Как посчитать УСН «доходы»

28 апреля 2023 664

Прежде чем перейти на упрощенку, нужно определиться с объектом налогообложения. Если у компании или ИП мало затрат, выгоднее применять УСН «доходы». С доходным объектом проще вести учет, а налогов меньше из-за низкой ставки. Разбираемся, как рассчитать авансовые платежи и налоги на УСН «доходы».

Что такое режим УСН «доходы»

Выгодные условия, низкие ставки, учет доходов без расходов — все это про упрощенную систему налогообложения с доходным объектом. Компании и ИП платят налог по ставке 6 %, но регионы могут ее снизить. Однако если в 2023 году доходы упрощенца в пределах от 188,55 до 251,4 млн рублей, а численность — от 100 до 130 человек, ставка повысится до 8 %.

Некоторым предпринимателям на доходной УСН положены налоговые каникулы — ставка 0 % в первые два года работы.

Налоговые каникулы для ИП: кто имеет право и как на них перейти

Налог на доходной УСН рассчитывают по итогам года (п. 1 ст. 346.19, п. 1, 2 ст. 346.21 НК РФ). Авансы — по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

  • за 1 квартал;

  • за полугодие;

  • за 9 месяцев.

Таким образом, в году четыре платежа.

Расходы на УСН 6 % не учитывают. Но можно уменьшить авансы и налог на страховые взносы и некоторые другие вычеты (Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Итоговый налог уменьшают на квартальные авансовые платежи, которые заплатили с начала года.

extern

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Как учитывают доходы на УСН 6 %

В доходах упрощенцы учитывают поступления от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы считают кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На практике это означает, что их признают в день поступления денег в кассу или на расчетный счет. А если делаете взаимозачет с контрагентом, учитывайте доход на дату зачета.

Авансы от покупателей включают в доходы на дату поступления (Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179). А вот займы, дивиденды, возвращенные авансы и ряд других поступлений не относятся к доходам (ст. 251, 346.15 НК РФ).

Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) упрощенцы тоже заполняют на дату признания доходов. В первом разделе показывают доходы, в четвертом — страховые платежи. Второй и третий раздел на доходном УСН не заполняют. А если платится торговый сбор, его отражают в пятом разделе.

КУДиР не сдают в налоговую инспекцию. Но если книгу запросят во время проверки, ее надо отправить налоговикам. Это можно сделать через Контур Экстерн.

Расчет авансов

Аванс за квартал на доходной упрощенке рассчитывают по формуле (п. 1, 5 ст. 346.18, п. 3, 3.1, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ):

Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года

Налоговая база на доходном УСН — это доходы от реализационной и внереализационной деятельности плюс полученные авансы. Если доходы и численность превысили лимит, в результате чего ставка увеличилась до 8 %, облагайте повышенной ставкой только часть налоговой базы — с начала квартала, в котором нарушили условия упрощенки.

Тогда авансы рассчитывают по другой формуле:

База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за отчетный период — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года

Применяйте эту формулу, если у вас положительная разница между базой за отчетный период и базой за период, который предшествовал кварталу с превышением лимитов. Если разница отрицательная, применяйте ставку 6 % или более низкую региональную ставку по УСН (Письмо ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/16972@).

Если авансовый платеж за полугодие или 9 месяцев получился отрицательным, платить в бюджет за этот период не нужно. Так бывает, если перестали расти доходы.

Расчет налога

Годовой налог рассчитывают по формуле:

Доходы за год х Ставка по УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года

Если в течение года из-за превышения лимитов ставка повысилась до 8 %, используют другую формулу:

База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за год — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года

По аналогии с авансами, такую формулу применяют при положительной разнице между базой за год и базой за отчетный период, который предшествовал кварталу с нарушением. Если разница баз отрицательная, годовой налог считают по ставке 6 % или более низкой региональной ставке (Письмо ФНС № СД-4-3/16972@).

Если итоговый налог получился отрицательным, значит за этот год у упрощенца переплата. Ее можно зачесть или вернуть на расчетный счет плательщика — в размере положительного сальдо ЕНС (ст. 78, 79 НК РФ). Для зачета нужна ЭЦП.

Как уменьшить УСН «доходы»: виды вычетов

Авансы и налог на УСН «доходы» можно уменьшить на (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):

  • торговый сбор;

  • страховые взносы;

  • больничные за счет работодателя, взносы на добровольное страхование на случай болезни работников и др.

Рассмотрим, как уменьшить налог на эти выплаты.

Уменьшение УСН на торговый сбор

Торговый сбор включают в вычет по УСН на определенных условиях (п. 8 ст. 346.21 НК РФ):

  1. Если ведете несколько видов деятельности на УСН, уменьшить налог на сбор вы сможете только по тем видам, по которым платите торговый сбор. Но сначала начисленную сумму аванса или налога надо уменьшить на страховые взносы. Важный нюанс: придется вести раздельный учет в разрезе видов деятельности по УСН.

  2. Если торговый сбор больше аванса (налога) по торговой деятельности после вычета взносов, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.

  3. Авансы и налог можно уменьшить на торговый сбор только до нуля. Отрицательной суммы быть не должно.

Упрощенцы могут уменьшить налог на торговый сбор, только если сбор и налог по УСН платят в одном регионе (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233@).

Правила расчета по торговому сбору одинаковы для всех плательщиков на УСН «доходы». А вот порядок уменьшения на страховые взносы отличается для упрощенцев с работниками и без них.

Уменьшение УСН на страховые взносы

В страховой вычет за отчетный период компании включают взносы, уплаченные за работников. А предприниматели учитывают дополнительно взносы за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшение на страховые взносы не может быть больше начисленного аванса или налога (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

И компании, и ИП включают в вычет именно уплаченные взносы. Даже если начислили их в прошлом периоде, а заплатили в текущем, учитывайте взносы именно текущим периодом. И наоборот — если в текущем квартале только начислили, но не заплатили взносы, в вычет их не включайте.

Размер вычета по взносам за работников

И организации, и ИП могут уменьшить платежи по УСН на страховые взносы, которые заплатили за работников. Но есть лимит: налог и авансы можно уменьшить на страховые взносы и другие расходы по страхованию работников не больше, чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если часть страховых расходов не вошла в вычет в отчетном периоде, ее можно зачесть в следующем авансе или в налоге за год, но с соблюдением 50 %-ного лимита (п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). А вот если расходы не вошли в вычет для годового налога, перенести их на следующий год не получится.

В 2023 году взносы можно платить двумя способами:через ЕНП и по старым правилам.

Взносы за работников через ЕНП

Это платежка со статусом 01 на КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Схема такая: сначала отправьте уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа месяца после отчетного, а потом заплатите взносы в бюджет — до 28 числа. В месяцы, когда сдаете РСВ, уведомление не отправляют.

Взносы за работников «по-старому»

Это платежка со статусом 02 на КБК взносов. Здесь уведомление не нужно. Однако следите за сроками, чтобы вовремя уменьшать УСН на взносы. Например, если заплатили взносы в марте, ФНС автоматически признает их по сроку платежа только в апреле. Поэтому уменьшить аванс по УСН на мартовские взносы не получится, если не подадите заявление о зачете.

Размер вычета по взносам ИП без работников

Предприниматели включают в вычет и фиксированные взносы за себя, и взносы на ОПС в размере 1 % с превышения доходов в 300 000 рублей. Никаких ограничений, как у упрощенцев с работниками, нет — авансы и налог можно уменьшить вплоть до нуля.

В 2023 году для уплаты взносов ИП тоже два способа: через ЕНП и по старым правилам.

Взносы ИП через ЕНП

Если платите взносы «за себя» на КБК ЕНП (платежка со статусом 01), ФНС их автоматически примет к вычету при расчете налога только при наступлении сроков их уплаты — 31 декабря и 1 июля. А если сделать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов, то можно их учесть при расчете авансов с даты зачета (Письмо ФНС от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Чтобы отправить заявление о зачете, понадобится электронная подпись: получить ее можно в УЦ Контура.

Взносы ИП «по-старому»

Если из платежного поручения понятно, что уплачен именно страховой взнос (платежка со статусом 02 на КБК взносов ИП), можно его учесть при расчете авансов УСН за тот квартал, в котором прошла оплата. Зачет делать не нужно (Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Но должны выполняться условия:

  1. Взнос заплатили до конца отчетного периода.

  2. Сумма взносов в платежке не меньше суммы, на которую ИП планирует уменьшить аванс по УСН за отчетный квартал.

  3. Платеж сформировал положительное сальдо ЕНС. При этом сумма сальдо — не меньше страхового вычета.

Как уменьшить УСН на фиксированные страховые взносы в 2023 году

Уменьшение УСН на другие выплаты

Помимо страховых взносов в вычет по УСН включают больничные за счет работодателя за первые три дня болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Суммы по больничному учитываются вместе с НДФЛ (Письмо Минфина от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

Исключения:

  • больничные, которые оплатила страховая компания по договору с работодателем;

  • доплаты работодателя к больничным сверх сумм, установленных Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

На эти выплаты налог уменьшить нельзя.

А еще работодатели могут включить в вычет свои взносы по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности сотрудников (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но только при условии, что страховая компания оплачивала работнику больничный за первые три дня вместо работодателя, и выплата была не больше выплат, которые предусмотрены по 255-ФЗ.

Упрощенцы могут включить в вычет только страховые расходы, которые связаны с деятельностью на УСН. Например, нельзя уменьшить налог на:

  • взносы и больничные, которые начислили до перехода на упрощенку;

  • взносы и больничные по работникам, которые не заняты в УСН-деятельности.

И напоминаем, что упрощенцы-работодатели платеж по УСН могут уменьшить на вычеты только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Пример расчета УСН 6 %

Предприниматель без работников начал вести деятельность с января 2023 года. Режим — УСН «доходы» со ставкой 6 %. Региональных льгот нет. Торговый сбор не платит.

Выручка ИП в 2023 году — 12 300 000 рублей:

  • за 1 квартал — 2 500 000 рублей;

  • за 2 квартал — 3 000 000 рублей;

  • за 3 квартал — 3 300 000 рублей;

  • за 4 квартал — 3 500 000 рублей.

В течение года он поквартально платил фиксированные взносы и подавал заявление о зачете, чтобы учесть в платежах по УСН:

  • в 1 квартале — 25 000 рублей;

  • во 2 квартале — 10 000 рублей;

  • в 3 квартале — 5 000 рублей;

  • в 4 квартале — 5 842 рубля.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году — 45 842 рубля. Их надо заплатить до 31 декабря. Но 31.12.2023 выпадает на выходной, платеж переносится на 09.01.2024. Если не подавать заявление о зачете, налоговики учтут фиксированный платеж в качестве страховых взносов только 9 января 2024 года.

В таблице — пример расчета платежей в бюджет:

Период

Налог по УСН

Страховые взносы

Платеж в бюджет

1 квартал

2 500 000 × 6 % = 150 000 рублей

25 000 рублей

125 000 рублей

2 квартал

(2 500 000 + 3 000 000) × 6 % = 330 000 рублей

 

Берем в уменьшение аванс 1 квартала: 330 000 — 150 000 = 180 000 рублей

10 000 рублей

170 000 рублей (180 000 — 10 000)

3 квартал

(2 500 000 + 3 000 000 + 3 300 000) × 6 % = 528 000 рублей

 

Учитываем предыдущие авансы: 528 000 — 150 000 — 180 000 = 198 000 рублей

5 000 рублей

193 000 рублей

(198 000 — 5 000)

Год

(2 500 000 + 3 000 000 + 3 300 000 + 3 500 000) ×6 % = 738 000 рублей

 

Учитываем предыдущие авансы: 738 000 — 150 000 — 180 000 — 198 000 = 210 000 рублей

5 842 рублей

204 158 рублей

(210 000 — 5 842)

Поскольку доход ИП за 2023 год превысил 300 000 рублей, ему придется заплатить дополнительные страховые взносы — 1 % с превышения. Сумма дополнительного платежа: (12 300 000 — 300 000) × 1 % = 120 000 рублей.

Перечислить платеж надо до 1 июля. Но 01.07.2024 выпадает на субботу, поэтому срок переносят на 03.07.2024. Эти взносы можно учесть в платежах по УСН 2024 года.

Как заплатить налог

В 2023 году авансы и налог по УСН можно платить или на КБК ЕНП — платежкой со статусом 01 (п. 1 ст. 45 НК РФ), или по-старому: платежками со статусом 02 на КБК УСН. «Старый» вариант доступен тем, кто еще ни разу не подавал уведомления об исчисленных суммах.

Срок уплаты авансов (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

  • за 1 квартал — до 28 апреля;

  • за полугодие — до 28 июля;

  • за 9 месяцев — до 28 октября.

Годовой налог организации платят до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Если платите авансы через ЕНП, сначала отправьте в ИФНС уведомление об исчисленном налоге — до 25 числа месяца после прошедшего квартала (п. 9 ст. 58 НК РФ). А вот для годового платежа по УСН уведомление не нужно: налоговики определяют сумму налога по декларации, которую организации сдают до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

И уведомления, и декларацию по УСН можно подать через Контур.Экстерн: система проводит автоматический контроль перед отправкой и снижает вероятность ошибок и отказов отчетности.

extern

И уведомления, и декларацию по УСН можно подать через Контур.Экстерн: система проводит автоматический контроль перед отправкой и снижает вероятность ошибок и отказов отчетности.

Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий