Расчет регулярных платежей за пользование недрами (декларация)

Помимо налогов некоторые компании уплачивают так называемые неналоговые платежи. Разновидностью таких платежей являются регулярные платежи за пользование недрами. Кто и куда их обязан платить, расскажем в данной статье.

КНД 1151026

Скачать бланк

Заполняйте, проверяйте и отправляйте отчеты бесплатно

14 дней в подарок

Похожие формы: Форма по КНД 1151026 от 19.08.2002.

Платежи за пользование недрами

Всё об указанных платежах можно узнать из Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-I (далее — Закон о недрах).

С июня 2022 года в Закон о недрах внесены изменения. Теперь пользователями недр могут быть только юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, и ИП-граждане России (ст. 9 Закона о недрах). Иное может быть установлено федеральным законом.

Раньше пользоваться недрами могли иностранные лица. Теперь они должны будут передать право пользования отечественным компаниям и переоформить лицензию (ст. 2 Федерального закона от 28.06.2022 № 218-ФЗ).

К недрам относят пещеры, полезные ископаемые — словом, все, что находится под землей. Платежи взимаются за пользование указанными ресурсами и за работы, связанные с ними.

Платить регулярные платежи следует (ст. 43 Закона о недрах), если ваша организация получила исключительные права:

• на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;
• разведку полезных ископаемых;
• геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
• строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, кроме инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи взимаются отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:

• пользование недрами для регионального геологического изучения;
• пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное назначение;
• разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи полезных ископаемых;
• разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого;
• пользование недрами для разработки технологии геологического изучения и добычи трудноизвлекаемых ископаемых;
• пользование недрами для разработки технологии изучения, разведки и добычи ископаемых по совмещенной лицензии при пользовании недрами.

Предоставление недр в пользование происходит на основании специальной лицензии или соглашения о разделе продукции. Платить нужно регулярно, начиная с даты государственной регистрации лицензии или с даты вступления в силу соглашения о разделе продукции.

Порядок расчета

Платеж зависит от разных факторов, в том числе от вида работ, от вида полезного ископаемого, размера участка, степени риска и т.д.

Регулярный платеж за пользование недрами рассчитывается по формуле:

РПН = S × С / 4, где:

• РПН — регулярный платеж к уплате за квартал,
• S — облагаемая база,
• С — ставка регулярного платежа.

Сумма регулярных платежей исчисляется в расчете регулярных платежей в полных рублях с учетом правил округления.

Разберемся, как определить облагаемую базу и ставку.

Облагаемая база зависит от вида и этапа работ, проводимых пользователем недр:

• поиск и оценка месторождений — площадь лицензионного участка недр, уменьшенная на площадь возвращенной части участка и площадь территорий открытых месторождений;
• разведка месторождений — площадь лицензионного участка недр, на которой запасы полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов, за исключением площади горных отводов;
• строительство и эксплуатация подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, — количество полезного ископаемого, подлежащего хранению, указанного в проектной документации на строительство и эксплуатацию подземного сооружения.

Информацию о площадях лицензионного участка, территорий открытых месторождений, возвращенной части лицензионного участка и участка недр, на которой запасы ископаемых установлены и учтены, можно узнать из лицензии или решения территориального органа Роснедр.

Ставки платежа

В законе о недрах даны минимальные и максимальные размеры ставок. Точный размер ставок в этих пределах определяют Роснедра или их территориальные органы или соглашения о разделе продукции.

Ставка также зависит от цели использования полученных недр (ст. 43 Закона о недрах).

Например, при использовании недр в целях поиска и оценки месторождений драгметаллов минимальная ставка установлена в размере 90 рублей за квадратный метр участка. Если целью является разведка драгметаллов, минимальная ставка составит 3 000 рублей за квадратный метр участка.

Порядок уплаты регулярных платежей и представления отчетности

Платеж рассчитывается за год, а уплачивается равными долями в размере ¼ ежеквартально.

Заплатить платеж за пользование недрами нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий. Таким образом, заплатить платеж за пользование недрами в 2022 году нужно:

• за I квартал — до 4 мая включительно;
• за II квартал — до 1 августа включительно;
• за III квартал — до 31 октября включительно;
• за IV квартал — до 31 января 2023 включительно.

Льгот для данного вида неналогового платежа не существует. Регулярные платежи взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

В те же сроки пользователи недр ежеквартально подают в территориальный орган ФНС России и Роснедра по месту нахождения участков недр расчет регулярных платежей за пользование недрами.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Пример заполнения расчета

ООО «Ископаемое» занимается добычей драгоценных металлов. Деятельность ведется согласно лицензии НТ № 2657981 от 01.01.2019. Общество добывает платину в Нижнем Тагиле. Ставка установлена в размере 405 рублей за квадратный метр. Облагаемая площадь объекта земли равна 240 квадратных метров.

Годовой платеж равен 97 200 рублей (240 м² × 405 рублей).

Квартальный платеж составляет 24 300 рублей (97 200 рублей / 4). Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 расчета.

Скачать образец