Налоги в ДНР: ОСНО

Если компания или ИП в ДНР не выбрали один из спецрежимов, по умолчанию они применяют общую систему налогообложения (ОСНО). Это значит, что организация платит налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. Плюс для всех на этом режиме обязателен НДС. Подробнее об условиях читайте в статье.

Налог на прибыль

Этот налог платят юридические лица на ОСНО, правила — в главе 25 НК РФ. 

Общие правила уплаты налога на прибыль

Налоговая база — прибыль, которую считают нарастающим итогом в течение календарного года.

В свою очередь прибыль — это выручка от реализации и внереализационные доходы за за минусом расходов и убытков. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ и расходы из ст. 270 НК РФ.

Для некоторых доходов и расходов прописаны особые правила учета. Например, для операций обслуживающих производств и хозяйств.

Основной метод признания доходов и расходов — метод начисления, при котором доходы и расходы, как правило, признаются в периоде их образования независимо от того, когда получены деньги.

Кассовый метод учета доходов и расходов могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, и услуг без учета НДС — не больше одного миллиона рублей за каждый квартал. Напомним, что кассовый метод — это учет по факту поступления или выплаты денег.

Налоговый учет нужно вести на основании первичных документов в регистрах налогового учета, которые организация разрабатывает самостоятельно и фиксирует в учетной политике

Ставка налога зависит от вида дохода. Стандартная ставка — 25%, из которых 8% идет в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет региона.

Как платить налог. Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Если организация перечисляет  ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетные периоды для нее — месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Авансы можно платить одним из способов:

Способ 1 — каждый месяц от фактически полученной прибыли.

Способ 2 — каждый месяц по 1/3 авансового платежа за предыдущий квартал с доплатой по итогам квартала от фактической прибыли.

Способ 3 — каждый квартал от фактической прибыли за отчетный квартал без ежемесячных авансовых платежей. Такое право есть не у всех.  Например, такой способ доступен налогоплательщикам, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

Срок уплаты авансов — не позднее 28 числа соответствующего месяца. Срок доплаты налога за год — не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться. Налоговую декларацию нужно сдавать по форме  из Приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@:

• по итогам отчетного периода (квартала или месяца) — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.

Уведомления об исчисленной сумме налога и авансовых платежей сдавать не нужно.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Льготы по налогу на прибыль в ДНР

Если на день принятия в РФ ДНР по учредительным документам местом нахождения постоянно действующего исполнительного органа (если его нет — другого органа или лица, имеющих право действовать без доверенности) организации была территория ДНР, у такой организации есть особые права.

Учитывать в налоговых расходах амортизацию имущества, приобретенного или созданного до начала применения налогового законодательства РФ — в пределах его остаточной стоимости в течение оставшегося срока полезного использования. Условие — есть  документы, подтверждающие расходы на приобретение или создание такого имущества и оно отражено в инвентаризационной описи по правилам ст. 313 НК РФ.

Уменьшать доходы от реализации имущества, купленного до начала применения налогового законодательства РФ (кроме амортизируемого). Уменьшать доходы можно на стоимость этого имущества, указанную в инвентаризационной описи, по ст. 313 НК РФ.

Льготы для организаций — резидентов свободной экономической зоны (СЭЗ) в ДНР в соответствии с Федеральным законом от 24 июня 2023 года № 266-ФЗ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта СЭЗ:

• налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет — 0% в течение десяти последовательных лет, начиная с того, в котором по данным налогового учета получили первую прибыль от этого инвестиционного проекта (п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ);
• в части регионального налога на прибыль в течение первых трех лет ставка 0%, с 4-го по 9-ый — 5%, с 10-го — 13,5% (закон ДНР от 29.12.2023 г. № 42-РЗ). 

НДФЛ

Никакой специфики по НДФЛ в ДНР нет, поэтому индивидуальным предпринимателям нужно платить этот налог по общим правилам из главы 23 НК РФ.

Страховые взносы ИП в ДНР

Налоговая база — это доход, который считают нарастающим итогом в течение календарного года и уменьшают на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. 

Профессиональные налоговые вычеты — это те же расходы и убытки, которые учитывают плательщики налога на прибыль. Если ИП не в может документально подтвердить расходы, можно применять профессиональный вычет в размере 20% от предпринимательских доходов.

При расчете налога не учитывают доходы из ст. 217 НК РФ и расходы из ст. 270 НК РФ. Некоторые доходы и расходы учитывают в особом порядке, например, дивиденды.

Наиболее безопасный метод признания доходов и расходов — кассовый метод, когда доходы и расходы признаются по факту получения и выплаты денег. Безопасный, потому что этот вариант поддерживают налоговики. Некоторым ИП удается в суде отстоять выбор метода начисления, как по налогу на прибыль.

Налоговый учет нужно вести на основании первичных документов в Книге учета доходов и расходов по форме из Приказа Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Ставка налога зависит от общей суммы дохода в рамках основной налоговой базы. В нее входит не только предпринимательский доход, но и некоторые другие. Ставки для налоговых резидентов:

Как платить налог. Налоговый период — год. По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев нужно перечислять авансовые платежи — не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Доплата налога по итогам года — до 15 июля следующего года. Перед уплатой авансовых платежей нужно подавать уведомления об исчисленных суммах — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Как отчитываться. Налоговую декларацию 3-НДФЛ  нужно сдавать по форме из Приказа ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@ до 30 апреля следующего года. 

НДС

Налог на добавленную стоимость платят как организации, так и ИП по правилам главы 21 НК РФ. Не платят НДС организации и ИП на АУСН, ПСН и НПД, на УСН с доходом не выше 60 млн. руб. в год, а также получившие освобождение от НДС (например, если за три предыдущих месяца выручка без НДС не превысила 2 млн руб.)

Как работать с НДС в 2025 году: расчет, отчетность, льготы и налоговый вычет

При ввозе товаров в РФ НДС платят все без исключения.

Рассмотрим общие правила уплаты НДС. Налоговая база зависит от вида операции. Например, при реализации товаров, работ и услуг это будет цена реализации без НДС.

Если в двух словах, то НДС платят с разницы между налогом, начисленным при продаже и вычетом — налогом, который «сидит» в цене купленных товаров работ и услуг. Плательщики УСН на специальных ставках налога на такой вычет не имеют права. 

Для некоторых операций действуют особые правила. Например, при ввозе товаров в РФ, по СМР для собственного потребления. 

При получении авансов тоже нужно начислять НДС. Его принимают к вычету в момент зачета или возврата такого аванса.

Некоторые операции освобождены от НДС. Например, реализация ценных бумаг, долей в УК ООО, земельных участков и жилья (ст. 146, 149 НК РФ).

Налоговый учет нужно вести на основании выставленных и полученных счетов-фактур в книгах продаж и покупок, а в некоторых случаях — в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур по формам из Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Ставки налога:

Как платить налог. Налоговый период — квартал. Налог по итогам квартала платят в течение следующего квартала ежемесячно до 28 числа тремя равными платежами.

Как отчитываться. Налоговую декларацию нужно сдавать по форме из Приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ строго в электронном виде до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Примеры заполнения декларации по НДС

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Посредники, которые не платят НДС, и некоторые другие компании и ИП вместо деклараций по НДС должны сдавать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — также в электронном виде в срок до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Льготы по НДС в ДНР есть при выполнении следующих условий: 

Если такие организации или ИП продают товары, купленные до начала применения налогового законодательства РФ и учтенные при инвентаризации в соответствии со ст. 313 НК РФ, они уплачивают налог по расчетной ставке 16,67% (9,09% или 0% — для случаев, предусмотренных в ст. 164 НК РФ) с разницы между ценой продажи с НДС и стоимостью приобретения таких товаров. Льгота не касается реализации амортизируемого имущества (ст. 162.3 НК РФ).