Как отразить отпускные в 6‑НДФЛ

С 2024 года изменилась форма 6-НДФЛ. В данном материале мы на примере рассмотрим, как отражать отпускные и НДФЛ с них в 6-НДФЛ.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Порядок налогообложения отпускных

На дату выплаты отпускных нужно признать доход работников в сумме отпускных и удержать из выплачиваемой суммы НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п.п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить в бюджет сумму НДФЛ с отпускных нужно в общие сроки, установленные для перечисления НДФЛ на ЕНС (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• налог, удержанный с отпускных, выплаченных в период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца,
• налог, удержанный с отпускных, выплаченных в период с 23 числа по последнее число текущего месяца (кроме декабря) — не позднее 5-го числа следующего месяца,
• налог, удержанный с отпускных, выплаченных в период с 23 декабря по 31 декабря,
• не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Например, при выплате отпускных 22.06.2024 НДФЛ нужно перечислить до 28.06.2024 включительно. А если отпускные заплатить 23.06.2024, то перечислить налог нужно не позднее 05.07.2024.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Как отражать отпускные в 6‑НДФЛ — разбираем на примере

Рассмотрим пример отражения отпускных и НДФЛ с них в 6-НДФЛ за полугодие. ООО «Нарцисс» выплатило отпускные одному из трех работников 19.06.2024 в сумме 75 240 рублей. Для упрощения примера мы предположим, что все доходы в первом полугодии 2023 года ООО «Нарцисс» выплачивал физлицам-гражданам РФ только по трудовым договорам (контрактам). При этом работники не имеют налоговых вычетов, предоставляемых работодателем, и НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Исчисленный и удержанный НДФЛ с отпускных составит 9 781 руб. (75 240 × 13%). Общая сумма доходов работников за первые три месяца 2024 года составила 720 000 рублей (НДФЛ с них 93 600 рублей).

Выплаты работникам:

• в апреле зарплата выплачивалась 15 апреля в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.) и 27 апреля в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.);
• в мае зарплата выплачивалась 15 мая в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.) и 31 мая в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.);
• в июне зарплата выплачена 14 июня в размере 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.) и 28 июня в размере 96 000 руб. (НДФЛ 12 480 руб.).

Бухгалтер ООО «Нарцисс» внес в форму 6-НДФЛ за шесть месяцев данные ниже.

Раздел 1

Строка 010 «КБК» — 18210102010011000110.

Строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению с начала налогового периода» — 193 861 рубль (93 600 + 15 600 + 15 600 + 15 600 + 15 600 + 15 600 + 9 781 + 12 480). Учитываются все доходы нарастающим итогом с начала года, в данном случае за первое полугодие. Ранее в этой строке указывали платеж за отчетный квартал.

Строка 021 «Сумма налога по первому сроку перечисления» (за период с 1 по 22 апреля) — 15 600 руб. По умолчанию первый срок перечисления за период с 1 по 22 апреля — 28 апреля, однако в 2024 году это воскресенье, из-за этого срок уплаты налога переносится на ближайший рабочий день. 29 и 30 апреля тоже выходные дни из-за правительственных переносов, 1 мая — нерабочий праздничный день, поэтому первый срок — 2 мая. В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению до 2 мая, включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 15 апреля.

Строка 022 «Сумма налога по второму сроку перечисления» (за период с 23 по 30 апреля) — 15 600 руб. В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению до 6 мая (5 мая — выходной), включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 27 апреля.

Строка 023 «Сумма налога по третьему сроку перечисления» (за период с 1 по 22 мая) — 15 600 руб. В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению до 28 мая, включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 15 мая.

Строка 024 «Сумма налога по четвертому сроку перечисления» (за период с 23 по 31 мая) — 15 600 руб. В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению до 5 июня, включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 15 мая.

Строка 025 «Сумма налога по пятому сроку перечисления» (за период с 1 по 22 июня) — 25 381 руб. (15 600 + 9 781). В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению до 28 июня, включается НДФЛ с отпускных и зарплаты, выплаченной 14 июня.

Строка 026 «Сумма налога по шестому сроку перечисления» (за период с 23 по 31 июня) — 12 480 руб. В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению до 5 июля, включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 28 июня.

Раздел 2

Строка 100 «Ставка налога» — 13.

Строка 105 «КБК» — 18210102010011000110.

Строка 110 «Количество физлиц, получивших доход» — 3.

Строка 120 «Сумма дохода, полученная физическими лицами» — 1 491 240 руб. (720 000 + 120 000 + 120 000 + 120 000 + 120 000 + 120 000 + 75 240+ 96 000). В сумму доходов включаются все доходы нарастающим итогом с начала года, в данном случае за первое полугодие.

Строка 131 «Налоговая база» — 1 491 240 руб.

Строка 140 «Сумма налога исчисленная» — 193 861 руб. (1 491 240 × 13%). Указывается исчисленный НДФЛ за полугодие по всем физлицам нарастающим итогом с начала года.

Строка 160 «Сумма налога удержанная» — 193 861 руб.

Строки 161-166 по суммам удержанного НДФЛ — аналогично строкам 021-026.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Больше экспертных материалов о том, как работать с налогом на доход физлиц, читайте в рубрике «НДФЛ».