С 1 октября действует ставка НДС 20 % для сэндвичей, бургеров и пиццы

Налоговый орган письмом от 14 сентября 2023 года № СД-4-3/11773@ дал разъяснения о применении налоговой ставки по НДС в отношении группы продовольственных товаров, в числе которых сэндвич, гамбургер и чизбургер. Рассказываем, что изменилось и как применять новую ставку.

Ирина Одарич Эксперт по НДС и прослеживаемости

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации следующих товаров:

скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов;
молока и молокопродуктов;
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина, жиров специального назначения;
сахара, включая сахар-сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой
море- и рыбопродуктов;
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);
фруктов и ягод (включая виноград);

Таким образом, НК РФ устанавливает ставку 10% в отношении хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), но не дает пояснений, что входит в эту группу товаров.

Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 утвержден перечень, который расшифровывает и присваивает код по общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) каждому виду продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%. В этот перечень входят:

10.71.11 Изделия хлебобулочные недлительного хранения.
10.72.11 Хлебцы хрустящие, сухари, гренки и аналогичные обжаренные продукты.
10.72.19 Изделия хлебобулочные сухие прочие или хлебобулочные изделия длительного хранения.

При этом коды ОКПД2 из группировки 10.85.19 «Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу)» в Перечень № 908 не включен.

Чтобы исключить неопределенность по отнесению сэндвичей (включая гамбургеры, чизбургеры и иные аналогичные изделия) к тому или иному коду ОКПД 2, Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии издало Приказ от 15 августа 2023 года № 648-ст «Об утверждении Изменения 86/2023 ОКПД 2 к Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности» с датой введения в действие 1 октября 2023 года.

Этот Приказ исключил код 10.85.19.000 «Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу) из ОКПД 2. Код включает:

10.85.19.100 «Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу и кулинарные изделия вида сэндвич)».
10.85.19.110 «Кулинарные изделия вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичные изделия».
10.85.19.120 «Пицца замороженная или иным образом законсервированная пицца».
10.85.19.190 «Продукты пищевые готовые и блюда прочие, не включенные в другие группировки».

После исключения кода 10.85.19 из перечня 908 продавцы хлебобулочных изделий больше не смогут относить сэндвичи, гамбургеры и пиццу к группе хлебобулочных изделий и применять пониженную ставку НДС в размере 10%.

Таким образом, начиная с 1 октября 2023 года при реализации сэндвичей, гамбургеров, чизбургеров, пиццы и других аналогичных изделий применяется ставка НДС в размере 20%.