Как платить аванс по зарплате в 2023 году из‑за новых правил расчета НДФЛ

21 ноября 2022 644 740 178

С 1 января 2023 года с аванса нужно будет удерживать и перечислять НДФЛ. Разбираемся, нужно ли что-то менять работодателю в правилах и сроках выплаты зарплаты.

Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года

С нового года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться не последний рабочий день месяца, а фактический день выплаты работнику (ст. 223 НК РФ). Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Подробнее про изменения в подоходном налоге читайте в статье «Все изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только».

Работодатели как налоговые агенты будут перечислять НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, не позднее 28 числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. № 263-ФЗ). А чтобы налоговая знала, какую сумму нужно направить на покрытие обязательства, понадобится подавать уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа текущего месяца.

Для бухгалтерии это обернется сокращенными сроками расчета налога, потому что раньше зарплата закрывалась последним днем месяца, и НДФЛ считали уже в следующем месяце. Если учет в компании полностью автоматизирован, то проблем с переходом на новую схему не возникнет. При ручном режиме бухгалтер по зарплате может не успевать рассчитать НДФЛ с авансов, выплаченных в текущем налоговом периоде.

Пример. Компания А выплачивает аванс 21 числа текущего месяца, а зарплату за предыдущий месяц — 6 числа. В октябре она перечислила деньги работникам 6 и 21 октября. До 25 октября ей нужно подать уведомление об НДФЛ с зарплаты за сентябрь и аванса за октябрь, как за налоговый период с 23.09. по 22.10, а до 28 октября — уплатить налог.

Компания Б выдаёт аванс 25 числа. Зарплату за предыдущий месяц — 9 числа. До 25 ноября она подаст уведомление, а до 28 ноября перечислит НДФЛ в бюджет со всей суммы октябрьской зарплаты, как за налоговый период с 23.10. по 22.11.

На подготовку уведомления у компании А после крайней выплаты остается всего четыре дня, а у Б — 16 дней. При желании А может изменить сроки выплаты аванса и зарплаты, чтобы оптимизировать свою работу.

Дополнительный риск связан с тем, что работник будет получать на руки меньшую сумму, чем раньше. Если, конечно, работодатель уже не применял к авансу понижающий коэффициент 0,87.

Руководителям компании придется учесть возможное недовольство работников и загрузку бухгалтерии и, возможно, изменить размер аванса и сроки перечисления зарплаты. Напомним, что в Трудовом кодексе нет жестких норм по датам оплаты труда. Действует три основных правила:

  • средняя заработная плата рассчитывается из фактически отработанного времени (ст. 139 ТК РФ);
  • оплата труда производится не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
  • конкретные даты перечисления аванса и зарплаты устанавливаются не позднее 15-ти дней после окончания того периода, за который они начислены — то есть аванс до 30-го числа текущего месяца и зарплата до 15-го числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ).

Размер и сроки выплат работникам определяются в Правилах внутреннего трудового распорядка или в коллективном договоре, либо в трудовом договоре.

Роструд не рекомендует устанавливать дату выплаты аванса в последние дни месяца. Работники, принятые на работу с 1-го числа, отработают фактически весь период, а оплату получат только за половину. Это нарушает принцип трудового законодательства «обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы».

extern

Переносите данные из РСВ или 6-НДФЛ за прошлый период, пользуйтесь авторасчетами и проверками.

Аванс в процентах

Многие работодатели платят аванс в процентах от оклада, чтобы работник получал примерно одинаковые суммы каждый месяц. Напомним, что при оплате по фактически отработанному времени в январе и мае сотруднику платят меньше из-за длинных праздничных дней.

Размер аванса может быть любым, но на практике часто устанавливают 40 % от оклада. Логика в том, что обычно на первую половину месяца в России выпадают разные праздники, когда сотрудники отдыхают. Кроме того, в течение месяца сотрудник может заболеть и отработать не все время.

Если с 1 января 2023 года сохранить ставку 40 %, то по факту работник получит после вычета НДФЛ 34,8 % (40 % × 0,87). Это не самый справедливый размер оплаты труда за полмесяца.

Мы рекомендуем увеличить фиксированную ставку аванса на 5-7 %. То есть установить его в размере 45–47 % от оклада. Тогда размер оплаты труда за первую половину месяца для работника останется примерно на прежнем уровне. 

Пример. В компании А установлен аванс 40 % от оклада. Оклад работника — 30 000 рублей. До 1 января 2023 года сотрудник получал за первую половину месяца 12 000 рублей (30 000 рублей × 40 %). НДФЛ с этой суммы в размере 1 560 рублей (13 %) не удерживался. С 1 января 2023 года работник будет получать аванс в размере 10 440 рублей (12 000 — 1 560). Получается, что сотрудник отработал полмесяца, а получил чуть больше трети оклада.

Работодатель решил увеличить размер аванса до 46 %. Работник при окладе в 30 000 рублей получит выплату за вычетом НДФЛ в размере 12 006 рублей (30 000 рублей × 46 % × 0,87).

Работодатель, конечно, может сохранить прежние правила оплаты труда. Но тогда с 1 января 2023 года он рискует чаще общаться с трудовой инспекцией и прокуратурой из-за жалоб работников. 

Аванс по отработанному времени

Расчетный способ применяют, чтобы платить работнику за фактически выполненную работу. Аванс работника отличается в каждом месяце. 

Пример. В январе 2023 года 17 рабочих дней, в том числе 5 — в первой половине. Работник при окладе в 30 000 рублей получит аванс в размере 7 676,40 рублей (30 000 рублей / 17 рабочих дней × 5 рабочих дней × 0,87). В феврале 2023 года 18 рабочих дней, в том числе 11 — в первой половине. Работник получит аванс в размере 15 950 рублей (30 000 / 18 × 11 × 0,87). 

Расчетный способ аванса сам по себе не нравится многим работникам. При уменьшении выплат за первую половину месяца на сумму НДФЛ недовольных будет еще больше.

Некоторые эксперты рекомендуют из-за новых правил по налогу перейти с расчетного на процентный способ выплаты аванса. При этом можно учитывать фактически отработанное работником время.

Пример. Размер аванса установлен как 46 % от оклада. В первой половине января 2023 года пять рабочих дней. Работник из-за болезни фактически отработал два. Размер аванса составит 4 802,40 рублей (30 000 рублей × 46 % / 5 дней × 2 дня × 0,87).

При обоих способах выплаты аванса: расчетном или процентном, общий размер зарплаты сотрудника за месяц из-за новых правил по НДФЛ не изменится. Просто работник станет больше получать за вторую половину месяца. Но работодателю понадобится время, чтобы уладить конфликты в трудовом коллективе из-за возникшей диспропорции.

extern

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов

Порядок изменения сроков и размера выплаты аванса

Последовательность действий работодателя будет зависеть от того, где он установил даты и порядок оплаты труда:

  • в коллективном договоре;
  • в трудовом договоре;
  • в Правилах внутреннего трудового распорядка.

Изменения в коллективный договор вносятся в том же порядке, в каком он заключался, если в самом колдоговоре не определен свой механизм (ст. 44 ТК РФ).  

Если сроки и размер аванса установлены в трудовом договоре, то с работником нужно будет подписать дополнительное соглашение (ст. 72 ТК РФ).

Кадровики должны провести предварительную разъяснительную работу с трудовым коллективом. Объяснить, что размер аванса меняется из-за поправок в Налоговый кодекс, а не по личной инициативе руководителя. Акцент делать на то, что итоговая сумма заработной платы работника останется прежней.

Правила внутреннего трудового распорядка — локальный нормативный акт (ст. 189 ТК РФ). Изменить их приказом работодателя не получится — нужно будет соблюдать тот же порядок, что и при их вводе в действие (ст. 12 ТК РФ). Это значит получить мотивированное мнение профсоюза перед утверждением, а на это нужно до пяти рабочих дней (ст. 372 ТК РФ). 

В заключение напомним, что заработная плата должна выплачиваться каждые полмесяца. Если работодатель сдвигает сроки выплаты аванса, то и дата окончательного расчета с работником за месяц тоже должна измениться. 

Подпишитесь на рассылку

Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.

Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
178 комментариев
Л
П
В
Э
Р
З
Здравствуйте 26 января
Я правильно поняла если я отработала 5 дней а новогодние праздники отдыхала то получу 28января за 5дней рабочих
А
Добрый день! О каких разъяснениях работникам тут пытаются рассказать? Когда ничего и никем не разъесняется! Если ты получал аванс ,например, 20 000 руб, а тебе в этом месяце вместо аванса приходит 10 500руб, как это можно объяснить выплатой НДФЛ с аванса? А ведь многие за январь потратились крупно, ( притом, что в декабре оплачивали дважды коммуналку) рассчитывая на аванс. Объясните, как им дожить до получения зарплаты 15 февраля? Может быть, тогда и платежи по ЖКХ сместить и сделать их не до 10 числа, а до 20?
Е
Моё мнение такое: начисления и уплата налогов делаем как раньше, в отчетах будем отражать для ИФНС те периоды, которые они запланировали январь с 01 по 22, с 23.01 по 22 февраля . Уведомления об исчисленных налогах можно подать сразу вместе с перечислениями, но не позже 25 числа. Если кто-то задерживается с перечислениями то им устанавливается срок перечисления не позже 28 числа.
Заносим в отчеты по соответствующим периодам перечислений
А
Александр 27 января
Сходил в отпуск 09.01.23 на 5 дней- сегодня без аванса, закон не даёт
А
Александр 27 января
Кредиторы не понимают... Почему не платежеспособен? Как объяснить???
Е
Подскажите, как быть с алиментами, удерживать и перечислять необходимо 2 раза в месяц?
Р
Рабочий 30 января
Товарищи бухгалтера, подскажите, будьте любезны, районный коэффициент когда будет насчитываться, потому как при выплате за первую половину месяца, я его не увидел?
Или как обычно, отнять быстро, а от вернуууууть)))
Е
Я работаю по сдельно почасовой, аванс платили голый без прогресса, а как теперь должен начисляться аванс с прогрессивкой или без
С
Сталин 31 января
Очередное на ебалово, народа!
Здравствуйте. Возможна ли выплата "аванса" 17 числа текущего месяца, а зарплаты - 2 числа следующего месяца? При таком раскладе НДФЛ с аванса попадает в налоговый период текущего месяца, а НДФЛ с зарплаты - в налоговый период следующего месяца. Не противоречит ли это законодательству? Или "аванс" и зарплата обязательно должны попадать в один налоговый период (с 23 числа текущего по 22 число следующего месяца)?
Т
Татьяна 17 февраля
Должны попадать в один налоговый период, вы это в уведомлении указываете.
С
Светлана 22 марта
Татьяна, нет не должны.
О
Оксана 1 февраля
Здравствуйте! У нас зп 15 числа, а аванс 30го то как высчитывать ?
Б
Бухгалтер 3 февраля
5
Б
Бухгалтер 3 февраля
добрый день всем
Б
Бухгалтер 3 февраля
я как бухгалтер с 30 летним стажем не вижу никакого измениния это и раньше так должно было быть т.е это мы делали в голове а сейчас на бумаге надо оформлять зарплату 1 половину и 2 половину в бух учете ничего не поменялось не бойтесь все ок
Э
Эльвира 8 февраля
Это что за зарплаты такие в 30 тыщ в 2023? видимо, на макарошки
В
Владимир 12 марта
Эльвира, а вы считаете какие зарплаты нынче?
Т
С
Е
С
Светлана 10 февраля
Добрый день. Подскажите нужно ли дробить сумму удержанного НДФЛ в уведомлении отдельно на сумму с аванса и с зп?
Л
А кто нибудь может объяснить , почему после этих расчетов рабочий теряет 3 часть зарплаты ?
Д
Лидия, можно подробней, как теряет? Нам сказали, что вы как получали оклад - так и будете, просто начисляется теперь часть отработанных дней с предыдущего месяца и часть с нового. Типо если их сложить = оклад. Вот чувствую, что где-то обман, а где не пойму... каждый месяц возмущаюсь, а мне все раскладывают что вот типо оклад твой, если сложить конец февраля и начало марта ))
В
Здравствуйте. Разъесните пожалуйста. Если человек получает зарплату в феврале 30000 т. р. аванс получил 18000, а остальные в конце сказали это правильно? А в прошлом году он написал заявление чтобы ежемесячно получал 5000 руб. аванс, а в конце остальное. Теперь это говорят не законно. Это правильно.
ВБ
Вера Боярченкина 18 февраля
Правильно- ли поступает работодатель высчитывая НДФЛ с одной и той же суммы дважды? Например-начислен аванс, высчитан НДФЛ, при расчёте заработной платы аванс учитывается в полном объёме, без учёта того, что НДФЛ уже высчитан, и в полном объёме высчитывается НДФЛ.
А
Вера Боярченкина, нет. НДФЛ удерживается с аванса, а в следующий раз лишь с суммы к уплате.
И
объясните пожалуйста как буду считать аванс, если оплата часовая.
А
Алёнка 19 марта
Здравствуйте! У нас такая ситуация:по состоянию на 01.01.2023 все обязательства по з/п и налогам исполнены, сотрудник с 21.12.2022 г. находится на больничном длительном до сих пор, но в январе ему выплатили аванс 3000, а начислять не с чего, как быть с ндфл? Пытаюсь создать уведомление, а оно пустое, так как нет начислений. Нужно платить ндфл или нет?
Н
Никита 23 марта
Вообще ерунда, что придумали, раньше платили аванс меньшую часть зарплату основную, придумали теперь 50 на 50,у нас у оборщицы оклад 40000 аванс получает 13 тысяч, вы представляете хоть как прожить на этой две недели просто ужас и ещё пытаетесь доказать что это правильно!
К
Кристина 29 марта
Никита, полностью с Вами согласна.
Н
Наталья 29 марта
Имеет ли право работодатель брать НДФЛ частями? Немного из аванса,а рстальное из зарплаты?
Александр, техподдержка 3 апреля
Наталья, нужно вычитать НДФЛ в таком объеме, в котором он положен. Если был начислен аванс в размере 1000 рублей, то выплачивается 870 на руки, а 130 вычитается в качестве НДФЛ. Нельзя эти 130 рублей как-то раздробить, вычитая из 1000 рублей не 130, а, например, 20 рублей, а оставшиеся 110 рублей потом, из зарплаты.
Ф
Все мало ворам а простые люди страдают
К
Никак не нажруться