Ответ эксперта
В письме ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ есть контрольное соотношение 5.1: «строка 110 — строка 140 ≥ Сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика, относящимися к соответствующему периоду».
Оно означает, что налоговая сравнивает те суммы, которые вы отразили в 6-НДФЛ, и те, которые перечислили физическим лицам. Если в отчете отражена меньшая сумма, инспекторы могут посчитать, что вы отразили не все доходы и занизили налоговую базу по НДФЛ.
Дело в том, что в декларации 6-НДФЛ отражаются только доходы, с которых полагается удерживать НДФЛ. Но работодатель может перечислить физическому лицу суммы, которые не облагаются налогом (ст. 217 НК РФ). Приведем несколько примеров:
- подотчетные суммы;
- командировочные расходы в размере не более 700 рублей в сутки за нахождение в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей в сутки день за нахождение в командировке за территорией РФ;
- алименты (НДФЛ удерживается с зарплаты должника);
- возмещение вреда, причиненного увечьем и иным повреждением здоровья;
- возмещение расходов на повышение проф. уровня работника;
- материальная помощь членам семьи умершего работника;
- выплаты работникам при рождении ребенка (усыновлении, удочерении, установлении опеки), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Например, в п. 1 ст. 41 НК РФ указано, что налогом на доходы не облагается возвращенная сумма займа, в то время как процент по такому займу облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Бухгалтеры часто оформляют возврат займа и проценты по нему одним платежным поручением, при этом не расписывая детали в назначении платежа.
Это частая ошибка, ведь налоговая посчитает все перечисление доходом и не сможет разделить его на облагаемую и необлагаемую часть. При этом в 6-НДФЛ будут отражены только проценты.
В ответе на требование нужно перечислить все суммы необлагаемых НДФЛ выплат и указать по ним:
- № и дату платежного поручения;
- пояснение, в чью пользу и по какому основанию была выплата по данному платежному поручению;
- приложить копии приказов или договоров при необходимости.
Чтобы впредь таких вопросов у ФНС не возникало, нужно расписывать назначение платежа более подробно, четко указывать ФИО получателя, назначение платежа, номера приказов или договоров. Также не рекомендуем одним платежным поручением перечислять доходы нескольких видов.
