Зарегистрировано в Минюсте России 24 августа 2023 г. N 74951
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 14 августа 2023 г. N 6504-У
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ЭКСПЕРИМЕНТА, ЯВЛЯЮЩИХСЯ НЕКРЕДИТНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПАРТНЕРСКОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ И ПОРЯДКА СОСТАВЛЕНИЯ УЧАСТНИКАМИ ЭКСПЕРИМЕНТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПАРТНЕРСКОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Настоящее Указание на основании части 1 статьи 3 и части 3 статьи 11 Федерального закона от 4 августа 2023 года N 417-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию в отдельных субъектах Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 августа 2023 года N ПСД-32) устанавливает:
особенности бухгалтерского учета для участников эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию, являющихся некредитными финансовыми организациями, в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию;
особенности порядка составления участниками эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию бухгалтерской (финансовой) отчетности при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию для некредитных финансовых организаций.
Глава 1. Особенности бухгалтерского учета для участников эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию, являющихся некредитными финансовыми организациями, в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию
1.1. Участник эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию, являющийся некредитной финансовой организацией (далее - участник эксперимента), при отражении на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета, возникших при осуществлении им деятельности по партнерскому финансированию, должен применять план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения, утвержденные Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - План счетов).
1.2. Имущество, привлеченное и размещенное при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, и иные объекты бухгалтерского учета, возникшие при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета отдельно от иного имущества, привлекаемого и размещаемого при осуществлении им иной деятельности, а также имущества участника эксперимента и иных объектов бухгалтерского учета.
1.3. В целях ведения раздельного учета имущества, привлеченного и размещенного при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, иных объектов бухгалтерского учета, возникших при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, и имущества, привлекаемого и размещаемого при осуществлении иной деятельности, а также имущества участника эксперимента и иных объектов бухгалтерского учета участник эксперимента должен открывать на счетах бухгалтерского учета отдельные лицевые счета.
1.4. При разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета способ обозначения в лицевых счетах их применения в связи с осуществлением деятельности по партнерскому финансированию должен быть утвержден руководителем участника эксперимента в учетной политике участника эксперимента.
1.5. При формировании в бухгалтерском учете информации об объектах бухгалтерского учета, возникших при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, участник эксперимента не должен применять метод эффективной процентной ставки <1>. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<1> - <1> Сноски исключены. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<1> Приложение А Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869) (далее - приказ Минфина России N 98н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Минфина России от 27 марта 2018 года N 56н (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779), приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396) (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года N 146н (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года N 55н (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832) (далее - приказ Минфина России N 55н), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 23н (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62829) (далее - приказ Минфина России N 23н), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 24н (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828), приказом Минфина России от 14 января 2026 года N 3н (зарегистрирован Минюстом России 25 марта 2026 года, регистрационный N 85722) (далее - приказ Минфина России N 3н). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.6. Абзацы первый - третий. - Утратили силу. (пункт 3.2 данного документа).
Абзацы четвертый - шестой пункта 1.6 действуют с 01.01.2025 (абзац второй пункта 3.1).
При отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов, полученных участником эксперимента при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, участник эксперимента не должен применять следующие символы отчета о финансовых результатах (далее - ОФР), установленные приложением 2 к Плану счетов (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России от 10 октября 2025 года N 873-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета" <2> (далее - Положение Банка России N 873-П) или приложением 2 к Положению Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П): (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<2> Зарегистрировано Минюстом России 18 ноября 2025 года, регистрационный N 84204, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 26 марта 2026 года N 7316-У (зарегистрировано Минюстом России 6 мая 2026 года, регистрационный N 86335). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
символы ОФР раздела 1 "Процентные доходы" части 3 "Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами";
символы ОФР раздела 4 "Процентные расходы" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами".
1.7. При совершении участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих привлечение денежных средств и (или) иного имущества физических и юридических лиц в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 4 августа 2023 года N 417-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию в отдельных субъектах Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 4 августа 2023 года N 417-ФЗ), и осуществлении деятельности по управлению ценными бумагами, предусмотренной статьей 5 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 2 Федерального закона от 4 августа 2023 года N 417-ФЗ участник эксперимента должен отражать возникшие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета с учетом следующего: (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.7.1. Денежные средства, привлеченные в форме займа, участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета по учету привлеченных средств подраздела "Привлеченные средства" раздела 4 главы А Плана счетов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Получение денежных средств, привлеченных в форме займа, участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 2.7 Указания Банка России от 30 июня 2025 года N 7115-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с привлечением ими денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, выпущенным облигациям и выданным векселям" <3> (далее - Указание Банка России N 7115-У) (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или пунктом 10.7 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<1> Сноска исключена. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<3> Зарегистрировано Минюстом России 8 августа 2025 года, регистрационный N 83160, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 26 марта 2026 года N 7316-У (зарегистрировано Минюстом России 6 мая 2026 года, регистрационный N 86335). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Сумму вознаграждения, уплачиваемую участником эксперимента в соответствии с условиями сделки (операции), предусматривающей привлечение денежных средств физических и юридических лиц, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете в составе расходов (кроме процентных) от операций с привлеченными средствами на счете N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" Плана счетов (по соответствующему символу ОФР 45201 - 45215, 45301 - 45303). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Полный или частичный возврат привлеченных денежных средств в форме займа участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 6.2 Указания Банка России N 7115-У (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или пунктом 14.1 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.7.2. Денежные средства, привлеченные путем размещения облигаций, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на счете N 520 "Выпущенные облигации" Плана счетов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Получение денежных средств, привлеченных путем размещения облигаций, участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, предусмотренной подпунктом 2.8.1 пункта 2.8 Указания Банка России N 7115-У (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или подпунктом 10.8.1 пункта 10.8 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Сумму вознаграждения, уплачиваемую участником эксперимента в соответствии с условиями сделки (операции), предусматривающей привлечение денежных средств путем размещения облигаций, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете в составе расходов (кроме процентных) по операциям с выпущенными долговыми ценными бумагами на счете N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" Плана счетов (по символу ОФР 45401). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Погашение или частичное погашение обязательств по выпущенным облигациям участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 6.3 Указания Банка России N 7115-У (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или пунктом 14.2 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.7.3. Прием имущества в доверительное управление, обязательства, возникшие в связи с доверительным управлением имуществом, а также возникающие по ним доходы и расходы участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с указанием в номере лицевого счета признака доверительного управления "2". (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Участник эксперимента должен вести аналитический учет по каждому договору доверительного управления. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Прием имущества в доверительное управление и его передачу учредителю управления, в том числе при прекращении договора доверительного управления, вознаграждение участнику эксперимента за доверительное управление имуществом и возмещение расходов участнику эксперимента, произведенных при доверительном управлении имуществом, участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерских записей, предусмотренных пунктами 3.2 - 3.5, 3.9 - 3.14 Указания Банка России от 30 июня 2025 года N 7117-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договора доверительного управления имуществом и фактов хозяйственной жизни, связанных с его осуществлением, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" <4>. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<1> Сноска исключена. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<4> Зарегистрировано Минюстом России 8 августа 2025 года, регистрационный N 83162, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 26 марта 2026 года N 7316-У (зарегистрировано Минюстом России 6 мая 2026 года, регистрационный N 86335). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.7.4. Денежные средства и (или) иное имущество, привлеченные путем приема вклада в уставный (складочный) капитал участника эксперимента, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на соответствующих счетах второго порядка счета по учету уставного капитала, вкладов и взносов организаций раздела 1 главы А Плана счетов.
1.7.5. Денежные средства и (или) иное имущество, привлеченные путем приема пая в паевой капитал участника эксперимента, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на счете N 622 "Паевой фонд" Плана счетов.
1.8. При совершении участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих предоставление денежных средств в форме займа физическим и юридическим лицам, участник эксперимента должен отражать возникшие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета по учету выданных займов подраздела "Займы выданные" раздела 4 главы А Плана счетов с учетом следующего:
1.8.1. Предоставление денежных средств в форме займа физическим и юридическим лицам участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 2.6 Указания Банка России от 10 октября 2025 года N 7208-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с предоставлением ими денежных средств по договорам займа и размещением ими денежных средств по договорам банковского вклада" <5> (далее - Указание Банка России N 7208-У) (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или пунктом 3.4 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<1> Сноска исключена. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<5> Зарегистрировано Минюстом России 19 ноября 2025 года, регистрационный N 84205, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 26 марта 2026 года N 7316-У (зарегистрировано Минюстом России 6 мая 2026 года, регистрационный N 86335). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.8.2. Возврат денежных средств, предоставленных в форме займа физическим и юридическим лицам, участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 9.2 Указания Банка России N 7208-У (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или пунктом 8.1 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.8.3. Формирование резерва под обесценение денежных средств, предоставленных в форме займа физическим и юридическим лицам, участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, предусмотренной подпунктом 7.4.1 пункта 7.4 Указания Банка России N 7208-У (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или пунктом 7.1 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.8.4. Затраты, связанные с предоставлением денежных средств в форме займа физическим и юридическим лицам, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете в составе расходов от операций с выданными займами на счете N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" Плана счетов (по соответствующему символу ОФР 41401-41433), за исключением случая, когда указанные затраты подлежат возмещению заемщиком.
1.8.5. Сумму вознаграждения, взимаемую участником эксперимента в соответствии с условиями сделки (операции), предусматривающей предоставление денежных средств в форме займа физическим и юридическим лицам, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете в составе доходов (кроме процентных) от операций с выданными займами на счете N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" Плана счетов (по соответствующему символу ОФР 32401-32433).
1.9. При совершении участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих финансирование физических и юридических лиц путем купли-продажи товаров (в том числе недвижимого имущества) в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 2 Федерального закона от 4 августа 2023 года N 417-ФЗ (далее - товары), участник эксперимента должен отражать возникшие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета с учетом следующего:
1.9.1. Приобретенные товары участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на счете N 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" и на счете N 610 "Запасы" Плана счетов.
1.9.2. Продажу (реализацию) товаров участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете с применением счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" Плана счетов.
Финансовый результат от продажи (реализации) товаров участник эксперимента в целях отражения на счетах бухгалтерского учета должен определять как разницу между выручкой и стоимостью товаров, увеличенной на дополнительные затраты, определенные договором купли-продажи товаров с физическим или юридическим лицом, являющимся покупателем, на дату получения покупателем контроля над реализуемыми товарами независимо от условий рассрочки (отсрочки) оплаты товаров, предусмотренных таким договором.
Получение физическим и юридическим лицами, являющимися покупателями, контроля над товаром определяется участником эксперимента в соответствии с пунктами 34 и 38 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" <1>.
<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 14 сентября 2016 года N 156н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 5 октября 2016 года, регистрационный N 43921), приказом Минфина России N 125н.
Сумму дебиторской задолженности физического и юридического лиц, являющихся покупателями товаров, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на счете N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами" Плана счетов.
1.10. При совершении участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих финансирование физических и юридических лиц в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 2 Федерального закона от 4 августа 2023 года N 417-ФЗ, участник эксперимента должен отражать возникшие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета с учетом следующего:
1.10.1. Возникшие объекты бухгалтерского учета при совершении участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), участник эксперимента должен отражать на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерских записей, указанных в таблице 3 приложения к Указанию Банка России от 30 июня 2025 года N 7118-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" <7>. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<1> Сноска исключена. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<7> Зарегистрировано Минюстом России 11 сентября 2025 года, регистрационный N 83518, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 26 марта 2026 года N 7316-У (зарегистрировано Минюстом России 6 мая 2026 года, регистрационный N 86335). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.10.2. Возникшие объекты бухгалтерского учета при совершении участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих финансирование юридических лиц путем внесения вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал юридических лиц, осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на счетах по учету вложений в долевые ценные бумаги раздела 5 главы А Плана счетов и на счетах по учету участия раздела 6 главы А Плана счетов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Вложения в акции юридических лиц участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете с использованием бухгалтерских записей, предусмотренных главами 2, 5, 6, 9, 12 Указания Банка России от 10 октября 2025 года N 7209-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами" <8> (для участника эксперимента, не применяющего Положение Банка России N 873-П) или главами 15, 18, 19, 20, 23 Положения Банка России N 873-П (для участника эксперимента, применяющего Положение Банка России N 873-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<1> Сноска исключена. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
<8> Зарегистрировано Минюстом России 18 ноября 2025 года, регистрационный N 84203, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 26 марта 2026 года N 7316-У (зарегистрировано Минюстом России 6 мая 2026 года, регистрационный N 86335). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
Вложения в доли (паи) в уставных (складочных, паевых) капиталах юридических лиц, а также средства, направленные в качестве вклада по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на счете N 602 "Прочее участие" Плана счетов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.06.2026 N 7373-У)
1.11. При совершении участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих выдачу поручительств за третьих лиц, участник эксперимента должен отражать возникшие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета с учетом следующего:
обязательства и расчеты по сделкам (операциям), предусматривающим выдачу поручительств за третьих лиц, по которым участник эксперимента, являющийся поручителем, обязывается перед кредитором третьего лица отвечать за исполнение договорного денежного обязательства, участник эксперимента должен отражать в бухгалтерском учете на счетах N 47425 "Резервы под обесценение", N 47470 "Расчеты по договорам финансовой гарантии", N 47471 "Расчеты по договорам финансовой гарантии", N 47472 "Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии", N 47473 "Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии", N 47474 "Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и N 47475 "Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток" Плана счетов;
сумму денежного обязательства, обеспеченного выданным поручительством за третьих лиц, участник эксперимента должен отражать на внебалансовом счете N 91315 "Выданные гарантии и поручительства" Плана счетов.
Глава 2. Особенности порядка составления участниками эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию бухгалтерской (финансовой) отчетности при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию для некредитных финансовых организаций
2.1. Участник эксперимента при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должен раскрыть информацию об имуществе и иных объектах бухгалтерского учета, возникших при осуществлении им деятельности по партнерскому финансированию, отдельно от информации об имуществе и иных объектах бухгалтерского учета, возникших при осуществлении им иной деятельности, путем добавления в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности строк, расшифровывающих информацию об имуществе и иных объектах бухгалтерского учета, возникших при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, содержащуюся в статьях форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, с использованием в наименовании указанных статей слов "в том числе" или "из них".
2.2. В примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности участник эксперимента при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должен раскрыть следующую информацию:
о характере осуществляемых сделок (операций) при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию;
о существенных рисках, возникающих в связи с осуществлением участником эксперимента сделок (операций) при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию;
об использовании прибыли, полученной от сделок (операций) при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию;
о разделении сумм общих и административных расходов, возникающих по сделкам (операциями) при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию и возникающих по сделкам (операциям), относящимися к иной деятельности, не связанной с партнерским финансированием, с указанием применяемых способов разделения сумм указанных расходов;
об отличиях в применении участником эксперимента положений учетной политики для целей бухгалтерского учета сделок (операций) при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию и бухгалтерского учета сделок (операций), относящихся к иной деятельности, не связанной с партнерским финансированием.
Глава 3. Заключительные положения
3.1. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования, но не ранее 1 сентября 2023 года, за исключением отдельных положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
Абзацы четвертый - шестой пункта 1.6 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2025 года.
3.2. Абзацы первый - третий пункта 1.6 настоящего Указания действуют до 1 января 2025 года.
3.3. Настоящее Указание применяется участником эксперимента начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, в котором настоящее Указание вступает в силу.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА