Ответ эксперта
По общему правилу доходы физических лиц — резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ:
-
13 % — с налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей;
-
15 % — с базы, превысившей 5 млн рублей.
С доходов граждан, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, НДФЛ удерживается по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Иностранные граждане приобретают статус налоговых резидентов, если находились в РФ не менее 183 дней. При выполнении этого условия к их доходам применяется ставка 13 % (15 %).
Что же касается граждан из стран-членов ЕАЭС, для них существует исключение: доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13 % с первого дня работы по трудовому договору на территории РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).
По итогам налогового периода (календарного года) определяется окончательный налоговый статус физлица. И если на конец года сотрудники организаций, являющиеся гражданами государств-участников ЕАЭС, не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ, удержанный с их доходов по ставке 13 %, должен быть пересчитан по ставке 30 % (Письмо ФНС от 28.02.2020 № БС-4-11/3347).
Если такой работник увольняется до окончания года, пересчитывать налог не надо.
А что делать, если НДФЛ удержан неверно? Разберем на примере.
Пример
В феврале 2023 года гражданина Белоруссии приняли на работу на постоянной основе. С момента принятия удерживали из зарплаты НДФЛ по ставке 30 %. Позже выяснилось, что с его дохода должны были удерживать НДФЛ по ставке 13 % — как с гражданина страны-участника ЕАЭС. Какие сделать исправления?
Если с первого дня работы гражданина РБ не были учтены положения Договора о ЕАЭС (налог удерживали по ставке 30 %), необходимо:
-
пересчитать НДФЛ с первого дня работы по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13 % или 15 %);
-
письменно уведомить работника о факте излишнего удержания налога — в течение 10 дней с даты обнаружения этого факта;
-
взять у работника письменное заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ;
-
вернуть излишне удержанный налог на банковские реквизиты работника, указанные в заявлении, — в течение 3 месяцев с даты получения заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ);
-
подать уточненные 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
После подачи «уточненок» корректировать уведомление об исчисленном налоге не нужно.
Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне
