Переквалификация в трудовые отношения: как рассчитать НДФЛ

Налоговая усмотрела в договорах с самозанятыми признаки трудовых отношений и доначислила налоги. Общество требует учесть в счет НДФЛ уплаченный ранее налог на профдоход. Обязаны ли контролеры сделать это? Арбитражный суд Западно-Сибирского округа указал, что обязаны. Разбираемся в статье.

Наталья Колеватых Бухгалтер, эксперт клиентской поддержки Контура

Сотрудники или самозанятые?

Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми — нередкое нарушение закона со стороны бизнеса. С введением налога на профессиональный доход некоторые работодатели стали злоупотреблять возможностью оформить самозанятость и «переводили» сотрудников в разряд подрядчиков, убеждая их зарегистрироваться в качестве плательщиков НПД.

Такой ход действительно приводит к экономии на налогах, но это решение неправомерно, если физлица по факту являются работниками, а не контрагентами. Контролирующие органы следят за взаимодействием бизнеса с самозанятыми и, заметив признаки трудовых отношений, проверяют компании и предпринимателей. Если видят, что подрядчики по факту — сотрудники, доначисляют НДФЛ и страховые взносы.

Судебная практика по переквалификации

Именно так закончилась проверка для одной организации: налоговая усмотрела в договорах ГПХ признаки трудовых отношений. Здесь суды поддержали инспекцию.

Контролеры доначислили НДФЛ. Но с суммой налога компания не согласилась. В её расчет не входил уплаченный ранее налог на профдоход. Поэтому налогоплательщик принял решение дальше судиться с налоговой.

Исход дела

Инспекция утверждала, что плательщики НПД самостоятельно могут аннулировать ранее сформированные чеки и вернуть налог. Поэтому сумму НДФЛ нужно взыскать с организации в полном размере, без уменьшения на ранее уплаченный НПД.

Суды указали, что доначисление налогов в излишнем размере, без учета уплаченных сумм, приобретет характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика. Это выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения и противодействия злоупотреблениям в этой сфере.

Таким образом, суд встал на сторону налогоплательщика и отклонил требование налоговой об уплате НДФЛ без учета ранее уплаченного НПД.