Налоговая реформа–2025: УСН, страховые взносы, имущественные налоги, госпошлина

Обновлено 24 июля 2024 32

Мы обновили статью о глобальных изменениях Налогового кодекса. Рассказываем, как с 2025 года изменятся условия применения УСН, страховые взносы, имущественные налоги и госпошлина.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

В этой статье:

Изменятся критерии для применения УСН
Другие изменения по УСН
Больше компаний смогут применять пониженный тариф страховых взносов
Может вырасти ставка налога на имущество организаций
Льготная ставка земельного налога будет зависеть от кадастровой стоимости
Регистрация прав на недвижимость и рассмотрение ходатайств подорожают

Узнайте больше об изменениях в Налоговом кодексе, которые вступят в силу в 2025 году — по НДФЛ, НДС, амнистии и т.д.

Смотреть подборку статей

Изменятся критерии для применения УСН

Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ упрощенцы становятся плательщиками НДС, это мы разобрали в предыдущей статье. Помимо этого, существенно меняются правила применения самого спецрежима и значительно расширяется круг потенциальных налогоплательщиков. Рассмотрим возможные изменения в сравнении с действующими критериями.

Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН

Как сейчас	С 2025 года
112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, для перехода на УСН в 2024 году сумма дохода за 9 месяцев 2023 года не должна была превысить 149,5 млн руб. (Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).	337,5 млн руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. При расчете предельной суммы дохода не будут учитываться: положительная курсовая разница по п. 11 ст. 250 НК РФ; субсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества.

Как сейчас

С 2025 года

112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, для перехода на УСН в 2024 году сумма дохода за 9 месяцев 2023 года не должна была превысить 149,5 млн руб. (Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).

337,5 млн руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. При расчете предельной суммы дохода не будут учитываться:

положительная курсовая разница по п. 11 ст. 250 НК РФ;
субсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества.

Лимит дохода для права применения УСН

Как сейчас	С 2025 года
200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Для применения УСН в 2024 году сумма дохода не должна превысить 265,8 млн руб.	450 млн руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.

Максимальная средняя численность работников

Как сейчас	С 2025 года
100 человек — обычные ставки УСН, 130 человек — повышенные ставки.	130 человек.

Лимит остаточной стоимости основных средств

Как сейчас	С 2025 года
150 млн руб.	200 млн. руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.

Ставки налога

Как сейчас	С 2025 года
УСН «Доходы»: 6% стандартная ставка, 8% — повышенная. УСН «Доходы минус расходы»: 15 и 20% соответственно.	Повышенных ставок не будет.

Как сейчас

С 2025 года

УСН «Доходы»: 6% стандартная ставка, 8% — повышенная.

УСН «Доходы минус расходы»: 15 и 20% соответственно.

Повышенных ставок не будет.

Другие изменения по УСН

При индексации лимитов доходов будет применяться коэффициент для соответствующего, а не для следующего года. Например, если компания переходит на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 месяцев 337,5 млн руб. нужно применять коэффициент, установленный на 2025 год.

Налогоплательщики, утратившие в 2024 году право на применение УСН из-за превышения лимита доходов, смогут снова перейти на УСН с 01.01.2025 г., если совокупная сумма доходов таких налогоплательщиков по итогам 9 месяцев 2024 г. в рамках УСН и ОСНО не превысила 337,5 млн. руб.

Наш калькулятор поможет рассчитать сумму НДС с учетом налоговой реформы 2025.

Рассчитать

Больше компаний смогут применять пониженный тариф страховых взносов

Малый и средний бизнес (МСБ) с основным видом деятельности из раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД (за исключением производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства) сможет применять пониженный тариф страховых взносов в 7,6% с сумм, превышающих МРОТ. Перечень «льготных» кодов ОКВЭД утверждает Правительство РФ.

Условия применения нового пониженного тарифа:

соответствующий код ОКВЭД указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
доходы от основного вида деятельности: не менее 70% за год перед переходом на пониженный тариф и дальше — и по итогам каждого отчетного (расчетного) периода.

При нарушении этих условий право на льготу теряется с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение.

До 2026 года продлено применение пониженного тарифа страховых взносов для:

НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
благотворительных организаций, применяющих УСН.

Ранее период применения пониженного тарифа страховых взносов для этих категорий плательщиков был ограничен датой 31.12.2024.

Для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру централизованных религиозных организаций, на 2025–2026 годы вводится пониженный тариф страховых взносов 7,6% в пределах единой предельной величины базы и 0% сверх единой предельной величины базы.

Если российская компания входит в реестр организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в состав льготируемых доходов для целей применения пониженного тарифа страховых взносов включаются доходы от реализации:

произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей),
электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством.

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Может вырасти ставка налога на имущество организаций

Регионы смогут устанавливать повышенную ставку налога на имущество организаций до 2,5% включительно в отношении недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость превышает 300 млн. руб. Сейчас максимальная ставка налога по таким объектам — 2%.

Льготная ставка земельного налога будет зависеть от кадастровой стоимости

Не смогут применять льготную ставку земельного налога 0,3% собственники земельных участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб. Это значит, что ставка для таких участков может повыситься вплоть до 1,5%. Исключений два:

участки сельскохозяйственного назначения или относящиеся к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства;
участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Сейчас ставку 0,3% независимо от кадастровой стоимости можно применять, например, по участкам, занятым жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенным для жилищного строительства.

До 1,5% выросла предельная ставка налога, по которой будут облагаться земельные участки, приобретенные для ИЖС и используемые в предпринимательской деятельности, в т.ч. в случае, если на таких участках расположено жилье. Например, в случае использования участка с расположенным на нем жилым домом для торговли или в качестве платного гостевого дома.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Регистрация прав на недвижимость и рассмотрение ходатайств подорожают

В 2 раза увеличится стоимость регистрации большинства операций с недвижимостью, в частности, с 1 000 до 2 000 руб. увеличивается госпошлина за регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора аренды, если такой договор зарегистрирован в ЕГРН. А регистрация договора ДДУ подорожает с 6 000 до 12 000 руб.

Существенно увеличивается платеж за регистрацию перехода права собственности на недвижимость. Смотрите в таблице, в каких случаях придется платить не фиксированную сумму госпошлины 22 000 руб., а более крупную сумму:

Условие	Госпошлина с 2025 года
Если кадастровая стоимость недвижимости не определена или не превышает 22 млн. руб.	44 000 руб.
Если кадастровая стоимость недвижимости превышает 22 млн. руб. на дату обращения за совершением юридически значимого действия.	0,2% кадастровой стоимости недвижимости, но не менее 0,2% цены сделки и при этом не более 1 000 000 рублей.

Вводится госпошлина за кадастровый учет. Например, если одновременно проводить государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на созданные (образованные) объекты недвижимости, госпошлина для юрлиц составит:

Условие	Госпошлина с 2025 года
Если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена или не превышает 22 млн. руб.	66 000 руб.
Если кадастровая стоимость объекта недвижимости превышает 22 000 000 рублей	22 000 рублей + 0,2% кадастровой стоимости недвижимости, но не менее 0,2% цены сделки и при этом не более 1 000 000 рублей.

Вырастет стоимость рассмотрения ходатайств. За рассмотрение ходатайства, предусмотренного антимонопольным законодательством, придется заплатить 400 000 руб. вместо 35 000. А за рассмотрение ходатайства, предусмотренного законодательством о естественных монополиях — 50 000 руб. вместо 16 000.