести предварительную разъяснительную работу с трудовым коллективом. Объяснить, что размер аванса меняется из-за поправок в Налоговый кодекс, а не по личной инициативе руководителя. Акцент делать на то, что итоговая сумма заработной платы работника останется прежней.
Правила внутреннего трудового распорядка — локальный нормативный акт (ст. 189 ТК РФ). Изменить их приказом работодателя не получится — нужно будет соблюдать тот же порядок, что и при их вводе в действие (ст. 12 ТК РФ). Это значит получить мотивированное мнение профсоюза перед утверждением, а на это нужно до пяти рабочих дней (ст. 372 ТК РФ).
В заключение напомним, что заработная плата должна выплачиваться каждые полмесяца. Если работодатель сдвигает сроки выплаты аванса, то и дата окончательного расчета с работником за месяц тоже должна измениться.
Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.
— налог удержан с 1 по 22 января — уведомление до 25 января и уплата до 28 января;
— налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — уведомление до 25 и уплата до 28 числа текущего месяца;
— налог удержан с 23 по 31 декабря — уведомление и уплата в последний рабочий день года.
Подробнее можно прочитать в статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями»
с 23/03-по 22/06 и т.п. И главная будет стыковаться с отчетами.
В 1С нельзя провести з/плату дважды. Автоматом проводить последним днем месяца , считая что вы провели ее 22 числом
Иначе ФОТ за квартал в РСВ и Едином отчете (ПФР И ФСС) не будет стыковаться с 6-НДФЛ
1) Акцент статьи в основном не на том «как должны считать зарплату за первую половину месяца», а на том, что с 2023 года НДФЛ исчисляется и удерживается при выплате в том числе и с «зарплаты за первую половину месяца», чего не надо было делать до 2023 года.
2) Если организация выплачивает зарплату не реже двух раз в месяц и заработная плата «за первую половину» не меньше, чем посчитанная с учетом фактически отработанного времени, то в чем вы видите нарушение ТК? А если нарушения нет, то в чем суть спора?
3) Термин «аванс» действительно устоялся. Особенно для тех, кто работает на расчете зарплаты достаточно давно. Он короткий, емкий, понятный (в том случае если в организации практикуется всего две выплаты за месяц: «за первую половину» и окончательный расчет). Главное понимать, как вы верно заметили, что в настоящий момент сумма этого «аванса» не может быть меньше, чем за фактически отработанное время, иначе это будет нарушением требований ТК.
Что касается зарплаты за вторую половину месяца, то НДФЛ с нее вы уже покажете в налоговом уведомлении до 25-го числа следующего месяца, и перечислить должны не позднее 28-го числа следующего месяца. Исключением является зарплата за декабрь — с нее НДФЛ перечисляют не позднее последнего рабочего дня декабря.
В 2022 году НДФЛ с «аванса» у вас не должен был возникать, весь налог должен был считаться в конце месяца.
Короче, безопаснее ставить 16-го и 1-го.
с 23 января по 22 февраля , т.е. после 22 числа должны произвести полный расчет за отработанный месяц.
Далее все месяца табель дробится на части одного и другого месяца, а декабрь -с 23 ноября по 22 декабря и с 23 по 31 декабря, т.е. за одну неделю считаем зарплату. В декабре мы должны нарушить сроки выдачи, так как должны закрыть год.
По новым срокам я сделала 7 числа аванс, 23 числа заработную плату (была 15 числа аванс, 1 числа зарплата), т.е. если я делаю зарплату 23 числа то декабрь как закрывать, если 28 надо налоги перечислить. Тогда почему не делаете с 23 декабря по 22 января?
Кто это придумал? Есть календарный месяц с 1 по 31 число, зачем надо бред придумывать.
У меня похожий вопрос.
В нашей организации срок выплаты аванса 15 числа, а зарплаты - 30-31 (последний день месяца). Срок уплаты взносов всегда был последний день месяца.
С учетом последних изменений, возможно оплачивать НДФЛ и взносы:
НДФЛ за аванс - 15 числа, в день выдачи аванса.
НДФЛ и взносы за ЗП - 30-31 числа, вдень выдачи ЗП.
в общем случае (в период с 23 января по 22 декабря) при удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет надо до 28 апреля;
за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
И 2-й вопрос, вычет на делей делается в таком случаи 1 раз? в 1ю или 2ю зп на усмотрение бухгалтера?
Мы всегда платили аванс 15 числа, зарплату в последний день месяца. Роструд против. Вопрос: какое за это наказание в материальном выражении? Нам удобнее месяц закрывать красиво.
За декабрь 22 г зарплату выплатили 10 января, налог перечислили ЕНП. Аванс за январь выплатили 25 января.
Уведомление в январе подают до 25 января.
ВОПРОС: в уведомление включаю суммы НДФЛ за декабрь и аванс января ИЛИ только декабрь?
Спасибо за помощь.
Заносим в отчеты по соответствующим периодам перечислений
Или как обычно, отнять быстро, а от вернуууууть)))