В 2023 году нас ждет много новшеств по НДФЛ и переход на новый единый налоговый платеж. Все это скажется на порядке заполнения и сдачи расчета 6-НДФЛ. В этой статье мы собрали все изменения, принятые по 6-НДФЛ на сегодняшний день, и расскажем, что еще планируют чиновники.
В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки
Изменения по НДФЛ с 2023 года
Кратко напомним о главных поправках, которые отразятся на 6-НДФЛ:
Читайте также
Изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только
- НДФЛ будем удерживать и с аванса, и с зарплаты при их выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Последнее число месяца больше не признается датой получения дохода. Самое важное теперь — в какой именно период рассчитан и удержан НДФЛ. Это правило применяется для всех видов доходов.
- Компании и ИП перейдут на новый порядок уплаты налогов и взносов — на единый налоговый платеж (ЕНП). У каждой организации и предпринимателя будет свой единый налоговый счет (ЕНС), куда они будут перечислять деньги. Вместо множества платежек по различным налогам — одна. А еще нас ждут новые даты уплаты налогов и сдачи отчетности (п. 6 ст. 226 НК РФ).
А теперь посмотрим, как все это отразится на 6-НДФЛ.
Новые сроки отчетности и платежей
С будущего года 6-НДФЛ, как и другую налоговую отчетность, будем направлять в ИФНС до 25 числа по завершении соответствующего периода (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- расчет за квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, который идет за соответствующим периодом;
- расчет за год — не позднее 25 февраля года, следующего за прошедшим годом.
Платить НДФЛ будем ежемесячно до 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ), за исключением декабря:
| Период удержания НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|
| С 1 по 22 января | До 28 января (включительно) |
| С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца | До 28 числа текущего месяца (включительно) |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
Как и прежде, если крайний срок выпадает на выходной, сдать расчет 6-НДФЛ или уплатить налог можно на следующий рабочий день.
Подается отчет все также в электронном виде. Бумажная форма разрешена только маленьким фирмам, где трудится не более 10 человек.
Как отчитаться по итогам 2022 года?
6-НДФЛ за 2022 год нужно будет сдать по старой форме, но в новый срок — до 27 февраля включительно, так как 25 число приходится на субботу.
Об особенностях исчисления налога за декабрь, читайте в статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».
Новый бланк 6-НДФЛ — образец
6-НДФЛ, начиная с 1 квартала 2023 года, будем заполнять по измененной форме. Нововведения связаны с переходом на ЕНП. Обновленный бланк, порядок его заполнения и подачи, а также электронный формат утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Поменяется раздел 1:
В нем изменили название строки 020. Здесь будем отражать НДФЛ, причитающийся к уплате за последние три месяца отчетного периода.
Многочисленные строчки со сроками уплаты налога заменили четырьмя. В них будем разбивать НДФЛ из стр. 020 по срокам перечисления:
- 021 — по первому сроку;
- 022 — по второму сроку;
- 023 — по третьему;
- 024 — по четвертому.
Вот как будут заполнены строки 021-024 по срокам уплаты во всех периодах:
| Строки | Первый квартал | Полугодие | Девять месяцев | Год |
|---|---|---|---|---|
| 021 | За период с 1 по 22 января | За 23 марта — 22 апреля | За 23 июня — 22 июля | За 23 сентября — 22 октября |
| 022 | За 23 января — 22 февраля | За 23 апреля — 22 мая | За 23 июля — 22 августа | За 23 октября — 22 ноября |
| 023 | За 23 февраля — 22 марта | За 23 мая — 22 июня | За 23 августа — 22 сентября | За 23 ноября — 22 декабря |
| 024 | Не заполняется | За 23 декабря — 31 декабря | ||
Еще в 6-НДФЛ изменятся штрих-коды. А вот раздел 2 решили пока не менять. Напомним, что ранее его хотели дополнить новой строкой 161 для отражения НДФЛ, причитающегося к уплате за последние три месяца отчетного периода.
Новый порядок оформления 6-НДФЛ
Если сейчас в 6-НДФЛ отражается налог, который удержан до крайнего дня отчетного периода, то в следующем году руководствуемся такими правилами:
- расчетный период — с 23 числа этого месяца по 22 число следующего (для января — с 1 по 22 число, для декабря по дополнительному периоду — с 23 по 31 число);
- дата признания дохода — день его выплаты;
- НДФЛ удерживаем при каждой выплате;
- НДФЛ платим в составе ЕНП ежемесячно не позднее 28 числа.
Пример. Сотрудника приняли на работу в марте 2023 года. Дни выплаты заработной платы в компании: первая часть — 19 числа, вторая — 4 числа.
Зарплату за первую половину марта он должен получить 19 марта (это первый квартал), а вторую часть — 4 апреля (второй квартал).
| Период | Дата получения дохода | 6-НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|---|
| За первую половину месяца | 19 марта | Зарплатный доход и НДФЛ с этого дохода отразятся в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за первый квартал | Не позднее 28 марта |
| За вторую половину месяца | 4 апреля | Зарплатный доход и НДФЛ с этого дохода отразятся в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за полугодие | Не позднее 28 апреля |
Как удерживать налог в 2023 году и заполнять 6-НДФЛ, налоговики рассказывают на примерах в Письме ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
Что еще может поменяться
Чиновники постоянно совершенствуют законодательство, а, как говорится, совершенству нет предела. И вот еще одно планируемое изменение.
22 ноября на рассмотрение в Госдуму внесен законопроект № 239738-8, который скорректирует формулировку абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, где говорится о справках к 6-НДФЛ.
Сравним две редакции этой нормы:
| Как сейчас | Как будет |
|---|---|
| Документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета 6-НДФЛ | Документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, за 2021 год, исчисленных и удержанных за 2022 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета 6-НДФЛ |
Обратите внимание на новую редакцию: с отчетности за 2022 год справка к 6-НДФЛ не предусматривает сведений о перечисленном налоге. Если поправки примут, нас ждут новые изменения в отчетах.
После выплаты заработной платы за декабрь 2022 г. ( налог с сотрудника удержан) должна ли заполнятся стр 170 ?