ЕНП-уведомления по имущественным налогам: ситуации, образцы, ошибки

31 марта 2023 49 575 22

Как оказалось, ЕНП — это совсем не «легкий платеж одной кнопкой». Одна из проблем — заполнение уведомлений. Особенно, если речь идет о налогах по имуществу, которое может быть закреплено за разными филиалами или находиться в разных регионах. В статье рассмотрим все возможные нюансы.

extern

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Когда подаются уведомления по налогу на имущество, транспорту и земле

Все компании, у которых есть налогооблагаемое имущество, по итогам года подают уведомление по имущественным налогам. По окончании отчетного периода уведомление заполняется, только если законом региона предусмотрены авансовые платежи. 

Напомним, что отчетные периоды:

  • по транспортному, земельному налогам и «кадастровому» налогу на имущество — 1-3 кварталы года;
  • по «среднегодовому» налогу на имущество — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Сроки подачи уведомлений, КБК и коды периодов смотрите в таблице:

Уведомление представляется в ИФНС по месту постановки на учет компании или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика. 

Способы подачи:

  • по телекоммуникационным каналам связи с УКЭП;
  • через ЛК плательщика с УКЭП;
  • в бумажном виде — для тех плательщиков, кому дано право представлять бумажную отчетность.

Компании из недавно присоединенных российских субъектов — ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей пока не должны подавать уведомления по объектам, расположенным в этих регионах. Для налогового периода 2023 года такой обязанности нет (Письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@).

extern

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Как заполнить уведомление по имуществу

Форма уведомления об исчисленных суммах и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Она состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные». 

Титульник заполняется без особенностей, а вот в разделе «Данные» есть нюансы. В нем 6 реквизитов: КПП, ОКТМО, КБК, сумма, отчетный (налоговый) период, отчетный год. Вот как, например, выглядит образец уведомления по налогу на имущество организаций за полугодие 2023 года:

Остановимся на двух самых «непонятных» реквизитах: ОКТМО и КПП.

Уведомление заполняется в разрезе ОКТМО по месту нахождения объектов имущества. В поле 1 «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» указывают КПП головной организации. Объясняется это тем, что:

  • в уведомлении нужно указывать тот же КПП, что и в отчетности по соответствующему налогу. В декларации по налогу на имущество российские организации указывают КПП «головы» (подп. 1 п. 1 порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@);
  • декларации по кадастровому имуществу, транспорту и земле не подаются совсем. Для этих налогов в поле 1 следует указать КПП, присвоенный компании по месту ее постановки на учет (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).

 

А вообще ФНС считает поле «КПП» не самым важным реквизитом уведомления, так как он не учитывается при распределении налога. Основные реквизиты — ИНН, КБК и ОКТМО. Вот в них не должно быть ошибок.

Отдельные случаи заполнения уведомления по имущественным налогам разобраны в письмах ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@:

Авансы по транспортному налогу уплачены в 2022 году
Если вы в 2022 году перечисляли авансовые платежи по транспортному налогу, то при уплате в 2023 году налога за 2022 год включите в уведомление только разницу между годовым налогом и авансами.

Пример. Компания в 1-3 кварталах 2022 года уплатила авансы в сумме 30 000 рублей. Налог за 2022 год — 42 000 рублей. 
При уплате налога за 2022 год в уведомлении нужно отразить разницу 12 000 рублей (42 000 — 30 000).

Годовая декларация сдана до срока подачи уведомления
Если до 28 февраля вы сдали декларацию по налогу на имущество и уплатили налог за 2022 год, уведомление за этот период отправлять в ИФНС не нужно. Исключение — уведомление по кадастровому имуществу. Его представляем независимо от подачи декларации.

Земельный налог полностью уплачен в 2022 году
Если в 2022 году налог уплачен за весь год, уведомление за этот налоговый период не подается.

Уведомление при досрочной уплате
При досрочной уплате авансов по транспортному налогу за 1-3 кварталы 2023 года можно подать только одно уведомление.

Уведомление по кадастровому имуществу
Если у компании есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, она должна подавать уведомления по авансам (налогу). Поскольку декларация по кадастровому имуществу не подается, необходимо показать начисления в уведомлении (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Срок подачи уведомления, если нет авансов
Если компания освобождена от уплаты авансов по земельному налогу за отчетные периоды 2023 года, она не представляет «авансовые» уведомления. Но ей необходимо отправить в ИФНС уведомление по налогу за 2023 год. Срок — до 26 февраля 2024 включительно (с учетом переноса выходного 25 февраля).

Разные суммы в декларации и уведомлении

От того, что раньше подано — декларация или уведомление, зависит, как ИФНС учтет вашу обязанность (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@). 

Пример 1. Компания в феврале 2023 года подала в ИФНС уведомление по налогу на имущество за 2022 год на 150 000 рублей. А в марте 2023 — декларацию на 100 000 рублей по этому же налогу за тот же период.

Совокупная обязанность на ЕНС будет учтена так: 100 000 рублей — по декларации и 50 000 рублей — по уведомлению.

Пример 2. Компания в январе 2023 отправила в ИФНС декларацию по налогу на имущество за 2022 год на 100 000 рублей, а в феврале 2023 года — уведомление на 150 000 рублей за тот же период по тому же налогу.

Совокупная обязанность на ЕНС сформируется так: 100 000 рублей — по декларации и 150 000 рублей — по уведомлению.

И в первом, и во втором случае сумму налога из уведомления, не относящуюся к «среднегодовым» объектам, ФНС сопоставит с суммой «кадастрового» налога, которую возьмет из сообщения налогового органа.

Ошибки в уведомлениях 

Основные правила исправления ошибок мы разобрали в отдельной статье, а здесь рассмотрим несколько случаев именно для имущественных налогов.

Уведомление с неправильным ОКТМО

У компании два объекта недвижимости, расположенных на разных территориях. Она подала уведомление по налогу на имущество за 2023 год, указав по одному из объектов неверный ОКТМО — 45592000 вместо 45381000.

Так выглядит ошибочное уведомление:

В новом уведомлении исправляем только верхний блок с неверным ОКТМО. Однако сначала неверную информацию нужно «обнулить». Поэтому в новом уведомлении будет тоже два блока:

  • первый — «обнуляющий». Здесь указываем все реквизиты из неверного уведомления, а сумму ставим 0;
  • второй — «корректирующий». Здесь все поля заполняем правильно.

Исправленное уведомление выглядит так:

Далее рассмотрим несколько ошибок, о которых ФНС рассказала в Письме от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@

Пересчет авансовых платежей

Компания неверно исчислила и заплатила авансы по земельному налогу за 1-3 кварталы 2022 года, а затем пересчитала их и уплатила в 2023 году. Уведомление заполнится так:

  • в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — общая сумма авансов за 1-3 кварталы 2022 года;
  • в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» — код «34/03»;
  • в поле «Отчетный (календарный) год» — «2022». 

Другие реквизиты — КПП, ОКТМО и КБК — такие же, как в первичном уведомлении.

Неверное уведомление на несколько налогов

Компания подала уведомление по авансам за первый квартал сразу по трем по налогам: на имущество, транспорт и землю. При этом неверно указала сумму аванса по земельному налогу. Позже она подала новое уведомление за тот же отчетный период с правильной суммой аванса.

Налоговики эти уведомления учтут так:

  • сведения об авансах по транспорту и имуществу возьмут из первичного уведомления;
  • сведения об авансах по земельному налогу — из корректировочного. 

Как исправить ошибку в сумме, разбираем здесь.

extern

Контролируйте состояние ЕНС в Экстерне. Запрашивайте через сервис справки о наличии сальдо на счете, принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, и исполнении обязательств по уплате.

Ответственность за неподачу уведомления 

Если вовремя не подать уведомление по имущественным налогам, ФНС не сможет распределить уплаченные авансы в бюджеты по месту нахождения объектов. Да, деньги попадут на ЕНС компании, но там они и «зависнут», а не попадут на КБК налогов. 

Идентифицировать перечисленные суммы налоговики смогут только по сообщению об исчисленном налоге на имущество или по сданной декларации. А до этого налог не считается уплаченным, а значит, начислят пени.

Подпишитесь на рассылку и получите в подарок календарь бухгалтера на 1 квартал
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Подпишитесь на рассылку и получите в подарок календарь бухгалтера на 1 квартал
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Другие статьи

Все статьи
22 комментария
Е
я подала обнуляющие.как советуете -затем верные Налоговая не приняла. прислала УТОЧНИТЬ. Нужно подавать сразу новое Уведомление -сразу верное, без обнулений - тогда новое уведомление заменяет старое.неверное,дублировать и НУЛИ СТАВИТЬ НЕ НАДО
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина Изменен 6 апреля 2023
Елена, в статье описаны способы, которые разъясняет сама ФНС. Другой официальной достоверной информации, на основе которой можно было бы сделать другие варианты заполнения, пока нет. Сразу верное нужно подавать, если ошибка в сумме. А если ошибка в реквизитах, то по логике, новое уведомление без обнуления не затрет предыдущее, а создаст еще одно уведомление по другому ОКТМО, КБК или периоду уплаты. У вас ошибка в каком реквизите была?
С
Светлана 7 апреля 2023
У нас тоже была ошибка в уведомлении в КПП и ОКТМО, его не приняли, мы сдали повторное с нулями по ошибочным КПП и ОКТМО и с суммами на правильные. Его тоже не приняли. При личном звонке в налоговую нам сказали, что не надо заполнять блоки с ошибочными данными с нулями, а просто заполнить верные данные с суммами. С третьего раза приняли...
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина Изменен 7 апреля 2023
Светлана, блоки с нулями по КПП и ОКТМО действительно заполнять не надо. Если эти реквизиты были неверные, то заполняется с нулем сумма.
Е
в статье ошибка - по земельному налогу за год 2023 по сроку подачи уведомления 25.02 года, следующего за прошедшим Код периода должен быть 34/04 (ошибочно указан 34/03) !
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 12 апреля 2023
Елена, спасибо, опечатку исправим)
А
Алексей 26 апреля 2023
Кто подскажет , за 2022 год сдали декларацию по имуществу , платить надо на ЕНС или по старым реквизитам
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 28 апреля 2023
Алексей, в 2023 году вы можете платить как на ЕНС, так и по реквизитам на КБК конкретных налогов (если вы ни разу не подавали уведомление об исчисленных суммах).
О
Оксана 16 мая 2023
Добрый день. В уведомлении по земельному налогу за 2022 год нужно было писать сумму налога за весь год? или указать сумму только за 4 кв. 2022 г.?
Дарья, техподдержка 16 мая 2023
Оксана, добрый день! Если в вашем регионе установлены авансовые платежи по земельному налогу, и вы уплатили аванс за 1-3 кварталы 2022 года, то в Уведомление включается только разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей.
Если авансовых платежей в регионе нет, то указываете всю сумму налога, подлежащей уплате.
О
А
Здравствуйте, нужно ли подавать уведомление с нулевыми показателями, если нет налогооблагаемого имущества?
Дарья, техподдержка 17 мая 2023
Анна, добрый день! Согласно разъяснениям ФНС, если налога к уплате нет, то Уведомление подавать не нужно.
Е
Елена 23 мая 2023
добрый день! подскажите пожалуйста какой период и сумму указать в уведомлении, если в организации по налогу на имущество по кадастровой стоимости не платили авансовые платежи в 2022г., а заплатили после получения расчета ФНС в апреле 2023г. - авансы за 1 и 2 квартал 2022г. то есть не всю сумму пока а частично. Подали уведомление с указанием периодов - 34/01- 2022, 34/02- 2022, налоговая прислала уведомление об уточнении, что период не может быть обработан.
Дарья, техподдержка 23 мая 2023
Елена, здравствуйте! К сожалению, без более подробной информации об отказе и вашей организации сложно ответить на вопрос. Обратитесь, пожалуйста, в нашу техническую поддержку, если используете Экстерн.
А
Анастасия 19 июня 2023
Елена, 34/03-2022, все авансовые платежи за 2022г. общей суммой с таким периодом, без поквартального деления
Р
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста какую сумму транспортного налога указывать в уведомлении за 2 квартал 2023 г. при перерасчете налога в связи с продажей одного из транспортных средств в середине года?
Дарья, техподдержка 18 июля 2023
Рания, добрый день! Схожий вопрос рассматривался на форуме Бухонлайн, посмотрите, пожалуйста.
По земельному налогу если несколько участков в границах города куда подавать уведомление и сколько штук если несколько участков?
Никита, техподдержка 26 октября 2023
Ольга, добрый день! Ответил на ваш вопрос в комментариях под другой статьёй.