Как ясно из названия налога, его плательщиками являются владельцы транспортных средств. Какой формулой воспользоваться для расчета, в какие сроки перечислить транспортный налог — эту информацию вы найдете в статье.
Налог на транспорт платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства. Налог является региональным, то есть ставка транспортного сбора зависит от решения региональных властей.
Все нюансы, касающиеся транспортного налога для юридических лиц, есть в гл. 28 НК РФ.
Чаще всего налог исчисляют с автомобилей и автобусов, которые есть на балансе компании. Однако при специфической деятельности налог платится и с другого вида транспорта. Например, яхт-клуб, сдающий в аренду лодки, катера или яхты, будет платить налог с этого водного транспорта. Но следует учитывать, что не все виды транспорта попадают под налогообложение. Перечень облагаемых объектов можно найти в ст. 358 НК РФ.
С 2021 года организации сами направляют в налоговую сообщение о том, какой налогооблагаемый транспорт у них имеется. Это необходимо, если инспекторы указали в сообщении об уплате налога не весь транспорт или не отправили сообщение вовсе. Срок подачи сообщения за 2022 год — 31 декабря 2023 года.
Если такое сообщение не отправить, с вас возьмут штраф в размере 20 % от неуплаченного налога.
Ставка транспортного налога для юридических лиц
Главный критерий, исходя из которого устанавливается ставка на тот или иной вид транспорта, — мощность двигателя. Чем мощнее транспорт, тем выше налог. Имеет значение и вид транспорта: наземный, водный или воздушный.
Для наземного, водного и воздушного транспорта ставки указаны в рублях на 1 лошадиную силу. Но есть и исключения, например, для лодок без двигателей ставка определяется в пересчете на одну лодку, а для самолетов с реактивными двигателями — на 1 кг силы тяги. В ст. 361 НК РФ ставки по видам транспорта представлены в виде таблицы.
Важно помнить, что чаще всего регионы меняют значение ставок. Им разрешено делать их меньше или больше. Но итоговое значение не должно отличаться от федеральных ставок более чем в 10 раз. А вот по легковым автомобилям с двигателями до 150 л. с. ставки могут быть снижены больше, чем в 10 раз. Кроме того, субъекты РФ могут дифференцировать ставки в зависимости от категории транспорта, его возраста, экологичности.
Узнать ставки в своем субъекте РФ можете в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Важно! При расчете налога за 2022 год не нужно применять коэффициенты 1,1 и 2 для транспортного налога (п. 16 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Напомним, что коэффициент 1,1 применялся к автомобилям стоимостью от 3 до 5 млн рублей, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, а коэффициент 2 — к автомобилям стоимостью от 5 до 10 млн рублей включительно не старше 5 лет.
Сроки уплаты транспортного налога юридическими лицами в 2022 и 2023 году
Срок платежа по транспортному налогу один для всех, он больше не зависит от региона. С 2023 года он меняется.
Организации обязаны заплатить транспортный налог за истекший год не позднее 28 февраля следующего года. Таким образом, налог за 2022 год компании платят до 28.02.2023.
Регионы по-прежнему вправе установить свой порядок перечисления налога и обязать организации перечислять авансовые платежи. При этом сроки уплаты авансов регионы больше не устанавливают, они тоже одинаковы для всей РФ — 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздников в 2023 году сроки следующие:
- 28.04.2023 — авансовый платеж за 1 квартал;
- 28.07.2023 — авансовый платеж за 2 квартал;
- 30.10.2023 — авансовый платеж за 3 квартал.
Напомним, что с 2023 года уплачивать транспортный налог организации должны через единый налоговый счет. Для этого нужно перечислить деньги на специальный КБК, сформировав платежное поручение. Если вы перечисляете деньги на КБК единого налогового платежа, дополнительно по транспортному налогу придется подать уведомление не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. Чтобы налоговая правильно зачла платеж, важно указывать в уведомлении актуальные КБК для уплаты транспортного налога. Если вы пользуетесь Экстерном, то сможете автоматически заполнять платежные поручения по декларациям и требованиям ФНС.
Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».
Расчет транспортного налога для юридических лиц
Для вычисления суммы налога компании потребуется знать три величины: налоговую базу по транспортному средству, ставку налога и время владения транспортом. Для дорогих машин полученное значение следует умножить на специальный коэффициент (ст. 362 НК РФ). Правильно посчитать налог поможет калькулятор ФНС «Расчет транспортного налога».
Налоговая база зависит от типа транспортного средства. Для транспорта с двигателем — лошадиные силы, для воздушных судов с реактивным двигателем — паспортная тяга, для водных несамоходных судов — валовая вместимость по документам, а для остального транспорта — единица транспортного средства.
Пример № 1. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi А3 мощностью 116 л. с. Машина Audi А3 куплена в 2016 году. Стоимость автомобиля 1 230 000 рублей. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2022 году 9,4 рубля.
Бухгалтер рассчитал налог за 2022 год: 9,4 × 102 = 1 090 рублей.
Пример № 2. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi мощностью 249 л. с. Audi куплена и поставлена на учет 03.03.2022. Стоимость автомобиля 3 800 000 рублей, год выпуска 2021, но повышающий коэффициент в 2022 году не применяется. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2022 году 75 рублей.
Бухгалтер Карпов Т. И. рассчитал налог за 2022 год: 75 × 249 × (10/12) = 15 563 рубля.
Заполните и отправьте онлайн декларацию по транспортному налогу без ошибок и в срок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Отчетность
Декларацию по транспортному налогу с 2020 года сдавать не нужно. Последний раз декларацию по транспортному налогу плательщики подавали по итогам 2019 года до 1 февраля 2020 года. Сейчас ИФНС принимает только декларации за периоды до 2020 года и уточнения к декларациям, поданным в 2020 году из-за реорганизации.
Теперь юрлица сами рассчитывают и перечисляют налог в бюджет, а контролировать правильность уплаты будет налоговая. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении по утвержденной форме.
