День признания отпускных доходов — день их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог следует удержать также в день выплаты. А вот направить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором отпускные получены. Например, при выплате отпускных 22.06.2021 НДФЛ нужно перечислить до 30.06.2021 включительно.
Рассмотрим пример, как отразить отпуск в 6-НДФЛ за полугодие. ООО «Сегмент» выплатило отпускные 21.06.2021 в сумме 31 520 рублей. НДФЛ — 4 098 рублей (31 520 х 13 %). Общая сумма доходов (кроме отпускных) за шесть месяцев 2021 года — 435 000 рублей, в том числе за четвертый и пятый месяцы выплачено по 70 000 рублей, а за июнь — 71 000 рублей. НДФЛ составил 9 100 рублей в апреле и мае и 9 230 рублей — в июне. Вычетов не было. Зарплата выдавалась в последний рабочий день каждого из месяцев. Бухгалтер ООО «Сегмент» внесет в форму 6-НДФЛ за шесть месяцев такие данные:
Раздел 1:
- строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца» — 31 528 рублей ( 9 100 + 9 100 + 9 230 + 4 098)
- строка 021 «Срок перечисления налога» — 04.05.2021
- строка 022 «Сумма налога» — 9 100 рублей
- строка 021 «Срок перечисления налога» — 01.06.2021
- строка 022 «Сумма налога» — 9 100 рублей
- строка 021 «Срок перечисления налога» — 30.06.2021
- строка 022 «Сумма налога» — 4 098 рублей
- строка 021 «Срок перечисления налога» — 01.07.2021
- строка 022 «Сумма налога» — 9 230 рублей
Раздел 2 (за шесть месяцев):
- строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» — 466 520 рублей (435 000 + 31 520)
- строка 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам» — 466 520 рублей
- строка 140 «Сумма налога исчисленная» — 60 647,6 рублей
- строка 160 «Сумма налога удержанная» — 60 647,6 рублей
Обратите внимание, что июньскую зарплату бухгалтер ООО «Сегмент» отметит в отчете за январь — июнь, несмотря на то, что НДФЛ будет удержан лишь 01.07.2021. В расчете за 9 месяцев указанная зарплата и удержанный с нее налог будут отражены в разделе 2, так как он заполняется нарастающим итогом, однако в раздел 1 уже не попадут.
Если отпускные выплачивались несколько раз в разные даты конкретного месяца, в 6-НДФЛ их следует отметить в одном блоке раздела 1. То есть внести их в строку 022, соответствующую полю 021 с последним днем месяца, в котором были выплачены отпускные.
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Попробовать бесплатно