Как на УСН облагаются доходы от зарубежной деятельности — объясняет Минфин

Предприниматель может применять спецрежим УСН даже находясь за пределами России. Как сообщает Минфин, при исчислении налога УСН плательщики учитывают в том числе доходы, полученные от зарубежной деятельности.

Максим Щитаев Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

В письме от 09.04.24 № 03-11-06/2/32569 сотрудники Минфина обратили внимание на то, что при УСН учитываются стандартные доходы вместе с внереализационными поступлениями (п. 1 и п. 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы от реализации рассчитываются по требованиям ст. 249 НК РФ, а прочие доходы согласно ст. 250 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ, доход от реализации включает выручку от продажи товаров (работ, услуг), которые произведены самостоятельно или закуплены для перепродажи, а также выручку от сбыта имущественных прав. Налоговая база при этом формируется на основе всех поступлений по указанным доходам.

В Минфине отмечают, что УСН относится к специальным налоговым режимам. Однако Налоговый кодекс не предусматривает мер по устранению двойного налогообложения при работе на упрощенке, а соглашения об избежании повторного налогообложения дохода на упрощенную систему не распространяются.

Получается, при расчете налога УСН в налоговую базу нужно включать доходы, полученные в Российской Федерации, а также доходы от зарубежных источников. Если же международными договорами предусмотрены другие правила и нормы, то применяются положения этих договоров (ст. 7 НК РФ).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

На примере соглашения с Азербайджанской Республикой в письме Минфина рассмотрены налоги, на которые этот документ влияет: налог на прибыль, подоходный налог с физлиц, имущественные налоги.

Хотя в соглашении содержится оговорка, что оно относится и к другим налогам, которые заменяют указанные выше, а также к тем, которые их заменят в будущем, Минфин считает, что на налог УСН это не распространяется. В качестве аргумента в письме приводится факт освобождения УСН от НДС, а значит, налог по упрощенной системе не аналогичен налогам, указанным в соглашении.

Однако, с 2025 года УСН перестает быть освобождена от НДС по умолчанию, а значит, могут проявиться новые разъяснения. Следите за обновлениями вместе с нами.