Минфин уточнил, нужно ли платить НДС на УСН за отгрузки в 2024 году

В 2024 году ИП поставил товары, а оплату за них получил уже в 2025 году. Минфин разъяснил, будет ли такая сумма облагаться НДС, даже если налогоплательщик не получил освобождение от НДС.

Максим Щитаев Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

Вопрос рассматривался Минфином в письме от 03.10.24 № 03-07-11/95799.

С начала 2025 года компании и индивидуальные предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС. Однако предприятия с годовым доходом менее 60 миллионов рублей будут освобождены от уплаты этого налога.

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Согласно действующему в 2024 году законодательству (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), упрощенная система налогообложения освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС. Налог необходимо уплачивать только в определённых ситуациях:

• когда импортируются товары в РФ, а также иные территории, над которыми Российская Федерация имеет юрисдикцию;
• когда выполняются обязанности, возложенные на налогового агента НДС (ст. 161 НК РФ);
• когда исполняются операции, предусмотренные договорами простого товарищества (совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Пункт 1 ст. 167 НК РФ устанавливает датой определения налоговой базы день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав, либо день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Оплата после поставки не является «предстоящей», значит, когда ИП был освобожден от НДС в 2024 году, налоговой базы не возникло и поступление за ранее поставленные товары или услуги, которое исполнено после завершения освобождения от НДС, этим налогом облагаться не будет. 

Читайте также:

• НДС на УСН с 1 января 2025 года
• Ставки НДС 5% и 7%: правила и ограничения
• Льготы по НДС: что нужно знать упрощенцам

Максим Щитаев
Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

Предстоит ли вам платить НДС на УСН и как вы планируете автоматизировать работу? Расскажите в комментариях.