Декларацию по НДС сдают все организации и ИП на ОСНО. Иногда эта обязанность появляется и у компаний на специальных налоговых режимах — если они выставили покупателю счет-фактуру с НДС или получили статус налогового агента. Если в отчетном периоде деятельность не велась, отчитаться тоже нужно, но по нулевой форме. Разберемся, как заполнить и в какие сроки сдать нулевую декларацию.
Что такое нулевая декларация по НДС
Декларацию по НДС обязаны сдавать все плательщики этого налога. К ним относятся:
- организации и ИП на ОСНО или ЕСХН, которые не получали освобождение;
- организации и ИП на спецрежимах или ОСНО (ЕСХН) с освобождением от НДС, если они выставляют счета-фактуры с НДС покупателям;
- налоговые агенты;
- правопреемники реорганизованных организаций, когда они обязаны восстановить НДС;
- участники, которые ведут деятельность по договору простого товарищества.
Кроме того, по НДС отчитываются импортеры из стран ЕАЭС. Но для этого предусмотрена специальная форма отчетности. Подробнее о ней читайте в статье «Декларация по косвенным налогам: пример заполнения».
Декларацию по НДС нужно подать всем плательщикам, даже если в отчетном квартале организация или ИП не вели деятельность и не принимали НДС к вычету. В этом случае отчет будет нулевым — в такой включаются только обязательные разделы и показатели.
Декларацию сдавать нужно. Налогоплательщики обязаны представлять ее в налоговую независимо от того, были ли у них в течение квартала объекты обложения НДС. Напомним, что кроме облагаемых операций, в декларации отражаются суммы вычетов, восстановленного налога, информация об операциях, которые не относятся к объектам налогообложения.
При этом декларация не будет нулевой, если у вас не отсутствуют показатели для отражения в отчетности. В ином случае заполняются те разделы, по которым есть информация.
В какие сроки сдавать отчет
Декларация по НДС представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если этот день приходится на выходной или праздник, срок сдачи сдвигается на первый следующий рабочий день. В 2023 году сроки следующие:
- за I квартал 2023 — 25 апреля;
- за II квартал 2023 — 25 июля;
- за III квартал 2023 — 25 октября;
- за IV квартал 2023 — 25 января 2024.
Нулевые декларации подавать следует в те же сроки.
Представить нулевую декларацию нужно строго в электронном виде, иначе налоговая посчитает ее не представленной. Исключение сделали для неплательщиков НДС, которые в отчетном периоде были налоговыми агентами.
Важно! Если у вашей компании нет объектов обложения и по другим налогам, а также не было движения денег по счетам и кассе, вместо нулевой декларации по НДС можно сдать единую упрощенную декларацию.
Этот отчет заменит декларации по НДС и налогу на прибыль. Для предпринимателей — только декларацию по НДС.
Представить его в налоговую следует не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма отчета и порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС?
Форма отчета по НДС утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Нулевая декларация включает титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (п. 3 Порядка заполнения).
Титульный лист
Заполняйте его без каких-либо особенностей. Он должен включать всю информацию, которую включает титульный лист обычной декларации по НДС:
- укажите свои ИНН и КПП (при наличии);
- номер корректировки — «0» для первой декларации, «1», «2» и далее для последующих уточненок;
- код налогового периода (21 для I квартала, 22 — для II квартала, 23 — для III квартала и 24 — для IV квартала);
- отчетный год;
- код налогового органа, в которую сдаете декларацию;
- код «По месту нахождения (учета)» согласно приложению № 3 к декларации;
- наименование организации или ФИО предпринимателя;
- номер телефона;
- количество листов в составе декларации и приложенных документов.
В разделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» укажите код «1», если вы налогоплательщик или налоговый агент, и код «2», если вы их представитель. Впишите свои ФИО, проставьте подпись и дату.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате (возмещению)
В шапке листа укажите ИНН и КПП (при наличии), а также номер страницы. Сам раздел остается практически пустым. Заполнить нужно следующие строки:
- 010 — код по ОКТМО по месту уплаты налога;
- 020 — код бюджетной классификации (182 1 03 01000 01 1000 110);
- 085 — признак СЗПК «2» — не является стороной соглашения.
Все остальные строки остаются пустыми, в том числе 030-050, если нет НДС к уплате или возмещению.
Штрафы за несдачу нулевой декларации по НДС
Если вы не сдадите нулевую декларацию, инспекция может вас оштрафовать на 1 000 рублей. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Такой же штраф будет наложен за сдачу отчета в бумажном виде, так как налоговая будет его считать вовсе не сданным. Это минимальная сумма, так как налога к уплате нет, в прочих случаях штраф составляет 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки.
Кроме того, штрафы могут быть выставлены должностным лицам: руководителю, бухгалтеру. Это суммы в рамках 300-500 рублей, но иногда просто выносят предупреждение.
За опоздание со сдачей на 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетный счет (ст. 76 НК РФ).
Что важно знать о нулевой декларации по НДС
- Сдавать декларацию должны все плательщики НДС, даже если в отчетном периоде они не вели деятельность и у них не было объектов обложения налогом.
- Срок сдачи нулевой декларации — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Если у компании или ИП в течение отчетного периода не было объектов обложения по другим налогам и движений по кассе и счетам, они могут заменить декларацию по НДС единой упрощенной налоговой декларацией.
- В нулевой декларации по НДС заполняются только титульный лист и раздел 1, остальные разделы в состав отчета не включаются.
- Если не сдать отчет, даже нулевой, можно получить штраф 1000 рублей, а за опоздание со сдачей на 20 рабочих дней — блокировку на счетах.
