День признания отпускных доходов — день их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Именно дату фактической выдачи и нужно занести в строку 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Налог следует удержать также в день выплаты. А вот направить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором отпускные получены. Например, при выплате отпускных 22.06.2017 НДФЛ нужно перечислить до 30.06.2017 включительно.
Рассмотрим пример, как отразить отпуск в 6-НДФЛ за полугодие. ООО «Сегмент» выплатило отпускные 19.06.2017 в сумме 31 520 рублей. НДФЛ — 4 098 рублей (31 520 х 13 %). Общая сумма доходов за шесть месяцев 2017 года — 435 000 рублей, в том числе за четвертый и пятый месяцы выплачено по 70 000 рублей, а за июнь — 71 000 рублей. НДФЛ составил 9 100 рублей в апреле и мае и 9 230 рублей — в июне. Вычетов не было. Зарплата выдавалась в последний рабочий день каждого из месяцев. Бухгалтер ООО «Сегмент» внесет в форму 6-НДФЛ за шесть месяцев такие данные:
Раздел 1:
строка 020 (все доходы за шесть месяцев) — 435 000
строка 040 (рассчитанный налог за шесть месяцев) — 56 550
строка 070 (совокупный налог, удержанный за шесть месяцев) — 56 550
Раздел 2:
строка 100 (когда признан доход) — 30.04.2017
строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 30.04.2017
строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 02.05.2017
строка 130 (зарплата за апрель) — 70 000
строка 140 (удержанный налог) — 9 100
строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2017
строка 110 (день, когда удержан НДФЛ) — 31.05.2017
строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 01.06.2017
строка 130 (зарплата за май) — 70 000
строка 140 (удержанный налог) — 9 100
строка 100 (когда признан доход) — 19.06.2017
строка 110 (день, в который удержан НДФЛ) — 19.06.2017
строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ с банковского счета) — 30.06.2017
строка 130 (отпускные) — 31 520
строка 140 (удержанный налог) — 4 098
Обратите внимание, что июньскую зарплату бухгалтер ООО «Сегмент» отметит в отчете за январь — сентябрь. Так как НДФЛ будет удержан лишь 03.07.2017.
Если отпускные выплачивались несколько раз в разные даты конкретного месяца, в 6-НДФЛ их следует отметить в отдельных блоках. То есть внести даты и суммы в строки 100–140 столько раз, сколько раз производились выплаты отпускных.
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Попробовать бесплатно