Какие налоги платит работодатель за работника

8 июля 2021 34 8251

Компании и ИП платят налоги с прибыли, с земли, с транспорта и другие. Если у налогоплательщика есть работники, ему придется платить дополнительные платежи с выплачиваемых доходов. Какие налоги платит работодатель за работника, расскажем в данной статье.

extern

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Налог на доходы

Работодатель — налоговый агент по отношению к своим работникам. Именно поэтому он обязан рассчитывать, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговую инспекцию.

Ставки НДФЛ с зарплаты:

  • 13 (15) % — такой процент берется с выплат работникам — резидентам РФ;
  • 30 % — такой процент берется с выплат работникам — нерезидентам РФ.

Работник получает зарплату за минусом НДФЛ. То есть, по сути, это затраты сотрудника, а не работодателя. Работодатель несет затраты лишь на комиссию банку, которую последний удерживает за отправку платежных поручений.

Однако нередко при трудоустройстве соискатели договариваются о сумме зарплаты «на руки», тогда работодатель вынужден «докидывать» НДФЛ сверху. Например, если сотрудник хочет получать на руки 50 000 рублей, работодатель должен будет начислять ему зарплату в сумме 57 471 рублей (50 000 / 0,87) и удерживать с нее 7 471 рублей в пользу налоговой.

Работник вправе уменьшить облагаемый доход, воспользовавшись налоговыми вычетами (гл. 23 НК РФ). Например, вычетом на ребенка или вычетом за покупку квартиры. Кроме того, есть ряд выплат, которые и вовсе не облагаются НДФЛ (материальная помощь в пределах 4000 рублей, некоторые компенсации и т. п.). Полный перечень необлагаемых доходов перечислен в ст. 217 НК РФ.

НДФЛ = (Месячный доход трудящегося — Налоговые вычеты) × Налоговая ставка

Пример расчета НДФЛ с вычетом

Оклад инженера Носова составляет в месяц 32 000 рублей. У работника есть ребенок, следовательно, Носову полагается вычет в размере 1 400 рублей.

НДФЛ = (32 000 — 1 400) × 13 % = 3 978 рублей.

Налог работодатель должен удержать при выплате дохода сотруднику. Обратите внимание, что с 2023 года НДФЛ удерживается и при выплате первой половины зарплаты.

Перечислить в ФНС налог, удержанный с 22 числа прошлого месяца по 23 число текущего месяца, следует не позднее 28 числа текущего месяца. Особые правила предусмотрены для января и декабря:

  • НДФЛ удержан в периоде 1–22 января — уплатить его следует не позднее 28 января;
  • НДФЛ удержан в периоде 23 января–22 февраля — уплатить его следует не позднее 28 февраля;
  • НДФЛ удержан в периоде 23 декабря–31 декабря — уплатить его следует не позднее последнего рабочего дня года.

Если работодатель не удержит или не перечислит налог в бюджет, он получит штраф по ст. 123 НК РФ, а также на сумму недоимки налоговая начислит пени.

Данные по доходам всех сотрудников, начисленным и удержанным суммам НДФЛ работодатель представляет в ФНС по форме 6-НДФЛ. Раз в год форма дополняется справкой о доходах и суммах налога физлица (ранее 2-НДФЛ), которая подается по каждому получателю дохода и включает информацию о распределении доходов и вычетов по видам. 

 

 

Страховые взносы

Существенную долю затрат, связанных с выплатой заработной платы, составляют страховые взносы. Совокупная минимальная величина взносов равна 30,2 %. Это стандартная ставка без учета льгот и взносов сверх предельной базы доходов.

Страховые взносы распределяются следующим образом:

  • на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 30 % в стандартном случае без льготных ставок;
  • на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (далее — НС и ПЗ) — от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса риска, присвоенного основному виду деятельности организации.

Тарифы взносов регулируются главой 34 НК РФ. Ставка взносов может меняться в зависимости от разных факторов:

1. Категория работника. Так, в 2023 году за студентов, занятых работой в студотрядах, взносы уплачиваются по ставке 7,6 % + взносы от НС и ПЗ. К выплатам и вознаграждениям в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета, судей федеральных судов, мировых судей применяется тариф: 2,9% на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 5,1% на обязательное медицинской страхование.

2. Масштаб деятельности. Субъекты малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные ставки взносов в отношении части выплат, превышающей федеральный МРОТ. Так, зарплата в пределах МРОТ будет облагаться по стандартной ставке 30%, а превышающая часть — по ставке 15%. Дополнительно уплачиваются взносы по НС и ПЗ.

3. Вид деятельности. Льготные тарифы предусмотрены и для отдельных видов деятельности. Например, IT-организации и производители анимационной продукции уплачивают взносы по ставке 7,6%.

4.  Достижение единой предельной величины базы. Если доходы сотрудника с начала года превысят лимит в 1 917 000 рублей (ежегодно индексируется), то взносы за него нужно будет платить по сниженным ставкам.

Основная часть взносов отчисляется в ФНС, по ним ежеквартально формируется расчет по страховым взносам. Лишь взносы на травматизм работодатели направляют в ФСС, а вместе с тем по этим взносам они ежеквартально сдают форму 4-ФСС.

Иногда работодатели предпочитают заключать вместо трудовых договоров договоры гражданско-правового характера (ГПХ), полагая, что так существенно сэкономят на налогах. Однако с 2023 года выплаты по договорам ГПХ облагаются всеми взносами: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Раньше взносы на ВНиМ за подрядчиков не уплачивались. Единственный нюанс — с выплат по договорам ГПХ не нужно отчислять взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Но здесь экономия минимальная. НДФЛ платится в любом случае, так как компания является налоговым агентом при выплате доходов в пользу физлиц.

 

Пример расчета взносов и НДФЛ

В недавно открывшейся фирме в штате только один директор. Его оклад равен 45 800 рублей. Право на вычеты у директора отсутствует. На 2023 год МРОТ составляет 16 242 рубля.

Рассчитаем НДФЛ: 45 800 × 13 % = 5 954 рубля. На руки Ситников А. А. получит 39 846 рублей (45 800 — 5 954).

Взносы начисляются на всю сумму зарплаты до удержания НДФЛ. Так, каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы в общей сумме 9 397,9 рубля:

Взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ с части зарплаты в пределах МРОТ = 16 242 × 30 % = 4 872,6 рубля.

Взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ с части зарплаты, превышающей МРОТ = (45 800 — 16 242) × 15 % = 4 433,7 рубля.

Взносы на травматизм = 45 800 × 0,2 % = 91,60 рубля.

extern

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Вопрос-ответ

Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим работникам. Он платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который удерживается из зарплаты и составляет 13 % для резидентов РФ при доходах до 5 млн рублей, 15 % — с доходов резидентов РФ, превышающих 5 млн, и 30 % — для нерезидентов РФ.

В затраты по оплате труда входят страховые взносы, которые зависят от применяемого тарифа. Если права на пониженный тариф нет, то взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 30 %. Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному виду деятельности.

Организации, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать НДФЛ из суммы дохода и уплатить налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть организации являются налоговыми агентами по данному налогу (ст. 24 НК РФ). При невыполнении этих обязательств следует привлечение к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ. Размер штрафа — 20 % неудержанной суммы. Также налоговому агенту могут быть начислены пени.

На процентную ставку подоходного налога влияет не гражданство, а статус налогоплательщика-иностранца. НДФЛ установлен в размере 13 % (15 % с доходов свыше 5 млн рублей) для резидентов РФ, а также для высококвалифицированных специалистов, для работающих по патенту, для работников, признанных беженцами. Для нерезидентов РФ — ставка 30 %. Нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ в размере 30 %. После приобретения работником статуса резидента производится перерасчет, далее ставка снижается до 13 %.

При сотрудничестве и заключении договора любого характера с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП на работодателя возлагается обязанность платить НДФЛ и страховые взносы. Отменить эту обязанность нельзя даже документально, независимо от согласия самого работника. НДФЛ не платят только при договоре с самозанятым или ИП, а страховые взносы еще и при договоре имущественного характера (аренды, купли-продажи).  

Информация о том, платит ли работодатель налоги и взносы за работников, отражается в личном кабинете налогоплательщика-физлица. Для регистрации в нем физлица получают в ФНС логин и пароль. Сумма удержанного и перечисленного НДФЛ отображается в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Доходы», в подразделе «Справки о доходах», а исчисленные страховые взносы на ОПС можно увидеть в подразделе «Расчеты по страховым взносам».

Главное на почту — и памятка по ЕНП в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Главное на почту — и памятка по ЕНП в подарокГлавное на почту — и памятка по ЕНП в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
1 комментарий
Р
Разман 17 марта
Здравствуйте.У меня договор гражданкой.Я у ниё работаю зарплата не повышает МРОТ.И я оплатил за годовой отчёт 20092.А сколько надо работадалелю платить ?