Декларация по косвенным налогам: пример заполнения

8 июля 2022 10 834

Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран — участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем в данной статье.

НДС и акцизы при импорте товаров

Российские организации и предприниматели, которые ввозят товары из стран ЕАЭС, уплачивают НДС и акцизы в общем порядке. К странам ЕАЭС относятся Армения, Казахстан, Беларусь и Киргизия. Если импортируемый товар облагается НДС, применяются ставки налога, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.

НДС платят все импортеры, даже упрощенцы. Платить налог нужно через свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Обратите внимание, что с 2023 года этот налог тоже уплачивается в порядке ЕНП.

Акцизы нужно платить за те месяцы, в которых были приняты на учет ввезенные подакцизные товары.

Декларация по косвенным налогам: сроки и порядок сдачи

Срок сдачи отчетности по косвенным налогам зафиксирован в п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.

Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:

  • месяц оприходования импортированных товаров;
  • месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.

Кроме декларации, налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов, в том числе заявление о ввозе товаров, банковскую выписку по уплате косвенных налогов и другие документы (п. 20).

extern

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

 

Сдайте декларацию в свою ИФНС по месту учета. Декларацию можно представить:

  • на бумаге — лично, почтой или через представителя;
  • в электронном виде — по ТКС через оператора.

На бумаге имеют право отчитываться организации и предприниматели,  у которых в предыдущем году среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Остальные, в том числе крупнейшие налогоплательщики, обязаны отчитываться в электронном виде.

Как заполнить декларацию

Декларация по косвенным налогам (КНД 1151088) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Она включает титульный лист и три раздела. Все импортеры представляют только титульный лист и раздел 1, а вот разделы 2 и 3 заполняются при работе с отдельными подакцизными товарами.

Раздел 1 собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Он заполняется, даже если импортный товар освобожден от налога.

В первом разделе содержатся суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога к уплате предназначена строка 030. Строки 031–034 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, строка 033 — по товарам, являющимся результатом выполнения работ, строка 034 — по товарам, полученным по договорам товарного займа, бартера, а строка 031 — налог по прочим товарам. В строке 035 покажите налог с лизинговых платежей.

Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.

Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.

При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.

Раздел 3 отражает информацию о спирте этиловом из всех видов сырья, в т. ч. денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к Порядку заполнения декларации.

Пример заполнения декларации по косвенным налогам

 ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2023. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2023. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.

Скачать пример заполнения декларации

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий