Как отразить материальную помощь в 6‑НДФЛ

Работодатели вправе оказывать материальную поддержку своим сотрудникам. Если матпомощь облагается НДФЛ, ее следует показать в 6-НДФЛ. Каким образом отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, узнаете из наглядных примеров.

Максим Щитаев Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

В зависимости от вида и назначения матпомощи бухгалтер отражает ее в форме 6-НДФЛ. Возможны варианты: вся сумма помощи отражается в расчете; матпомощь не фиксируется в 6-НДФЛ.

Полное отражение материальной помощи в 6-НДФЛ

Пример. У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Директор ООО «Сигнал», в котором трудится Абрамов, выплатил молодому отцу материальную помощь в размере 73 000 рублей. Согласно трактовке абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((73 000 — 50 000) х 13% = 2 990 рублей). Помощь выдана Абрамову 05.03.2024.

Чтобы показать заполнение на примере представим, что других выплат в расчетном периоде не было.

Раздел 1

• Строка 010 (КБК для ставки 13%) — 18210102010011000110.
• Строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная с матпомощи Абрамову) — 2 990 рублей.
• Строка 025 (сумма НДФЛ, перечисленного по пятому сроку в квартале за период 01.03.2024 — 22.03.2024) — 2 990 рублей.

Раздел 2

• Строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов.
• Строка 105 (КБК) — 18210102010011000110.
• Строка 110 (количество получателей дохода) — 1.
• Строка 120 (пособие, выданное Абрамову) — 73 000 рублей.
• Строка 130 (сумма вычета, которая не облагается НДФЛ) — 50 000 рублей.
• Строка 131 (налоговая база в виде облагаемой НДФЛ матпомощи) — 23 000 рублей.
• Строка 140 (исчисленная сумма налога) — 2 990 рублей.
• Строка 160 (удержанный с матпомощи НДФЛ) — 2 990 рублей.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Если материальная помощь не фиксируется

Есть ряд выплат, с которых НДФЛ не платится. Не нужно исчислять налог с материальной помощи (ст. 217 НК РФ):

• в связи со смертью работника (выплачена родственникам) или смертью членов семьи работника на пенсии;

• в связи со природным бедствием или чрезвычайным обстоятельством;

• лицам, получившим травмы в результате терроризма;

• с материальной помощи до 4 000 рублей за полный календарный год на одного сотрудника;

• с связи с появлением на свет или усыновлением ребенка (предельная выплата — 50 000 рублей) и т.д.

Пример. У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Молодому отцу компания оказала материальную поддержку в размере 47 000 рублей. Согласно содержанию п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. Выплаченная помощь не выходит за рамки лимита, поэтому налог с матпомощи не исчисляют.

При этом стоит учесть, что лимит установлен на год. Поэтому матпомощь в пределах необлагаемого размера все же следует отражать в 6-НДФЛ по строке дохода (120) и строке вычета (130), так как по итогам года сумма может превысить лимит.

Обратите внимание! Если материальная помощь не облагается НДФЛ при любой сумме, то в 6-НДФЛ ее не нужно включать. Это касается, например, матпомощи в связи со смертью работника или членов его семьи.

Матпомощь в «Справке о доходах и суммах налога»

В этом приложении к 6-НДФЛ отражается материальная помощь, которая в отчетном году полностью облагалась НДФЛ, а также все виды материальной помощи, для которой НК РФ устанавливает необлагаемые суммы. Это важно, к примеру, если сотрудник увольняется и может получить дополнительную матпомощь по новому месту работы.

Если материальная помощь в полной сумме не облагалась НДФЛ, в справке ее можно не показывать.

Пример. Вахтер Абрамов О. Т. в течение года получал зарплату 30 000 рублей. Кроме того, в июле он получил материальную помощь в сумме 8 000 рублей. Она не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((8 000 — 4 000) х 13% = 520 рублей).

В приложении к справке организация отразит для каждого месяца сумму дохода 30 000 рублей с кодом 2000 «Заработная плата, включая доплаты и надбавки».

Дополнительно в июле появится строка, в которой будет отражена материальная помощь 8 000 рублей с кодом 2760 «Материальная помощь сотруднику» и сумма вычета 4 000 рублей с кодом 503.

В разделе 2 справки будет отражено следующее:

• Общая сумма дохода — 368 000.

• Налоговая база — 364 000.

• Сумма налога исчисленная — 47 320.

• Сумма налога удержанная — 47 320.

• Сумма налога перечисленная — 47 320.

Больше экспертных материалов о том, как работать с налогом на доходы физлиц, читайте в рубрике «НДФЛ».