Как отразить отпускные в 6‑НДФЛ

Порядок налогообложения отпускных

На дату выплаты отпускных нужно признать доход работников в сумме отпускных и удержать из выплачиваемой суммы НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п.п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить в бюджет сумму НДФЛ с отпускных нужно в общие сроки, установленные для перечисления НДФЛ на ЕНС  (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• НДФЛ, удержанный с отпускных, выплаченных в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца,

• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января,

• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Например, при выплате отпускных 22.06.2023 НДФЛ нужно перечислить до 28.06.2023 включительно. А если отпускные заплатить 23.06.2023 то перечислить налог нужно не позднее 28.07.2023.

Заполнить, проверить и отправить 6-НДФЛ через Экстерн

Пример отражения отпускных в 6‑НДФЛ

Рассмотрим пример отражения отпускных и НДФЛ с них в 6-НДФЛ за полугодие.

ООО «Нарцисс» выплатило отпускные одному из трех работников 22.06.2023 в сумме 75 240 рублей. Для упрощения примера мы предположим, что все доходы в первом полугодии 2023 года ООО «Нарцисс» выплачивал физлицам-гражданам РФ только по трудовым договорам (контрактам). При этом работники не имеют налоговых вычетов, предоставляемых работодателем, и НДФЛ исчисляется по ставке 13 %.

Исчисленный и удержанный НДФЛ с отпускных составит 9 781 руб. (75 240 × 13 %). Общая сумма доходов работников за три месяца 2023 года составила 720 000 рублей.

Выплаты работникам:

• в марте зарплата выплачивалась 15 марта в сумме 105 000 руб. (НДФЛ 13 650 руб.) и 31 марта в сумме 135 000 руб. (НДФЛ 17 550 руб.);

• в апреле зарплата выплачивалась 14 апреля в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.) и 28 апреля в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.);

• в мае зарплата выплачивалась 15 мая в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.) и 31 мая в сумме 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.);

• в июне зарплата выплачена 15 июня в размере 120 000 руб. (НДФЛ 15 600 руб.) и 30 июня в размере 96 000 руб. (НДФЛ 12 480 руб.).

Бухгалтер ООО «Нарцисс» внесет в форму 6-НДФЛ за шесть месяцев такие данные:

Раздел 1

Строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» — 105 331 руб. (17 550 руб. + 15 600 руб. + 15 600 руб. + 15 600 руб. + 15 600 руб. + 15 600 руб. + 9 781 руб.).

Строка 021 «Сумма налога по первому сроку перечисления» — 33 150 руб. (17 550 руб. + 15 600 руб.). В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в апреле, включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 31 марта и не включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 28 апреля.

Строка 022 «Сумма налога по второму сроку перечисления» — 31 200 руб. (15 600 руб. + 15 600 руб.). В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в мае, включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 28 апреля и не включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 31 мая.

Строка 023 «Сумма налога по третьему сроку перечисления» — 40 981 руб. (15 600 руб. + 15 600 руб. + 9 781 руб.). В сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в июне, включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 15 июня, НДФЛ с отпускных и не включается НДФЛ с зарплаты, выплаченной 30 июня (п. 6 ст. 226 НК РФ; п. 3.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

Раздел 2

Строка 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке процентов» — 13.

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» — 1 491 240 руб. (720 000 руб. + 120 000 + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 75 240 руб. + 96 000 руб.). В сумму дохода, полученного физлицами в 1 полугодии, включаются все выплаты, перечисленные работникам с 1 января по 30 июня (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; п. 4.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@; Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@).

Строка 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)»  — 1 491 240 руб.

Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход» — 3.

Строка 140 «Сумма налога исчисленная» — 193 861 руб. (1 491 240 руб. × 13 %). Внутридокументное контрольное соотношение 1.3 (Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@).

Строка 160 «Сумма налога удержанная» — 193 861 руб.