Ответ эксперта
Есть несколько причин, по которым налоговики могут усомниться, что выплаты собственникам — это именно дивиденды, а не оплата труда. Вот они:
-
неравная оплата труда собственника и сотрудника при выполнении одинакового объема работ;
-
выплата учредителю произведена ранее, чем сформирован финансовый результат за отчетный или налоговый период и принято решение о выплате дивидендов;
-
выплата произведена в иные сроки и чаще, чем это предусмотрено локальными документами для дивидендов;
-
дивиденды выплачены в равной сумме вне зависимости от суммы прибыли;
-
учредитель исполняет обязанности для компании без выплаты зарплаты или зарплата минимальна;
-
размер чистых активов ниже уставного и резервного фонда.
Примеры решений не в пользу налогоплательщиков можно найти, например, в решении Арбитражного суда Архангельской области от 09.08.2022 № А05-3395/2022, в постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 № 05-3395/2022, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 № А55-12841/202.
Так, судья встала на сторону налоговиков в деле от 09.08.2022 № А05-3395/2022.
По уставу компания должна была распределять прибыль раз в квартал, а не ежемесячно. Более того, оказалось, что собственники получали дивиденды до того, как приняли решение об их выплате. К тому же и суммы из месяца в месяц были одинаковыми, то есть не зависели от финансового результата, который определялся раз в год. Такие выплаты по определению не являются дивидендами.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Еще одна причина переквалификации связана с мораторием на банкротство, который действовал в 2022 году (постановление Правительства от 28.03.2022 № 497). Он распространялся на все компании, кроме застройщиков многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных по состоянию на 1 апреля в единый реестр проблемных объектов. Признаки банкротства значения при этом не имели.
Все организации, на которые распространяется это постановление, не имели права выплачивать дивиденды в период с 1 апреля по 1 октября 2022 года — если только не заявили об отказе от моратория. Что делать, если вы все-таки выплачивали дивиденды в этот период, мы рассказывали в статье «Мораторий на дивиденды — последствия выплаты в 2023 году».
Итого из-за неправомерной выплаты дивидендов компаниям, помимо судебных тяжб, грозят штрафы по ст. 122 НК РФ и по ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 125-ФЗ, доначисление страховых взносов, в том числе взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, а значит, доначисление пеней и пересдача отчетности.
Кроме того, из-за переквалификации дивидендов в зарплату основная база может увеличиться так, что НДФЛ нужно будет платить по ставке 15%. В этом случае компанию как налогового агента ждет штраф и пени.
Будьте рассудительны при принятии решений и рассказывайте руководителям о последствиях.
Другие материалы о дивидендах читайте в подборке.
