Указание ЦБ РФ от 25.06.2026 N 7386-У

Данный документ подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10.06.2026 N ПСД-16) вступает в силу с 01.01.2027 (пункт 2).

Зарегистрировано в Минюсте России 11 августа 2026 г. N 87805

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 25 июня 2026 г. N 7386-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 29 ИЮНЯ 2020 ГОДА N 727-П

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":

1. Внести в Положение Банка России от 29 июня 2020 года N 727-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" <1> следующие изменения:

<1> Зарегистрировано Минюстом России 31 июля 2020 года, регистрационный N 59136, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 4 октября 2021 года N 5960-У (зарегистрировано Минюстом России 10 ноября 2021 года, регистрационный N 65746), от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157), от 16 августа 2023 года N 6509-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2023 года, регистрационный N 75278), от 23 сентября 2024 года N 6852-У (зарегистрировано Минюстом России 29 октября 2024 года, регистрационный N 79958).

1.1. В пункте 2 слова "(IAS) 1 "Представление" заменить словами "(IFRS) 18 "Представление и раскрытие информации в", слова "28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396 (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 года N 52703, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2019 года N 119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 октября 2019 года N 56149, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 июля 2020 года N 142н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 сентября 2020 года N 5916, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 ноября 2020 года N 283н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)" и "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2020 года N 61873, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 года N 62135" заменить словами "14 января 2026 года N 3н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации и о внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 25 марта 2026 года, регистрационный N 85722) (далее - приказ Минфина России N 3н)".

1.2. В пункте 3 слова "Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50779, приказом Минфина России N 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года N 56187" заменить словами "Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869) (далее - приказ Минфина России N 98н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396) (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года N 55н (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года N 304н (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 23н (зарегистрирован Минюстом России 23 марта 2021 года, регистрационный N 62829), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 24н (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828), приказом Минфина России N 3н".

1.3. В пункте 4 слова "Минфина России N 217н" заменить словами "Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 сентября 2024 года N 127н (зарегистрирован Минюстом России 2 декабря 2024 года, регистрационный N 80431) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 3н".

1.4. В приложении 1:

слова "Почтовый адрес:" заменить словами "Адрес негосударственного пенсионного фонда в пределах места нахождения негосударственного пенсионного фонда:";

строки 14 - 16 изложить в следующей редакции:

"

";

графу 2 строки 18 изложить в следующей редакции: "Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее";

в графе 2 строки 36 слова ", не ограниченных фиксируемыми платежами" заменить словами "по программе с установленными выплатами";

графу 2 строки 44 изложить в следующей редакции: "Резервный фонд";

в пояснениях:

абзац первый пункта 5 изложить в следующей редакции:

"5. Графа 6 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом заполняется при ретроспективном пересчете значений показателей бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года и при реклассификации сравнительных сумм. В графе 6 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей на начало предыдущего отчетного года.";

пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. Порядковые номера показателей бухгалтерского баланса изменяются негосударственным пенсионным фондом в случаях исключения и (или) добавления негосударственным пенсионным фондом строк показателей бухгалтерского баланса.".

1.5. Приложение 2 изложить в редакции приложения 1 к настоящему Указанию.

1.6. В приложении 3:

слова "Почтовый адрес:" заменить словами "Адрес негосударственного пенсионного фонда в пределах места нахождения негосударственного пенсионного фонда:";

наименование графы 6 изложить в следующей редакции: "Резервный фонд";

в наименовании графы 13 слова ", не ограниченных фиксируемыми платежами" заменить словами "по программе с установленными выплатами";

графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: "Прибыль (убыток)";

графу 2 строки 8 изложить в следующей редакции: "Прочий совокупный доход (расход), в том числе:";

в графе 2 строк 9 и 10 слова "в последующих периодах" исключить;

графу 2 строки 11 изложить в следующей редакции: "Выпуск акций";

графу 2 строки 13 изложить в следующей редакции: "Дивиденды";

графу 2 строки 16 изложить в следующей редакции: "Прочее";

графу 2 строки 24 изложить в следующей редакции: "Прибыль (убыток)";

графу 2 строки 25 изложить в следующей редакции: "Прочий совокупный доход (расход), в том числе:";

в графе 2 строк 26 и 27 слова "в последующих периодах" исключить;

графу 2 строки 28 изложить в следующей редакции: "Выпуск акций";

графу 2 строки 30 изложить в следующей редакции: "Дивиденды";

графу 2 строки 33 изложить в следующей редакции: "Прочее";

в пояснениях:

в пункте 11 цифры "40" заменить цифрами "44";

пункты 13 и 14 изложить в следующей редакции:

"13. Графы 4 - 7, 9, 10, 14 и 18 по строке показателя 9 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.

В графе 8 по строке показателя 9 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается значение показателя 50 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 11 - значение показателя 46 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 12 - значение показателя 56 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 13 - значение показателя 53 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 15 - значение показателя 59 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 15(1) - значение показателя 62 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 16 - сумма значений показателей 65 и 66 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года. В графе 17 по строке показателя 9 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 9 Отчета в графах 8 - 16.

14. Графы 4 - 7, 8, 11 - 13, 15 и 18 по строке показателя 10 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.

В графе 9 по строке показателя 10 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается значение показателя 73 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 10 - значение показателя 68 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 14 - значение показателя 78 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 15(1) - значение показателя 83 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 16 - сумма значений показателей 88 и 89 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года. В графе 17 по строке показателя 10 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 10 Отчета в графах 8 - 16.";

в абзаце втором пункта 15 слова "увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций" заменить словами "формирования и (или) увеличения уставного капитала в результате выпуска акций (дополнительного выпуска акций)";

пункт 17 изложить в следующей редакции:

"17. Графы 4 - 17 по строке показателя 13 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 18 по строке показателя 13 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма дивидендов за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.";

пункт 20 изложить в следующей редакции:

"20. По строке показателя 16 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются:

суммы прочих изменений капитала в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года;

сумма перенесенной накопленной переоценки (нетто за вычетом отложенного налога на прибыль по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов;

доначисление резервного фонда в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, при этом сумма доначисления указывается в графе 6 по строке показателя 16 Отчета со знаком "плюс" и в графе 18 по строке показателя 16 Отчета со знаком "минус";

увеличение номинальной стоимости собственных акций, произошедшее в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.";

в пункте 28 цифры "40" заменить цифрами "44";

пункты 30 и 31 изложить в следующей редакции:

"30. Графы 4 - 7, 9, 10, 14 и 18 по строке показателя 26 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.

В графе 8 по строке показателя 26 Отчета указывается значение показателя 50 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 11 - значение показателя 46 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 12 - значение показателя 56 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 13 - значение показателя 53 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15 - значение показателя 59 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15(1) - значение показателя 62 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 - сумма значений показателей 65 и 66 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 17 по строке показателя 26 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 26 Отчета в графах 8 - 16.

31. Графы 4 - 8, 11 - 13, 15 и 18 по строке показателя 27 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.

В графе 9 по строке показателя 27 Отчета указывается значение показателя 73 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 10 - значение показателя 68 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 14 - значение показателя 78 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15(1) - значение показателя 83 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 - сумма значений показателей 88 и 89 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 17 по строке показателя 27 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 27 Отчета в графах 8 - 16.";

в пункте 32 слова "увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций" заменить словами "формирования и (или) увеличения уставного капитала в результате выпуска акций (дополнительного выпуска акций)";

в пункте 34 слова "и аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров" исключить;

пункт 37 изложить в следующей редакции:

"37. По строке показателя 33 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются:

суммы прочих изменений капитала в отчетном периоде;

сумма перенесенной накопленной переоценки (нетто за вычетом отложенного налога на прибыль по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов;

доначисление резервного фонда в отчетном периоде. При этом сумма доначисления указывается в графе 6 по строке показателя 33 Отчета со знаком "плюс" и в графе 18 по строке показателя 33 Отчета со знаком "минус";

увеличение номинальной стоимости собственных акций, произошедшее в отчетном периоде.";

пункт 41 изложить в следующей редакции:

"41. Операции по изменению капитала, описание которых отсутствует в настоящем приложении, отражаются негосударственным пенсионным фондом по показателю Отчета, который по решению негосударственного пенсионного фонда соответствует их экономическому содержанию, а при отсутствии указанного показателя - по строкам показателей 16 и (или) 33 Отчета.";

пункт 44 изложить в следующей редакции:

"44. Порядковые номера показателей Отчета изменяются негосударственным пенсионным фондом в случаях исключения и (или) добавления негосударственным пенсионным фондом строк показателей Отчета.".

1.7. В приложении 4:

слова "Почтовый адрес:" заменить словами "Адрес негосударственного пенсионного фонда в пределах места нахождения негосударственного пенсионного фонда:";

графу 2 строки 10 изложить в следующей редакции: "Поступления дивидендов (распределенной прибыли)";

строку 11 признать утратившей силу;

графу 2 строки 17 изложить в следующей редакции: "Поступления от продажи инвестиционной недвижимости и капитальных вложений в нее";

в графе 2 строки 21 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

строки 22 и 23 изложить в следующей редакции:

"

";

в графе 2 строки 32 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

дополнить строкой 40.1 следующего содержания:

"

";

в пояснениях:

в пункте 14 слова "и аналогичных выплат" заменить словами "(распределенной прибыли)";

пункт 15 признать утратившим силу;

пункт 16 изложить в следующей редакции:

"16. По строке показателя 12 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма поступивших в отчетном периоде процентов.";

в пункте 19 цифры "1 - 14" заменить цифрами "1 - 10, 12 - 14";

в пункте 21 слова "инвестиционного имущества и капитальных вложений в него" заменить словами "инвестиционной недвижимости и капитальных вложений в нее";

в пункте 25 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

пункты 26 и 27 изложить в следующей редакции:

"26. По строке показателя 22 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи акций и долей дочерних и ассоциированных организаций, совместных предприятий.

27. По строке показателя 23 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов в результате приобретения акций и долей дочерних и ассоциированных организаций, совместных предприятий.";

в пункте 36 слова "инвестиционному имуществу" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

дополнить пунктом 44.1 следующего содержания:

"44.1. По строке показателя 40.1 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически уплаченных в отчетном периоде 12 процентов по кредитам, займам и прочим привлеченным средствам, включая проценты по обязательствам по договорам аренды.";

в пункте 48 слова "или аналогичных выплат по распределению прибыли" исключить;

в пункте 51 цифры "41" заменить цифрами "40.1";

пункт 57 изложить в следующей редакции:

"57. Порядковые номера показателей Отчета изменяются негосударственным пенсионным фондом в случаях исключения и (или) добавления негосударственным пенсионным фондом строк показателей Отчета.".

1.8. В приложении 5:

1.8.1. В таблице 4.1 примечания 4:

графу 2 строки 17 изложить в следующей редакции: "Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние и ассоциированные организации, совместные предприятия";

в наименовании раздела VI, в графе 2 строки 34 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

в графе 2 строки 35 слова "инвестиционным имуществом" заменить словами "инвестиционной недвижимостью";

в графе 2 строки 36 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

раздел IX изложить в следующей редакции:

"

";

графу 2 строки 53 изложить в следующей редакции: "Факт использования негосударственным пенсионным фондом - арендатором права не признавать активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды с описанием характера договоров аренды, в отношении которых указанное право применяется";

в графе 2 строки 58 слово "капитала" заменить словом "фонда".

1.8.2. В примечании 5:

в таблице 5.2:

в графе 2 строки 2 слова "в соответствии с учетной политикой" исключить;

графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств";

в пояснениях к заполнению таблицы 5.2:

в пункте 1 слова "Остаток денежных средств и их эквивалентов" заменить словами "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода";

пункт 3 после слова "фондом" дополнить словами "в соответствии с принятой негосударственным пенсионным фондом учетной политикой";

пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. По строке показателя 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированных негосударственным пенсионным фондом в соответствии с принятой негосударственным пенсионным фондом учетной политикой как эквиваленты денежных средств.".

1.8.3. В графе 2 строки 6 таблицы 12.3 примечания 12 слово "страхованию" заменить словами "страховым услугам".

1.8.4. В примечании 13:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

в таблице 13.1:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

наименования граф 6 и 10 изложить в следующей редакции: "доля владения, %";

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Ассоциированная организация 1";

в пояснениях к заполнению таблицы 13.1:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация об инвестициях в ассоциированные организации.";

в пункте 2 слово "предприятия" заменить словом "организации";

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы негосударственным пенсионным фондом раскрываются:

принадлежащий негосударственному пенсионному фонду процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей), если он отличается от доли владения в ассоциированной организации;

описание примененного метода учета инвестиций в ассоциированные организации: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";

в пункте 6 слово "предприятия" заменить словом "организации";

в наименовании таблицы 13.2 слово "предприятия" заменить словом "организации";

в пункте 1 пояснений к заполнению таблицы 13.2 слово "предприятия" заменить словом "организации".

1.8.5. В примечании 14:

в наименовании слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные";

в таблице 14.1:

в наименовании слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные";

наименования граф 6 и 10 изложить в следующей редакции: "доля владения, %";

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Совместное предприятие 1";

в пояснениях к заполнению таблицы 14.1:

в пунктах 1 и 2 слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные";

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы раскрываются: описание примененного метода учета инвестиций в совместные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

принадлежащий негосударственному пенсионному фонду процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей), если он отличается от доли владения в совместном предприятии.";

в пункте 6 слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные";

в наименовании таблицы 14.2 слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные";

в пункте 1 пояснений к заполнению таблицы 14.2 слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные".

1.8.6. В примечании 15:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

в таблице 15.1:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

наименования граф 6 и 10 изложить в следующей редакции: "доля владения, %";

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Дочерняя организация 1";

в пояснениях к заполнению таблицы 15.1:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация об инвестициях в дочерние организации.";

в пункте 2 слово "предприятия" заменить словом "организации";

пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы раскрываются:

описание примененного метода учета инвестиций в дочерние организации: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

принадлежащий негосударственному пенсионному фонду процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей), если он отличается от доли владения в дочерней организации.";

в пункте 7 слово "предприятия" заменить словом "организации";

в наименовании таблицы 15.2 слово "предприятия" заменить словом "организации";

в пункте 1 пояснений к заполнению таблицы 15.2 слово "предприятия" заменить словом "организации".

1.8.7. В таблице 16.3 примечания 16:

строки 3 - 9 изложить в следующей редакции:

"

";

в пункте 1 пояснений к заполнению таблицы 16.3 слова ", после налогообложения" исключить.

1.8.8. Примечание 17 изложить в редакции приложения 2 к настоящему Указанию.

1.8.9. В примечании 19:

в графе 2 строк 8 и 32 таблицы 19.1 слова "инвестиционное имущество" заменить словами "инвестиционную недвижимость";

в пояснениях к заполнению таблицы 19.1:

пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. По строке показателя 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционную недвижимость и из инвестиционной недвижимости в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.";

в пункте 18 слова "инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционную недвижимость и из инвестиционной недвижимости";

в абзаце восьмом пункта 26 слова "о том, привлекался ли независимый оценщик" заменить словами "о привлечении независимого оценщика";

в таблице 19.2:

графу 2 строки 2 после слова "налога" дополнить словами "на прибыль";

графу 2 строки 3 после слова "налог" дополнить словами "на прибыль";

пункты 2 и 3 пояснений к заполнению таблицы 19.2 после слова "налога" дополнить словами "на прибыль".

1.8.10. Графу 2 строки 3 таблицы 20.1 примечания 20 изложить в следующей редакции: "Расчеты по обязательному социальному страхованию".

1.8.11. Примечание 26 изложить в редакции приложения 3 к настоящему Указанию.

1.8.12. Графу 2 строки 2 таблицы 28.1 примечания 28 изложить в следующей редакции: "Расчеты по обязательному социальному страхованию".

1.8.13. В пункте 2 пояснений к заполнению таблицы 29.1 примечания 29 слова "бухгалтерских регистров" заменить словами "регистров бухгалтерского учета".

1.8.14. В примечании 31:

в графе 2 строки 2 таблицы 31.1 слова "услугам страхования" заменить словами "страховым услугам";

в наименовании таблицы 31.2 слово "страхованию" заменить словами "страховым услугам";

в пункте 1 пояснений к заполнению таблицы 31.2 слово "страхованию" заменить словами "страховым услугам";

таблицу 31.3 и пояснения к заполнению таблицы 31.3 изложить в следующей редакции:

"Накладные и прочие расходы

Таблица 31.3

Пояснения к заполнению таблицы 31.3

1. В таблице раскрывается состав показателя "Накладные и прочие расходы" таблицы 31.2 примечания 31 настоящего приложения, включающий накладные и прочие расходы по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17.

2. По строке показателя 14 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 13.".

1.8.15. В примечании 37:

в наименовании слова "инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" заменить словами "инвестиционной недвижимостью и капитальными вложениями в нее";

в таблице 37.1:

в наименовании слова "инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" заменить словами "инвестиционной недвижимостью и капитальными вложениями в нее";

в графе 2 строк 1, 2, 4 и 5 слово "имущества" исключить;

в графе 2 строк 6 и 7 слово "недвижимости" исключить;

в пояснениях к заполнению таблицы 37.1:

в пункте 1 слова "инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" заменить словами "инвестиционной недвижимостью и капитальными вложениями в нее";

в абзаце втором пункта 5 слово "имущества" исключить.

1.8.16. Графу 2 строки 5 таблицы 38.1 примечания 38 изложить в следующей редакции: "Доходы (расходы) от операций с акциями (долями) дочерних и ассоциированных организаций".

1.8.17. Примечание 40 изложить в редакции приложения 4 к настоящему Указанию.

1.8.18. В пункте 1 пояснений к заполнению таблицы 41.1 примечания 41 слово "отчета" заменить словами "до вычета налога на прибыль отчета".

1.8.19. В примечании 42:

в абзаце втором пункта 4 пояснений к заполнению таблицы 42.1 слова "инвестиционному имуществу" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

наименование таблицы 42.2 дополнить словом "работникам";

пункт 1 пояснений к заполнению таблицы 42.2 после слова "вознаграждениям" дополнить словом "работникам".

1.8.20. В примечании 43:

наименование изложить в следующей редакции:

"Примечание 43. Прочие операционные доходы и расходы";

в таблице 43.1:

наименование изложить в следующей редакции:

"Прочие операционные доходы";

в графе 2 строки 3 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

в пояснениях к заполнению таблицы 43.1:

пункт 1 после слова "Прочие" дополнить словом "операционные";

в абзаце втором пункта 4 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

наименование таблицы 43.2 изложить в следующей редакции:

"Прочие операционные расходы";

пункт 1 пояснений к заполнению таблицы 43.2 после слова "Прочие" дополнить словом "операционные".

1.8.21. В примечании 44:

графу 2 строки 2 таблицы 44.2 изложить в следующей редакции: "Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее";

в таблице 44.3:

строку 2 признать утратившей силу;

дополнить строкой 6.1 следующего содержания:

"

";

пояснения к заполнению таблицы 44.3 изложить в следующей редакции:

"Пояснения к заполнению таблицы 44.3

1. В таблице раскрывается общая сумма денежного оттока по договорам аренды, в соответствии с условиями которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором, отраженная по показателю "Оплата прочих административных и операционных расходов" раздела I "Денежные потоки от операционной деятельности" отчета о движении денежных средств и по показателям "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды", "Проценты уплаченные" раздела III "Денежные потоки от финансовой деятельности" отчета о движении денежных средств.

2. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 3 и 4.

3. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 6 и 6.1.

4. По строке показателя 7 таблицы отражается сумма значений показателей 1 и 5.".

1.8.22. В примечании 45:

пункт 5 пояснений к заполнению таблицы 45.1 изложить в следующей редакции:

"5. По строке показателя 6 таблицы указывается значение показателя 39 отчета о финансовых результатах с противоположным знаком.";

графу 2 строки 1 таблицы 45.2 изложить в следующей редакции: "Прибыль (убыток) до налога на прибыль";

в пункте 3 пояснений к заполнению таблицы 45.2 цифры "35" заменить цифрами "38".

1.8.23. Таблицу 48.2 и пояснения к заполнению таблицы 48.2 примечания 48 изложить в следующей редакции:

"Информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам

Таблица 48.2

Пояснения к заполнению таблицы 48.2

1. Доходы в таблице отражаются со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".

2. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 3.

3. По строке показателя 15 таблицы отражается сумма значений показателей 4 - 14.

4. По строке показателя 20 таблицы отражается сумма значений показателей 15 - 19.

5. По строке показателя 22 таблицы отражается сумма значений показателей 20 и 21.

6. По строке показателя 25 таблицы отражается сумма значений показателей 22 - 24.

7. По строке показателя 28 таблицы отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через 12 месяцев после окончания отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов программы с установленными выплатами.".

1.8.24. В примечании 50:

строки 11 - 13 таблицы 50.12 изложить в следующей редакции:

"

";

в таблице 50.15:

дополнить графой 5.1 "Юани";

строки 11 - 13 изложить в следующей редакции:

"

".

1.8.25. Строки 11 - 14 таблицы 52.2 примечания 52 изложить в следующей редакции:

"

".

1.8.26. В примечании 54:

в таблице 54.2:

строки 54 - 56 изложить в следующей редакции:

"

";

графу 2 строки 59 изложить в следующей редакции: "инвестиционная недвижимость";

строки 21 - 23 таблицы 54.4 изложить в следующей редакции:

"

";

графу 2 строки 1 таблицы 54.5 изложить в следующей редакции: "Инвестиционная недвижимость";

в пояснениях к заполнению таблицы 54.5:

в пункте 3 слова "инвестиционного имущества, не оцениваемого" заменить словами "инвестиционной недвижимости, не оцениваемой";

в пункте 4 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости".

1.8.27. Строки 11 - 13 таблицы 55.1 примечания 55 изложить в следующей редакции:

"

".

1.8.28. В примечании 56:

в таблице 56.1:

наименование графы 3 изложить в следующей редакции: "Материнская организация";

наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Дочерние организации";

наименование графы 5 изложить в следующей редакции: "Совместные предприятия";

наименование графы 6 изложить в следующей редакции: "Ассоциированные организации";

графу 8 признать утратившей силу;

строки 14 - 16 изложить в следующей редакции:

"

";

графу 2 строки 18 изложить в следующей редакции: "Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее";

таблицу 56.2 и пояснения к заполнению таблицы 56.2 изложить в следующей редакции:

"Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами

за ________ 20__ года

Таблица 56.2

Пояснения к заполнению таблицы 56.2

1. В таблице раскрывается информация о доходах и расходах по операциям со связанными сторонами.

2. Доходы по операциям со связанными сторонами отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".

3. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

4. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 8 таблицы.

5. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 и 3 таблицы.

6. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма значений показателей 5 - 8 таблицы.".

1.8.29. В пункте 7 общих пояснений к заполнению примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, слово "Прочие" заменить словом "Прочее".

1.9. В приложении 6:

графу 2 строки 14 изложить в следующей редакции: "Инвестиции в ассоциированные организации";

графу 2 строки 15 изложить в следующей редакции: "Инвестиции в совместные предприятия";

графу 2 строки 16 изложить в следующей редакции: "Инвестиции в дочерние организации";

графу 2 строки 18 изложить в следующей редакции: "Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее";

графу 3 строки 31 дополнить словами "+ часть 60320";

в графе 2 строки 36 слова ", не ограниченных фиксируемыми платежами" заменить словами "по программе с установленными выплатами";

в графе 3 строки 40 цифры "60320" заменить словами "часть 60320";

графу 2 строки 44 изложить в следующей редакции: "Резервный фонд".

1.10. Приложение 7 изложить в редакции приложения 5 к настоящему Указанию.

1.11. В приложении 8:

1.11.1. В примечании 13:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

в таблице 13.1:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Ассоциированная организация 1".

1.11.2. В примечании 14:

в наименовании слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные";

в таблице 14.1:

в наименовании слова "совместно контролируемые" заменить словом "совместные";

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Совместное предприятие 1".

1.11.3. В примечании 15:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

в таблице 15.1:

в наименовании слово "предприятия" заменить словом "организации";

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Дочерняя организация 1".

1.11.4. Графу 2 строки 3 таблицы 20.1 примечания 20 изложить в следующей редакции: "Расчеты по обязательному социальному страхованию".

1.11.5. Графу 3 строки 6 таблицы 25.1 примечания 25 изложить в следующей редакции: "часть 60320".

1.11.6. В таблице 28.1 примечания 28:

графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции: "Расчеты по обязательному социальному страхованию";

графу 3 строки 7 дополнить словами "+ часть 60320".

1.11.7. В примечании 31:

в графе 2 строки 2 таблицы 31.1 слова "услугам страхования" заменить словами "страховым услугам";

в наименовании таблицы 31.2 слово "страхованию" заменить словами "страховым услугам".

1.11.8. Строку 6 таблицы 33.1 примечания 33 изложить в следующей редакции:

"

".

1.11.9. Строку 3 таблицы 34.1 примечания 34 изложить в следующей редакции:

"

".

1.11.10. Графу 4 строк 3 и 4 таблицы 35.1 примечания 35 дополнить словами "+ часть 32617 + часть 32618 - часть 41617 - часть 41618".

1.11.11. В примечании 37:

в наименовании слова "инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" заменить словами "инвестиционной недвижимостью и капитальными вложениями в нее";

в таблице 37.1:

в наименовании слова "инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" заменить словами "инвестиционной недвижимостью и капитальными вложениями в нее";

в графе 2 строк 1, 2, 4 и 5 слово "имущества" исключить;

в графе 2 строк 6 и 7 слово "недвижимости" исключить.

1.11.12. В таблице 38.1 примечания 38:

графу 4 строки 4 дополнить цифрами "+ 32613 + 32614 - 41613 - 41614";

графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "Доходы (расходы) от операций с акциями (долями) дочерних и ассоциированных организаций".

1.11.13. Примечание 40 изложить в редакции приложения 6 к настоящему Указанию.

1.11.14. В примечании 43:

наименование изложить в следующей редакции:

"Примечание 43. Прочие операционные доходы и расходы";

в таблице 43.1:

наименование изложить в следующей редакции:

"Прочие операционные доходы";

в графе 2 строки 3 слова "инвестиционного имущества" заменить словами "инвестиционной недвижимости";

наименование таблицы 43.2 изложить в следующей редакции:

"Прочие операционные расходы".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 июня 2026 года N ПСД-16) вступает в силу с 1 января 2027 года.

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1

к Указанию Банка России

от 25 июня 2026 года N 7386-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П"

"Приложение 2

к Положению Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П

"О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой) отчетности

негосударственных пенсионных фондов

и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

за __________ ____ года

Адрес негосударственного пенсионного фонда в пределах места нахождения негосударственного пенсионного фонда:

Код формы по ОКУД <6> 0420202

Годовая (квартальная,

полугодовая, за 9 месяцев)

(тыс. руб.)

__________ ____ г.

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Регистрационный номер записи в едином государственном реестре субъектов страхового дела.

<6> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения (в отчет о финансовых результатах не включаются)

1. В графе 1 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда, поясняющих значения показателей отчета о финансовых результатах.

3. В графе 4 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей за отчетный период:

с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графе 5 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом приводится сравнительная информация за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года:

с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. В графе 6 отчета о финансовых результатах в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей за период:

с 1 апреля по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 июля по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.

Графа 6 отчета о финансовых результатах в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал исключается негосударственным пенсионным фондом из отчета о финансовых результатах.

6. В графе 7 отчета о финансовых результатах в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев негосударственным пенсионным фондом приводится сравнительная информация за период:

с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.

Графа 7 отчета о финансовых результатах в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал исключается негосударственным пенсионным фондом из отчета о финансовых результатах.

7. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда доходов (расходов), для отражения которых в отчете о финансовых результатах предусмотрены показатели, строки этих показателей исключаются негосударственным пенсионным фондом из отчета о финансовых результатах.

8. В отчет о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом добавляются строки показателей, раскрывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета о финансовых результатах, с использованием оборота "в том числе" в наименовании раскрываемых показателей, если негосударственным пенсионным фондом принимается решение о раскрытии информации, содержащейся в показателях отчета о финансовых результатах.

9. Порядковые номера показателей отчета о финансовых результатах изменяются негосударственным пенсионным фондом в случаях исключения и (или) добавления негосударственным пенсионным фондом строк показателей отчета о финансовых результатах.".

Приложение 2

к Указанию Банка России

от 25 июня 2026 года N 7386-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П"

"Примечание 17. Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее

Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее

Таблица 17.1

Пояснения к заполнению таблицы 17.1

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается состав показателя "Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее" бухгалтерского баланса.

2. Значения по строкам показателей 3, 4, 9 - 10.1, 11, 12, 15, 20, 21, 24, 25, 30 - 31.1, 32, 33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке показателя 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.

4. В графе 3 по строке показателя 5 таблицы отражается сумма поступления объектов инвестиционной недвижимости в собственности в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. В графе 4 по строке показателя 5 таблицы отражается сумма поступления активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. В графе 5 по строке показателя 5 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости, признанных и не переведенных в инвестиционную недвижимость в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. Значения показателей 6 и 7 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 5 таблицы.

5. По строке показателя 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционную недвижимость в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. Значения показателя 8 таблицы в графах 3 и 4 отражаются со знаком "плюс", значение показателя 8 таблицы в графе 5 отражается со знаком "минус", значение показателя 8 таблицы в графе 6 должно быть равно нулю.

6. По строке показателя 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.

7. По строке показателя 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости, выбывших в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 10.1 - 10.3 таблицы.

8. По строке показателя 11 таблицы отражается сумма амортизации объектов инвестиционной недвижимости, начисленной за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

9. По строке показателя 12 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.

10. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.

11. По строке показателя 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.

12. По строке показателя 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных в прочие активы в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.

13. По строке показателя 16 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов инвестиционной недвижимости в результате переоценки в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.

14. По строке показателя 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости на конец соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 8 - 17 таблицы. Значения показателей 19 - 21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке показателя 18 таблицы.

15. По строке показателя 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 23 - 25 таблицы.

16. В графе 3 по строке показателя 26 таблицы отражается сумма поступления объектов инвестиционной недвижимости в собственности в отчетном периоде. В графе 4 по строке показателя 26 таблицы отражается сумма поступления активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, в отчетном периоде. В графе 5 по строке показателя 26 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости, признанных и не переведенных в инвестиционную недвижимость в отчетном периоде. Значения показателей 27 и 28 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 26 таблицы.

17. По строке показателя 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционную недвижимость в отчетном периоде. Значения показателя 29 таблицы в графах 3 и 4 отражаются со знаком "плюс", значение показателя 29 таблицы в графе 5 отражается со знаком "минус", значение показателя 29 таблицы в графе 6 должно быть равно нулю.

18. По строке показателя 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

19. По строке показателя 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 31.1 - 31.3 таблицы.

20. По строке показателя 32 таблицы отражается сумма амортизации объектов инвестиционной недвижимости, начисленной за отчетный период.

21. По строке показателя 33 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости в отчетном периоде.

22. По строке показателя 34 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости в отчетном периоде.

23. По строке показателя 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в отчетном периоде.

24. По строке показателя 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

25. По строке показателя 37 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов инвестиционной недвижимости в результате переоценки в отчетном периоде.

26. По строке показателя 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционной недвижимости, и капитальных вложений в объекты инвестиционной недвижимости на конец отчетного периода, рассчитанная как сумма значений показателей 22, 26, 29 - 38 таблицы. Значения по строкам показателей 40 - 42 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 39 таблицы.

27. В графе 6 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 5 таблицы.

28. По строке показателя 43 таблицы негосударственным пенсионным фондом раскрываются:

описание объектов инвестиционной недвижимости, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых такие объекты не учитываются по справедливой стоимости, описание фактов выбытия объектов инвестиционной недвижимости, не отражаемых по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционной недвижимости по состоянию на дату реализации, суммы признанных прибылей или убытков;

наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционной недвижимости, или распределения дохода, или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционной недвижимости;

сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;

информация о дате проведения последней переоценки, о привлечении независимого оценщика к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости;

балансовая стоимость объектов инвестиционной недвижимости, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционной недвижимости, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

29. Состав показателя "Инвестиционная недвижимость и капитальные вложения в нее" бухгалтерского баланса дополнительно раскрывается в таблицах, составленных негосударственным пенсионным фондом по аналогии с таблицей 17.1, по следующим видам деятельности:

деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 17.2

Пояснения к заполнению таблицы 17.2

1. Таблица составляется на основании данных аналитического учета.

2. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционной недвижимости

Таблица 17.3

Пояснения к заполнению таблицы 17.3

В таблице раскрывается сверка данных по оценке и балансовой стоимости объектов инвестиционной недвижимости в случае применения модели учета по справедливой стоимости.".

Приложение 3

к Указанию Банка России

от 25 июня 2026 года N 7386-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П"

Примечание 26. Обязательства (активы) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности по программе с установленными выплатами

Чистые обязательства (активы) программы с установленными выплатами

Таблица 26.1

Пояснения к заполнению таблицы 26.1

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация о чистых обязательствах (активах) программы с установленными выплатами.

2. Обязательства указываются в таблице со знаком "плюс", активы - со знаком "минус".

3. По строке показателя 3 таблицы отражается превышающая предельную величину активов непризнанная стоимость активов программы с установленными выплатами в сумме разницы между чистыми активами программы с установленными выплатами, возникающими в случае превышения справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами над приведенной стоимостью обязательств программы с установленными выплатами, и предельной величиной активов.

4. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3 таблицы.

5. По строке показателя 5 таблицы раскрываются:

наименования показателей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства программы с установленными выплатами;

предельная величина активов программы с установленными выплатами;

информация о вознаграждениях, предусмотренных программой с установленными выплатами;

описание рисков, возникающих в связи с реализацией программы с установленными выплатами;

влияние программы с установленными выплатами на будущие денежные потоки негосударственного пенсионного фонда, информация о сроках погашения обязательства по программе с установленными выплатами.

Изменение приведенной стоимости обязательств программы с установленными выплатами

Таблица 26.2

Пояснения к заполнению таблицы 26.2

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается сверка приведенной стоимости обязательств программы с установленными выплатами на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.

2. По строке показателя 1 таблицы отражается приведенная стоимость обязательств программы с установленными выплатами на конец предыдущего отчетного года.

3. По строкам показателей 6 - 8 таблицы убытки отражаются со знаком "плюс", прибыли - со знаком "минус".

4. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 6 - 8.

5. По строке показателя 11 таблицы отражается приведенная стоимость обязательств программы с установленными выплатами на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 5, 9 и 10.

6. По строке показателя 12 таблицы негосударственным пенсионным фондом раскрывается описание изменений, внесенных в программу с установленными выплатами.

Изменение справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами

Таблица 26.3

Пояснения к заполнению таблицы 26.3

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается сверка справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами на начало и конец отчетного периода.

2. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 7.

Распределение активов программы с установленными выплатами

Таблица 26.4

Пояснения к заполнению таблицы 26.4

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрываются активы программы с установленными выплатами по видам финансовых вложений, имеющих рыночную котировку на активном рынке и не имеющих рыночной котировки на активном рынке.

2. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 5.

3. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 7 - 10.

4. По строке показателя 12 таблицы отражается справедливая стоимость активов программы с установленными выплатами, рассчитанная как сумма показателей по строкам 1, 6 и 11.

5. По строке показателя 13 таблицы раскрываются уровни в иерархии справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами, не имеющих рыночной котировки на активном рынке.

Актуарные допущения, использованные в расчетах

Таблица 26.5

Пояснения к заполнению таблицы 26.5

В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрываются основные актуарные допущения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств программы с установленными выплатами и справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами.

Анализ чувствительности чистых обязательств программы с установленными выплатами

Таблица 26.6

Пояснения к заполнению таблицы 26.6

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается влияние изменений актуарных допущений программы с установленными выплатами на чистые обязательства программы с установленными выплатами.

2. Изменение чистых обязательств программы с установленными выплатами отражается в таблице в процентах.

3. По строке показателя 11 таблицы негосударственным пенсионным фондом раскрываются существенные актуарные допущения, использованные для определения приведенной стоимости обязательств программы с установленными выплатами.

Расходы по программе с установленными выплатами

Таблица 26.7

Пояснения к заполнению таблицы 26.7

1. По строке показателя 1 таблицы отражается стоимость услуг отчетного периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на конец предыдущего отчетного года.

2. По строке показателя 2 таблицы отражается стоимость услуг прошлых отчетных периодов.

3. По строке показателя 3 таблицы отражается величина процентов по чистому обязательству (активу) программы с установленными выплатами.

4. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности по программе с установленными выплатами

Таблица 26.8

Пояснения к заполнению таблицы 26.8

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается состав показателя "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности по программе с установленными выплатами" отчета о финансовых результатах.

2. По строке показателя 3 таблицы отражается сумма значений показателей 1 и 2.".

Приложение 4

к Указанию Банка России

от 25 июня 2026 года N 7386-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П"

"Примечание 40. Прочие финансовые доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Прочие финансовые доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Таблица 40.1

Пояснения к заполнению таблицы 40.1

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается состав показателя "Прочие финансовые доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)" отчета о финансовых результатах.

2. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".

3. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 40.1 примечания 40 приложения 8 к настоящему Положению.

4. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда,

за ________ 20__ года

Таблица 40.2

Пояснения к заполнению таблицы 40.2

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда.

2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

3. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".

4. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4.

5. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 40.2 примечания 40 приложения 8 к настоящему Положению.

6. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

Таблица 40.3

Пояснения к заполнению таблицы 40.3

1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по амортизированной стоимости.

2. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".

3. По строке показателя 2 таблицы отражается сумма значений показателей 3 и 4.

4. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 40.3 примечания 40 приложения 8 к настоящему Положению.

5. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 4.".

Приложение 5

к Указанию Банка России

от 25 июня 2026 года N 7386-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П"

"Приложение 7

к Положению Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П

"О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой) отчетности

негосударственных пенсионных фондов

и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности"

ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО ДАННЫМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА СИМВОЛОВ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

Пояснение.

В случае если символ отчета о финансовых результатах отсутствует в приложении 7 к настоящему Положению, для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах остатки по указанному отсутствующему символу отчета о финансовых результатах отражаются негосударственным пенсионным фондом по показателю отчета о финансовых результатах, который по решению негосударственного пенсионного фонда соответствует экономическому содержанию операции.".

Приложение 6

к Указанию Банка России

от 25 июня 2026 года N 7386-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 29 июня 2020 года N 727-П"

"Примечание 40. Прочие финансовые доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Прочие финансовые доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Таблица 40.1

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда,

за ________ 20__ года

Таблица 40.2

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

Таблица 40.3

".