Author: Компания "Референт"

Приложение N 12

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@

Форма по КНД 1125332

| В |
| | (наименование налогового органа)
| Код налогового органа | | | |

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НА 		 ГОД

		
(полное и сокращенное наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)

| | | | | ИНН | | | | | | | | | | | | | | КПП^1 | | | | | | | | |

Дата | | /номер |
| (реквизиты приказа организации, которым утверждена учетная политика)

		
^1 Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

N п/п | Разделы учетной политики | Положения, подлежащие отражению в учетной политике | Варианты отражения операций в налоговом учете | Признак наличия^2 | Краткое описание
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
1. | Общие положения | 1.1. Виды деятельности | Реализация покупных товаров | |
| | | Производство и реализация продукции | |
| | | Выполнение работ | |
| | | Оказание услуг | |
| | | Операции по предоставленным займам | |
| | | Операции с ценными бумагами | |
| | | НИОКР | |
| | | Прочее | |
| | 1.2. Наличие обособленных подразделений | Не имеет | |
| | | Имеет обособленные подразделения | |
| | | Несколько обособленных подразделений расположены в одном субъекте Российской Федерации | |
| | 1.3. Порядок ведения учета для целей налогообложения | Бухгалтерия налогоплательщика | |
| | | Общий центр обслуживания (ОЦО) | |
| | | Смешано (бухгалтерия + ОЦО) | |
| | | Смешано (аутсорсинг + ОЦО) | |
| | | Аутсорсинг | |
| | 1.4. Способ ведения налогового учета | Параллельно с бухгалтерским учетом | |
| | | Разработанные регистры налогового учета | |
| | | Смешанный | |
2. | Налог на добавленную стоимость | 2.1. Раздельный учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) | Наличие методики по раздельному учету НДС, при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций | |
| | | Порядок ведения учета расходов, в том числе: | |
| | | на субсчетах | |
| | | в отдельном регистре | |
| | | Распределение общехозяйственных расходов, в том числе: | |
| | | доля выручки | |
| | | доля расходов | |
| | | иной показатель | |
3. | Налог на прибыль организаций | 3.1. Регистры налогового учета | Регистры бухгалтерского учета | |
| | | Разработанные регистры налогового учета | |
| | 3.2. Отчетный период | Ежемесячно | |
| | | Ежеквартально | |
| | 3.3. Авансовые платежи | Является плательщиком | |
| | | Не является плательщиком | |
| | 3.4. Показатель, применяемый для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение | Среднесписочная численность | |
| | | Остаточная стоимость амортизируемого имущества | |
| | | Сумма расходов на оплату труда | |
| | 3.5. Метод признания доходов и расходов | Метод начисления | |
| | | Кассовый метод | |
| | 3.6. Порядок признания доходов по работам (услугам) с длительным технологическим циклом, если поэтапная сдача работ (услуг) не предусмотрена | Равномерно, путем деления доходов на количество отчетных периодов, в которых выполняется договор | |
| | | Путем распределения дохода между отчетными периодами пропорционально затратам на исполнение сделки | |
| | | Иной порядок | |
| | 3.7. Порядок признания расходов на НИОКР, которые привели к получению исключительных прав | В составе первоначальной стоимости нематериальных активов | |
| | | В составе прочих расходов | |
| | 3.8. Порядок учета доходов от сдачи имущества в аренду (субаренду) | В составе доходов от реализации | |
| | | В составе внереализационных доходов | |
| | 3.9. Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг) | (Составляется организацией) | |
| | 3.10. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство | В доле, соответствующей доле остатков незавершенного производства в исходном сырье | |
| | | Пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца работ (услуг) | |
| | | Пропорционально доле прямых затрат | |
| | | Иной порядок | |
| | 3.11. Показатель, на основании которого распределяются прямые расходы, относящиеся к нескольким видам продукции (работ, услуг) | Заработная плата персонала, занятого в основном производстве | |
| | | Материальные расходы | |
| | | Выручка от реализации соответствующих видов продукции | |
| | | Иной порядок | |
| | 3.12. Учет товарно-материальных ценностей | Без учета расходов, связанных с приобретением | |
| | | С учетом расходов, связанных с приобретением | |
| | 3.13. Метод оценки покупных товаров при их реализации | По стоимости единицы товара | |
| | | По средней стоимости | |
| | | По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) | |
| | 3.14. Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве | По стоимости единицы товара | |
| | | По средней стоимости | |
| | | По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) | |
| | 3.15. Порядок признания материальных расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым | Единовременно | |
| | | В течение более 1 отчетного периода | |
| | 3.16. Учет амортизируемого имущества | Лимит стоимости 100 тыс. руб. | |
| | | Перечень расходов, исключаемых из первоначальной стоимости основных средств | |
| | 3.17. Начисление амортизации по невозмещаемым капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств | Исходя из срока полезного использования арендованного объекта основных средств | |
| | | Исходя из срока полезного использования неотделимых улучшений | |
| | 3.18. Пересмотр срока полезного использования основных средств после реконструкции, модернизации, технического перевооружения | Да | |
| | | Нет | |
| | 3.19. Срок полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в эксплуатации | С учетом эксплуатации предыдущего собственника | |
| | | Без учета эксплуатации предыдущего собственника | |
| | 3.20. Начисление амортизации | Линейный | |
| | | Нелинейный | |
| | 3.21. Амортизационная премия | В отношении первоначальной стоимости приобретаемых основных средств | |
| | | В отношении расходов на увеличение первоначальной стоимости основных средств | |
| | 3.22. Применение повышающих коэффициентов амортизации | Да | |
| | | Нет | |
| | 3.23. Резервы, формируемые организацией | Резерв на предстоящий ремонт основных средств | |
| | | Резерв по сомнительным долгам | |
| | | Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание | |
| | | Резерв на оплату отпусков | |
| | | Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет | |
| | | Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год | |
| | | Резерв на предстоящие расходы на НИОКР | |
| | 3.24. Операции с ценными бумагами | | |
| | 3.24.1. Порядок налогообложения сделок с ценными бумагами, которые соответствуют критериям операций с производными финансовыми инструментами | Для операций с ценными бумагами | |
| | | Для операций с производными финансовыми инструментами | |
| | 3.24.2. Способ определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг | Исходя из цен на рынке ценных бумаг: | |
| | | средневзвешенная цена на дату совершения сделки | |
| | | цена, рассчитанная на основании котировок на покупку | |
| | | композитная цена, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки | |
| | | средняя цена закрытия, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки | |
| | | Самостоятельно по правилам, утвержденным приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/ПЗ-н | |
| | | Стоимость оценщика | |
| | 3.24.3. Метод списания выбывших ценных бумаг | По ФИФО | |
| | | По стоимости единицы | |
| | 3.25. Наличие методики распределения расходов на освоение природных ресурсов, осуществляемое по нескольким участкам недр | Да | |
| | | Нет | |
| | 3.26. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки | Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее 5 лет; | |
| | | Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов | |
4 | Налог на имущество организаций | 4.1. Порядок ведения аналитического учета, облагаемого налогом имущества | На субсчетах бухгалтерского учета | |
| | | В налоговом регистре | |
| | | Иной порядок | |
5 | Налог на добычу полезных ископаемых | 5.1. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого | Прямой | |
| | | Косвенный | |
| | 5.2. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы | Исходя из цен реализации, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период без учета субсидий | |
| | | Исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период | |
| | | Исходя из расчетной стоимости | |
| | 5.3. Наличие раздельного учета фактических расходов по каждому участку недр | Да | |
| | | Нет | |
6. | Акцизы | 6.1. Порядок определения количества нефтепродуктов, произведенных из нефтяного сырья и реализованных в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам) | Да | |
| | | Нет | |
| | 6.2. Порядок определения суммы вычета, относящегося к подакцизному товару, в случае использования приобретенного подакцизного товара для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров | Да | |
| | | Нет | |
7. | Налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков | 7.1. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков и консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период на основании данных налогового учета всех участников этой группы нарастающим итогом с начала налогового периода | Да | |
| | | Нет | |
| | 7.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются иные налоговые ставки | Да | |
| | | Нет | |
| | 7.3. Порядок учета убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков при определении консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль организаций текущего отчетного налогового периода | Да | |
| | | Нет | |
8. | Иное | | | |

Приложение: на 		 листах.
(количество листов учетной политики, утвержденной у налогоплательщика-организации)

(должность, Ф.И.О.^3) руководителя организации (представителя организации)
		.
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

(дата) | | (подпись)

		
^2 Указывается "да" при наличии.
^3 Отчество указывается при наличии.