Инспекция требует пояснить, почему в 6‑НДФЛ отразили не все доходы. Что делать?

Сдали 6-НДФЛ за период, в котором были необлагаемые НДФЛ доходы. Из налоговой пришло требование пояснить, почему в отчете отражены не все доходы. Но мы отразили все, что положено. Как отвечать на такое требование?

5 января 2023 170 Вопрос

Ответ эксперта

В письме ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ есть контрольное соотношение 5.1: «строка 110 — строка 140 ≥ Сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика, относящимися к соответствующему периоду».

Оно означает, что налоговая сравнивает те суммы, которые вы отразили в 6-НДФЛ, и те, которые перечислили физическим лицам. Если в отчете отражена меньшая сумма, инспекторы могут посчитать, что вы отразили не все доходы и занизили налоговую базу по НДФЛ.

Дело в том, что в декларации 6-НДФЛ отражаются только доходы, с которых полагается удерживать НДФЛ. Но работодатель может перечислить физическому лицу суммы, которые не облагаются налогом (ст. 217 НК РФ). Приведем несколько примеров:

  • подотчетные суммы;
  • командировочные расходы в размере не более 700 рублей в сутки за нахождение в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей в сутки день за нахождение в командировке за территорией РФ;
  • алименты (НДФЛ удерживается с зарплаты должника);
  • возмещение вреда, причиненного увечьем и иным повреждением здоровья;
  • возмещение расходов на повышение проф. уровня работника;
  • материальная помощь членам семьи умершего работника;
  • выплаты работникам при рождении ребенка (усыновлении, удочерении, установлении опеки), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Например, в п. 1 ст. 41 НК РФ указано, что налогом на доходы не облагается возвращенная сумма займа, в то время как процент по такому займу облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Бухгалтеры часто оформляют возврат займа и проценты по нему одним платежным поручением, при этом не расписывая детали в назначении платежа. 

Это частая ошибка, ведь налоговая посчитает все перечисление доходом и не сможет разделить его на облагаемую и необлагаемую часть. При этом в 6-НДФЛ будут отражены только проценты.

В ответе на требование нужно перечислить все суммы необлагаемых НДФЛ выплат и указать по ним:

  • № и дату платежного поручения;
  • пояснение, в чью пользу и по какому основанию была выплата по данному платежному поручению;
  • приложить копии приказов или договоров при необходимости.

Чтобы впредь таких вопросов у ФНС не возникало, нужно расписывать назначение платежа более подробно, четко указывать ФИО получателя, назначение платежа, номера приказов или договоров. Также не рекомендуем одним платежным поручением перечислять доходы нескольких видов.

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий