Отчет о финансовых результатах организации: актуальный бланк и инструкция по заполнению

Организации отчитываются о своей финансовой деятельности каждый год. Сведения подаются по форме ОКУД 0710002. Разбираемся, как заполнить отчет о финансовых результатах и что учесть при его формировании.

Заполняйте, проверяйте и отправляйте отчеты бесплатно

14 дней в подарок

В этой статье:

Что такое отчет о финансовых результатах
Когда и куда подавать отчет о финрезультатах
Как заполнить отчет о финрезультатах
Что грозит за нарушения при подаче отчета о финрезультатах

Что такое отчет о финансовых результатах

Отчет ОКУД 0710002 — одна из обязательных форм годовой бухгалтерской отчетности. Каждая организация обязана сформировать и отправить в ИФНС:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах.

Сведения подают за год, а промежуточную отчетность за квартал, полугодие или 9 месяцев налоговикам не отправляют. В отчете о финрезультатах показывают финансовые итоги деятельности организации за отчетный период. В форме ОКУД 0710002 бухгалтер результирует доходы и расходы компании, детализируя их по различным направлениям. А в завершении подводит итоги и определяет чистую прибыль или убыток и совокупный финансовый результат периода.

Какую форму отчета о финрезультатах использовать для заполнения

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Отчет о финансовых результатах можно посмотреть в Приложении № 1 к этому приказу или скачать и отправить через Контур.Экстерн. Помимо стандартного есть и упрощенный отчет о финансовых результатах, он приведен в Приложении № 5 к приказу Минфина № 66н.

Важно! Раньше отчет о финрезультатах назывался по-другому — отчет о прибылях и убытках, или форма № 2. И хотя приказ Минфина от 22.07.2003 № 67н давно утратил силу, многие по-прежнему называют отчет о финансовых результатах формой № 2.

Кто сдает стандартный отчет о финрезультатах

Стандартную форму ОКУД 0710002 из приложения № 1 к приказу № 66н сдают коммерческие организации, которые не относятся к малому бизнесу и не могут вести упрощенный бухгалтерский учет. Кроме того стандартные способы бухучета и формы отчетности применяют (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

организации, отчетность которых обязательно проверяют аудиторы (исключение — политические партии, их региональные отделения и структурные подразделения);
жилищные, жилищно-строительные кооперативы;
кредитные потребительские кооперативы;
микрофинансовые организации;
бюджетники;
адвокатские коллегии и бюро, юридические консультации, нотариальные палаты;
иноагенты.

Все эти организации обязаны сдавать полную форму отчета о финансовых результатах.

Важно! Бюджетники сдают отчет о финансовых результатах по другой форме и в другое ведомство. Учреждения госсектора отчитываются перед своими учредителями и распорядителями бюджетных средств. Казенные учреждения отчитываются по форме ОКУД 0503121 из приказа Минфина от 28.12.2010 № 191н. Бюджетные и автономные учреждения — по форме ОКУД 0503721 из приказа Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Кто сдает упрощенный отчет о финрезультатах

Упрощенную отчетность сдают организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета. Это все малые предприятия, кроме тех, что перечислены в ч. 5 ст. 6 402-ФЗ.

Компании, которые ведут упрощенный учет, могут выбрать— включать в отчет показатели по группам статей без детализации или же применять упрощенную форму отчета о финрезультатах из Приложения № 5 к приказу № 66н (пп. «а» п. 6, п. 6.1 приказа Минфина № 66н).

Кто не сдает отчет о финрезультатах

Некоторые экономические субъекты могут вообще не сдавать отчет о финрезультатах:

Некоммерческие организации. Поскольку цель их деятельности — это не бизнес и не получение прибыли, отчет о финрезультатах они не сдают (ч. 2 ст. 14 402-ФЗ). Обязательные формы годовой бухотчетности для НКО: бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним.
Индивидуальные предприниматели и все, кто занимается частной практикой. ИП, адвокаты, конкурсные управляющие и др. частные предприниматели вообще могут не вести бухучет и не формировать годовую бухотчетность (пп. 1 п. 2 ст. 6 402-ФЗ). А вот налоговый учет доходов и расходов и налоговая отчетность для них обязательны.
Филиалы, представительства и другие подразделения иностранных компаний в РФ. Условия те же, что для ИП — обязательный налоговый учет доходов и расходов, а также отчетность по объектам налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 6 402-ФЗ).

Когда и куда подавать отчет о финрезультатах

И полный, и упрощенный отчет о финансовых результатах подают в налоговую инспекцию по месту нахождения. Отчитаться надо в течение первых трех месяцев после отчетного года, то есть до 31 марта (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Отчитаться по итогам 2023 года надо до 31.03.2024. Но этот день выпадает на воскресенье. Поэтому последний день приема отчета о финрезультатах переносят на 01.04.2024 (ч. 5, 7 ст. 18 402-ФЗ, п. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как заполнить отчет о финрезультатах

Форма по ОКУД 0710002 состоит из вводной части и таблицы. Сначала бухгалтер приводит общую информацию об организации, затем раскрывает отчетные показатели. Значения в таблице приводят за два года — отчетный и предыдущий. В 2024-м это 2023-й и 2022-й. Показатели за предыдущий период берут из прошлогоднего отчета о финрезультатах.

Заполняем вводную часть

В информационном разделе указываем:

отчетный период — год;
дату, на которую составляется отчет, — 31 декабря отчетного года;
название организации;
ИНН и ОКПО;
основной вид деятельности — название и код ОКВЭД2;
организационно-правовая форма и форма собственности — названия и коды.

Единица измерения фиксирована. Все показатели в отчете о финрезультатах приводим в тысячах рублей.

Заполняем табличную часть

В табличной части отчета о финансовых результатах отражается информация о доходах и расходах организации, о ее прибылях и убытках за прошлый год (п. 21, 23 ПБУ 4/99). Сведения приводятся по статьям. Если дополнительно раскрываете статью отчета о финрезультатах, укажите на такое раскрытие в графе «Пояснения» (п. 28 ПБУ 4/99).

Дальше подробно расскажем, как заполнить строки табличной части отчета для доходов, расходов и финрезультатов.

Строка отчета о финрезультатах	Что учесть в строке	Как рассчитать показатель
2110 «Выручка»	Здесь отражается информация о доходах по обычным видам деятельности — выручке организации. К выручке относят (п. 4, 5 ПБУ 9/99): поступления от реализации товаров, работ, услуг; платежи за имущество в операционной аренде; лицензионные платежи; поступления от участия в уставных капиталах других компаний и др. доходы по обычным видам деятельности	Кредитовый оборот по субсчету 90.1 «Выручка» минус суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы»
2120 «Себестоимость продаж»	В этой строке приводят сведения о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость реализованных товаров, работ, услуг (п. 9, 21 ПБУ 10/99)	Дебетовый оборот по сч. 90, субсчету 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40 и др. А вот дебетовый оборот по субсч. 90.2 в корреспонденции с кредитом счетов 44 и 26 для этого показателя не учитывают
2100 «Валовая прибыль (убыток)»	Здесь отражают данные о валовой прибыли или убытке от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается без учета коммерческих расходов. Управленческие расходы тоже не включают, если по учетной политике организации их признают условно-постоянными и отдельно показывают по строке 2220 отчета о финрезультатах	Разница между показателями строк 2110 и 2120. Если получилось отрицательное число, его отражают в круглых скобках
2210 «Коммерческие расходы»	В этой строке приводят информацию о расходах по обычным видам деятельности — продаже товаров, работ, услуг (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99). К коммерческим относят расходы на: затаривание и упаковку изделий на складах; доставку продукции к месту отправления; погрузку в транспортные средства; комиссионные вознаграждения посредникам; оплату труда продавцов; рекламу и др.	Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 44. Коммерческие расходы показывают в круглых скобках
2220 «Управленческие расходы»	Здесь приводят сведения о расходах по обычным видам деятельности, связанные с управлением компанией (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99): административно-управленческие расходы; содержание персонала, который не связан с процессом производства; аренда за общехозяйственные помещения; расходы на консультационные, информационные и проч. услуги; налоги в целом по организации и др.	Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 26. Управленческие расходы показывают в круглых скобках
2200 «Прибыль (убыток) от продаж»	Показывают информацию о прибыли или убытке от обычных видов деятельности	Разница между значением строки 2200 и показателями строк 2210 и 2220. Если получилось отрицательное число, его отражают в круглых скобках
2310 «Доходы от участия в других организациях»	Отражают сведения о доходах, полученных от участия в уставных/складочных капиталах других компаний. К примеру: распределенные в пользу компании прибыль, дивиденды; стоимость имущества, которое получили при выходе из общества или его ликвидации. Есть условие — эти доходы являются для компании прочими (п. 18 ПБУ 9/99)	Кредитовый оборот по субсчету 91.1. Нужно смотреть аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций
2320 «Проценты к получению»	В этой строке указывают доходы в виде причитающихся процентов — они также являются для компании прочими (п. 7 ПБУ 9/99). К ним относят проценты по выданным займам; проценты и дисконт по ценным бумагам; по коммерческим кредитам, которые предоставили путем перечисления аванса, задатка, предоплаты; проценты от банка за пользование деньгами на расчетном счете организации; проценты по инвестициям в аренду	Кредитовый оборот по субсчету 91.1. Нужно смотреть аналитический счет учета процентов к получению
2330 «Проценты к уплате»	Здесь показывают сведения о прочих расходах — начисленных к уплате процентов (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008): проценты по всем видам заемных обязательств, кроме той части, что включаются в стоимость инвестиционного актива; дисконт к уплате по облигациям и векселям; проценты по аренде, кроме той части, что включаются в стоимость актива	Дебетовый оборот по субсчету 91.2. Нужно смотреть аналитический счет учета процентов к уплате. Это значение показывают в круглых скобках
2340 «Прочие доходы»	В этой строке приводят доходы, которые не вошли в другие строки отчета о финрезультатах (п. 18 ПБУ 9/99). Например: прибыль от продажи основных средств и капвложений; поступления по операционной аренде, если они не относятся к доходам от основной деятельности; возмещение убытков, которые причинили компании; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; положительные курсовые разницы и др.	Кредитовый оборот по субсчету 91.1 (кроме процентов к получению и доходов от участия в других уставных капиталах) минус дебетовый оборот по субсчету 91-2 в части НДС, акцизов и аналогичных платежей
2350 «Прочие расходы»	Здесь показывают расходы, которые не вошли в другие строки отчета о финрезультатах (п. 21 ПБУ 10/99). Среди них: убыток от списания основных средств и незавершенных капвложений; отчисления в оценочные резервы; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение убытков, которые причинила организация; отрицательные курсовые разницы и др.	Дебетовый оборот по субсчету 91.2 (кроме процентов к уплате и учета НДС, акцизов и др., которые подлежат получению от других лиц). Это значение показывают в круглых скобках
2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»	В этой строке показывают прибыль или убыток до налогообложения, то есть бухгалтерскую прибыль или убыток.	Из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 вычитают сумму строк 2330 и 2350. Если в результате получится отрицательная величина — убыток — его показывают в круглых скобках
2410 «Налог на прибыль»	Здесь отражают информацию о расходе или доходе по налогу на прибыль. Чтобы рассчитать показатель, надо определить: текущий налог на прибыль (строка 2411) — налог, начисленный к уплате в бюджет и отраженный в декларации; отложенный налог на прибыль (строка 2412) — суммарное изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО), которые признаны в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02. Налог по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль периода, здесь не учитывают	Сумма строк 2411 и 2412
2460 «Прочее»	В этой строке отражают сведения о показателях, которые не включили в другие статьи, но которые влияют чистую прибыль компании. К примеру: штрафы за нарушение законодательства; сумма ОНА, списанных в дебет сч. 99; сумма ОНО, списанных в кредит сч. 99 и др.	Нужны данные аналитического учета по счету 99 перечисленных платежей, к примеру, штрафных санкций, корректировки по налогу на прибыль, информация о списанных ОНА и ОНО
2400 «Чистая прибыль (убыток)»	В этой строке считают финрезультат за отчетный период — прибыль или убыток	Нужно провести реформацию баланса — сделать проводку Дт 99 Кт 84. Строка 2400 равняется обороту по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84. Если компания получила убыток, его показывают в круглых скобках
2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода»	В этой строке показывают итоги переоценки внеоборотных активов. В результате переоценки ОС (исключение — инвестиционная недвижимость), НМА и поисковых активов, собственный капитал организации меняется	Нужны дебетовые и кредитовые обороты по сч. 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 05 и 08. Если оборот по кредиту превышает дебетовый, в результате переоценки добавочный капитал организации увеличился. Разницу между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 83 в корреспонденции с указанными счетами и показывают по строке 2510
2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»	В бухучете строго не определено, какие именно результаты и от каких операций включают в эту строку. Считается, что этот показатель участвует в формировании строки 2500. Но по нормам международных стандартов бухучета по стр. 2520 отражают изменение величины капитала компании за отчетный период, кроме базовых операций. К примеру, здесь не учитывают чистую прибыль или убыток, изменение добавочного капитала из-за переоценки внеоборотных активов, эмиссионный доход	Сумма результатов по операциям, которые включили в эту строку
2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода»	В этой строке отражают информацию о налоге на прибыль по результатам от: переоценки внеоборотных активов из стр. 2510, которые не включаются в чистую прибыль/убыток периода; прочих операций из стр. 2520, которые не включаются в чистую прибыль/убыток периода	Показатель определяют по формуле: (стр. 2510 х действующая ставка налога на прибыль) + (стр. 2520 х действующая ставка налога на прибыль)
2500 «Совокупный финансовый результат периода»	В этой строке показывают чистую прибыль или чистый убыток, которые скорректировали на: результаты переоценки внеоборотных активов и прочих операций, которые не включаются в чистую прибыль/убыток; налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль/убыток	Показатель определяют по формуле: стр. 2400 +/- стр. 2510 +/- 2520 +/- стр. 2530. Если совокупный финрезультат — убыток, его показывают в круглых скобках
2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»	Это справочная строка. В ней отражают сведения о базовой прибыли/убытке на акцию, которая отражает часть прибыли/убытка отчетного периода, положенной акционерам — владельцам обыкновенных акций. Заполняют только акционерные общества	Показатель базовой прибыли на акцию определяют по базовой прибыли/убытку отчетного периода и средневзвешенному количеству обыкновенных акций в обращении
2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»	Также справочная строка только для акционерных обществ. Здесь показывают информацию о разводненной прибыли/убытке на акцию и определяют возможное снижение уровня базовой прибыли/увеличение убытка на акцию в последующем отчетном году	Базовую прибыль и средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении корректируются на возможный прирост из-за конвертации в обыкновенные акции всех конвертируемых ценных бумаг АО и исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже рыночной

Образец заполненной таблицы отчета о финрезультатах:

Подписываем отчет о финрезультатах

Заполненный годовой отчет подписывает руководитель компании. Бухгалтер или другие ответственные лица свои подписи не ставят. Ниже ставится дата заполнения финотчетности.

Что грозит за нарушения при подаче отчета о финрезультатах

За нарушения грозит административная и налоговая ответственность. К примеру, если отчеты организации не размещают в ГИРБО, за нарушение срока подачи отчета о финрезультатах в налоговую компания заплатит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Должностное лицо оштрафуют на 300-500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если же отчетность организации размещается в ГИРБО, за нарушение сроков придется заплатить штраф (ст. 19.7 КоАП РФ):

компании — от 3 000 до 5 000 рублей;
должностное лицо — от 300 до 500 рублей.

А вот приостановить операции по счетам за несдачу отчета о финрезультатах ФНС не может (письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590). Такое наказание для налогоплательщиков, просрочивших бухотчетность, не предусмотрено.