Какие лица обязаны подавать отчетность, какие объекты подлежат обложению налогом на игорный бизнес, как рассчитать и уплатить налог, узнаете из статьи.
Этот отчет вы можете заполнить, проверить на ошибки и отправить бесплатно
Cдать через ЭкстернДанная форма вступает в силу (с 29.11.2021) по истечении двух месяцев со дня официального опубликования Приказа ФНС РФ от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@ и представляется начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления данного документа в силу (пункт 3 Приказа ФНС РФ от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@)
Налог на игорный бизнес
Плательщиками данного налога являются юридические лица — организаторы и ведущие азартных игр, получающие доход в виде выигрыша либо платы за проведение. Физических лиц или ИП данный налог не затрагивает. Порядок исчисления и уплаты налога, представления отчетности регулирует глава 29 НК РФ.
Рассматриваемый вид налога — региональный. Значит, ставки налога на данную предпринимательскую деятельность регулируют субъекты РФ.
Налог взимается не с дохода, а с игрового оборудования или места проведения.
Налогом облагаются:
- Игровые столы и автоматы.
- Процессинговые центры (тотализаторов, букмекерских контор, интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор).
- Приемные пункты тотализаторов и букмекерских контор.
Каждый из указанных объектов должен быть зарегистрирован в ФНС.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Порядок расчета и уплаты налога на игорный бизнес
Чтобы узнать сумму налога к уплате, необходимо количество облагаемых объектов умножить на ставку налога. Минимальная ставка, установленная ст. 369 НК РФ, составляет 2 500 рублей. Максимальная ставка равна 3 млн рублей. Границы ставок зафиксированы в НК РФ, регионы определяют ставку в пределах указанных рамок.
Если субъект РФ ставку не установил, она будет принята равной минимальному значению из ст. 369. Границы ставок для одного объекта налогообложения следующие:
- игровой стол — от 50 000 до 250 000 рублей;
- игровой автомат — от 3 000 до 15 000 рублей;
- процессинговый центр букмекерской конторы — от 50 000 до 250 000 рублей;
- процессинговый центр тотализатора — от 50 000 до 250 000 рублей;
- процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
- процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
- пункт приема ставок тотализатора — от 10 000 до 14 000 рублей;
- пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 000 до 14 000 рублей.
Налог уплачивается раз в месяц до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. Например, заплатить налог за апрель нужно до 20 мая включительно.
Разберем расчет игорного налога на примере. Букмекерская контора «Шанс» имеет четыре пункта приема ставок в Свердловской области. Согласно Закону Свердловской области от 27.11.2003 № 36-ОЗ ставка налога за один приемный пункт составляет 14 000 рублей. Ежемесячный налог составит 56 000 рублей (14 000 х 4).
Сроки сдачи декларации на игорный бизнес в 2023 году
Сроки подачи декларации аналогичны срокам уплаты налога. Подать отчетность нужно в течение двадцати дней после завершения отчетного месяца. За февраль сдать декларацию нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д.
Порядок заполнения декларации на игорный бизнес
Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634.
В состав игорной декларации входят титульный лист и три раздела.
Раздел 1
В разделе 1 налогоплательщиками проставляется сумма налога (строка 030).
В строке 010 нужно указать КБК. В 2023 году он имеет значение 18210605000021000110. В строке 020 — код по ОКТМО. В строку 030 впишите сумму налога к уплате. Она должна быть равна суммам исчисленного налога по каждому объекту налогообложения (сумма строк 070-140 графы 4 подраздела 2.1).
Основные разделы с расчетом налога — разделы 2, 2.1 и 2.2.
Раздел 2
В строке 020 второго раздела отмечается общее количество игровых объектов по их видам. Виды указаны в графах 3-10.
Строка 020 графы 3 равна сумме значений по строке 040 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации.
Строка 020 (графы 4-10) = стр. 010 раздела 3 + стр. 020 раздела 3 + стр. 040 раздела 3.
В строке 030 нужно указать количество объектов налогообложения, для которых ставка установлена ст. 369 НК РФ. Строка 030 (графы 4-10) = стр. 020 раздела 2 — (стр. 040 раздела 3 + стр. 050 раздела 3).
Строка 030 графы 3 равна сумме значений по строке 050 всех заполненных листов подраздела 2.2.
В строке 040 нужно показать количество объектов, ставка по которым делится пополам. Это те, что были зарегистрированы во второй половине месяца или утрачены в первой половине. Строка 040 (графы 4-10) равна сумме значений по строкам 040 и 050 раздела 3.
Строка 040 графы 3 равна сумме значений по строкам 060 всех заполненных листов подраздела 2.2.
В строках 050 и 060 нужно показать количество игровых столов, у которых несколько игровых полей. Строка 050 равна сумме значений по строке 070 всех заполненных листов подраздела 2.2, а строка 060 — сумме значений по строке 080 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации.
Подраздел 2.1
В подразделе 2.1 содержатся о ставках и исчисленных суммах налога по всем объектам налогообложения.
В строках 080-120 графы 3 указывают соответствующую ставку налога в рублях. В этих же строках по графе 4 указывают сумму исчисленного налога.
Сумма налога, отраженная в строке 070 графы 4, равна сумме строк 090 всех заполненных листов подраздела 2.2.
Сумма налога, отраженная в строке 080 графы 4, равна сумме двух произведений:
- строки 080 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 4 раздела 2;
- 1/2 строки 080 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 4 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 090 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 5 раздела 2 и 1/2 строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 5 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 100 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 6 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 6 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 110 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 110 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 7 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 7 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 120 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 8 раздела 2 и 1/2 строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 8 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 130 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 9 раздела 2 и 1/2 строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 9 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 140 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 10 раздела 2 и 1/2 строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 10 раздела 2.
Подраздел 2.2
Данный подраздел может быть составлен несколько раз. Количество страниц раздела 2.2 зависит от вариаций числа игровых полей на столах.
В строке 010 нужно отразить число игровых полей на игровом столе.
В строке 020 фиксируется размер налоговой ставки в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.
В строке 030 фиксируется налоговая ставка согласно п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз.2 п. 1 ст. 370 НК РФ.
Строка 030 = стр. 020 гр. 3 x стр. 010 гр. 3.
Значение строки 040 соответствует числу игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010 графы 3.
Строка 040 подраздела 2.2 = стр. 020 раздела 3.1 + стр. 030 раздела 3.1 + стр. 050 раздела 3.1.
В строку 050 записывают количество игровых столов с одним игровым полем. Здесь присутствуют только объекты, облагаемые налогом в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.
Строка 050 равна разности значений по строке 040 и суммы строк 050 и 060 раздела 3.1.
В строку 060 записывают число игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п. 3, 4 ст. 370 НК РФ).
Строка 060 равна сумма значений по строкам 050 и 060 раздела 3.1 декларации.
В строку 070 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля (п. 1 ст. 369, абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ).
Строка 070 равна разности значений по строкам 040 подраздела 2.2 и суммы строк 050 и 060 подраздела 3.1.
В строку 080 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля. Данные объекты облагаются 1/2 ставки налога, установленной с учетом абз. 2 п. 1, п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ.
Строка 080 равна сумме строк 050 и 060 раздела 3.1.
В строку 090 записывают сумму рассчитанного налога по игровым столам. Для столов с одним игровым полем строка 090 рассчитывается по формуле: строка 020 × строка 050 + ½ строка 020 × строка 060. Если игровых полей несколько, формула меняется: строка 0230 × строка 070 + ½ строка 030 × строка 080.
Раздел 3
В третьем разделе указывается информация об остатках и движении игровых объектов (пунктов).
Строка 010 расскажет о количестве зарегистрированных объектов на начало месяца.
Строка 020 покажет количество новых объектов, поставленных на учет до 15 числа отчетного месяца.
В строке 030 следует учесть количество объектов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.
В строке 040 следует учесть количество новых объектов, поставленных на учет после 15 числа отчетного месяца.
В строке 050 следует учесть количество объектов, снятых с учета до 15 числа отчетного месяца.
В строке 060 отмечают количество объектов, числящихся на учете в Федеральной налоговой службе на конец отчетного месяца.
Строка 060 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 040 — стр. 050.
При заполнении графы 3 имейте в виду, что значения являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в Подразделе 3.1 декларации.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Подраздел 3.1
Раздел заполняется только по игровым столам.
Если у вас есть столы с разным числом игровых полей, то на каждую группу таких столов заполняется свой раздел. При этом информация по числу игровых столов с равным количеством игровых полей отражается в разделе 3.1 на одной странице. Для столов с одним игровым полем будет заполнен один раздел 3.1, для столов с двумя полями — еще один раздел 3.1. и т.д.
В строке 010 отмечают количество игровых полей на столе.
В строке 020 указывают количество учтенных игровых столов на начало отчетного месяца.
В строке 030 указывают количество игровых столов, поставленных на учет в текущем месяце до 15 числа.
В строке 040 показывают количество игровых столов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.
В строке 050 фиксируют количество игровых столов, поставленных на учет в отчетном месяце после 15 числа.
В строке 060 записывают количество игровых столов, снятых с регистрации в отчетном месяце до 15 числа включительно.
В строке 070 отмечают количество зарегистрированных игровых столов на конец отчетного периода.
Строка 070 = стр. 020 + стр. 030 — стр. 040 + стр. 050 — стр. 060.
Смотреть инструкцию по заполнению (Приказ ФНС России от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634).
Чтобы упростить работу, заполните декларацию по игорному бизнесу в системе Экстерн. С помощью поиска выберите нужную форму, внесите необходимые сведения и сохраните. Вам не придется идти в ФНС, чтобы сдать отчет. Отчет можно легко отправить из Экстерна. Перед отправкой заполненной формы система проверит ее на ошибки. Вы сможете увидеть все этапы приема отчетности налоговой службой. При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления. Также в Контур. Экстерн можно загрузить уже готовый отчет и отправить в ФНС.