Отчетность аудиторских организаций

Чтобы работать аудитором, нужно соблюдать многочисленные стандарты, рекомендации, законы и профессиональную этику. Аудиторская деятельность возлагает на компании ответственность. За работой специалистов следят уполномоченные органы. Это и Минфин, и Федеральное Казначейство, и саморегулируемые организации аудиторов. Все эти органы контролируют соблюдение правил и стандартов, проводят плановые и внеплановые проверки. Аудиторские организации, как и любые другие компании, отчитываются о проделанной работе. Какие формы, в какие сроки и куда сдавать, расскажем ниже.

Аудиторская деятельность

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ раскрывает нюансы работы аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторская деятельность — это осуществление аудита и сопутствующих ему услуг по утвержденным стандартам аудита.

Аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого лица. Итог такой проверки — изложение мнения о достоверности проверяемой отчетности.

Если компания или частное лицо занимается аудитом, им запрещается заниматься иной предпринимательской деятельностью. Разрешается оказывать сопутствующие аудиту услуги. К таким услугам относятся:

  • ведение и постановка бухгалтерского и налогового учета;
  • формирование бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов и деклараций;
  • консультации аудиторов по учету и налогам;
  • исправление налоговых и бухгалтерских ошибок путем восстановления учета;
  • профессиональное консультирование по вопросам управления предприятием, реорганизации;
  • помощь юриста в областях, так или иначе относящихся к аудиторской деятельности: разъяснение правовых вопросов, защита интересов в суде, ИФНС, на таможне, в госорганах;
  • автоматизация бухгалтерского учета с использованием современных IT-технологий;
  • оценка деятельности аудируемого лица;
  • проведение исследований в сфере аудиторской работы, публикация результатов;
  • обучение аудиторской деятельности и сопутствующим сферам;
  • создание и анализ инвестиционных стратегий;
  • проработка и оформление бизнес-планов.

Виды сопутствующих аудиту услуг закрепляются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

По итогам аудита проверяющие выражают свое мнение о достоверности учета и отчетности и составляют аудиторское заключение.

Отчетность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Помимо стандартной бухгалтерской и налоговой отчетности аудиторские организации сдают следующие формы:

  1. Статистическую форму 2-аудит «Сведения об аудиторской деятельности».
  2. Статистическую форму 3-аудит «Сведения о деятельности саморегулируемой организации аудиторов».
  3. Статистическую форму 5-аудит «Дополнительные сведения об аудиторской деятельности».

Все формы сдаются в Минфин РФ.

Форма 2-аудит

Срок отчетности — до 1 марта года, следующего за отчетным. Отчитаться нужно организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим аудиторскую деятельность.

Форма включает титульный лист и пять разделов. На титульном листе нужно зафиксировать полное наименование организации или ФИО индивидуального аудитора, адрес с индексом, ОКПО, ЕГРЮЛ/ЕГРИП (графа 3) и номер по реестру аудиторов и аудиторских организаций (графа 4).

В первый раздел вписывают численность. Индивидуальный аудитор учитывает всех аудиторов, работавших у него. Для определения средней численности по графе 4 нужно сложить количество работников на конец каждого месяца отчетного года и разделить на 12.

В разделе 2 отражают оказанные услуги. В строке 04 аудиторские компании/аудиторы показывают общую выручку от оказания услуг без НДС. Сумма строк 05-08 равна значению по строке 04.

В разделе 3 нужно отметить количество организаций, в которых проведен аудит. Здесь отражают лишь те компании, которым выдан отчет или аудиторское заключение. По строкам 16-20 показывают компании в зависимости от их выручки. По строкам 21-33 отражают организации по сфере деятельности. В строках 34-38 показывают организации, у которых проведен обязательный аудит, в строке 39 — компании, у которых был инициативный аудит. По строке 40 отражают количество организаций, в которых проведен аудит и оказаны сопутствующие услуги, а в строке 41 нужно отметить только те компании, которым оказаны сопутствующие услуги.

В разделе 4 по строке 42 ответственное лицо фиксирует общее количество аудиторских заключений, выданных по результатам обязательного и инициативного аудита. 

В разделе № 5 указывают сведения об участии аудиторской организации (индивидуального аудитора) в российских сетях и международных сетях аудиторских организаций.

Форма 3-аудит

Срок отчетности — до 1 апреля года, следующего за отчетным. Отчитаться нужно саморегулируемым организациям аудиторов.

Годовой отчет по форме довольно объемный и включает десять разделов. В форму включают данные о стандартах, повышении квалификации, внешнем контроле качества и выявленных нарушениях, сведения о членстве и прочие данные. Подробная инструкция по заполнению формы 3-аудит прописана в Приказе Росстата от 20.08.2020 № 480.

Форма 5-аудит

Данный отчет нужно сдавать один раз в пять лет до 1 октября года, следующего за отчетным.

Объем оказанных услуг фиксируют в первом разделе формы. Отдельно выделяют стоимость обязательного и инициативного аудита. Также в данном разделе показывают количество подписанных договоров.

Раздел 2 расскажет о ценах, указанных в договорах. Распределение по строкам идет в зависимости от объема выручки проверяемых организаций. Если договором предусмотрено оказание разных видов услуг, для заполнения раздела 2 такой договор относится либо к договорам на оказание аудита, либо к договорам на оказание около аудиторских услуг по решению отчитывающейся организации.

В графах 3-4 отражают минимальные и максимальные значения цен договоров. В строках 25-29 нужно указать минимальные и максимальные цены договоров на оказание аудита, а по строкам 30-34 — цены на около аудиторские услуги. 

В разделе 3 нужно выбрать из двух вариантов и обозначить наличие дочерних, зависимых организаций и филиалов. На этом же листе ставится подпись ответственного лица и указываются его контактные данные.

Помимо статистической отчетности аудиторские организации, проводящие обязательный аудит для компаний согласно ч. 3 ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», готовят следующую информацию:

  1. Письменное уведомление о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита. Уведомление направляется в Федеральное казначейство в течение 20 рабочих дней с момента подписания первого договора на аудит в текущем году (ч. 2 ст. 10.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»). Порядок извещения казначейства прописан на сайте www.roskazna.ru в разделе «Контроль».
  2. Ежегодный отчет о деятельности. Эту информацию аудиторы размещают на своем сайте до конца февраля. Отчет должен содержать данные об аудиторской работе в течение года. Что именно раскрыть в отчете, прописано в рекомендациях.

Отчеты по контролю качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Аудиторские организации и аудиторы обязаны проходить внешний контроль качества работы, должны помогать проводить внешний контроль для других участников саморегулируемой организации, в которой они состоят.  

Порядок контроля деятельности аудиторов прописан в ст. 10 и ст. 10.1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Внешний контроль работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов также осуществляет Федеральное казначейство. План проверок составляется на основании определенных критериев. Кроме того, стать объектом проверки можно в результате жалоб, поступивших от граждан в отделение Федерального казначейства. Результатом плановых и внеплановых проверок является акт проверки.

Кроме того, контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. 

Что проверяют:

  • соблюдение правил, продиктованных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
  • четкое следование аудиторским стандартам;
  • следование кодексу профессиональной этики аудиторов;
  • работу по правилам независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы установлены Приказом Минфина РФ от 08.06.2020 № 97Н.

Деятельность саморегулируемых организаций аудиторов контролирует Минфин РФ. Административные процедуры по контролю начинаются с назначения проверки. Далее готовится программа проверки, проходит сама проверка. По итогам оформляют акты проверок (Приказ Минфина РФ от 13.11.2020 № 265Н). Длительность проверки составляет не более двадцати дней. Акт проверки составляется руководителем группы контролеров. В акте помимо даты, ФИО проверяющих и экспертов указывают основание проверки и ее результаты (в том числе выявленные нарушения). Обязательно отмечают сведения об ознакомлении с актом проверки. Если проверяемое лицо отказывается подписывать акт, делается отметка об отказе.

Выводы в акте проверки должны быть объективными, системными, четкими, обоснованными и, насколько это возможно, лаконичными. Все результаты обязательно подтверждаются рабочей документацией по проверке.

В акте нельзя:

  • делать выводы, предположения и факты, не подкрепив свою точку зрения документами;
  • оценивать действия должностных и иных лиц проверенной саморегулируемой организации с морально-этической стороны.

Акт проверки оформляют в двух экземплярах. Если у единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) проверенной саморегулируемой организации аудиторов есть возражения,  в акте проставляют соответствующую отметку. Письменные возражения по акту проверки нужно подать в Министерство в течение пятнадцати дней с момента завершения проверки.

Отправляйте бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность с помощью системы Контур.Экстерн. В одном месте вы можете заполнить и отправить в контролирующие органы декларации, налоговые расчеты, баланс и другие обязательные отчеты. Сервис автоматически проверит контрольные соотношения в формах и укажет на недочеты. Вы сможете отследить прием отчетности. При положительном исходе вы увидите уведомление о приеме. Если отчет не примут, в системе появится уведомление.

Все статьи