Доход за какой год брать для получения освобождения от НДС при переходе с УСН на ЕСХН?

Организация была на ЕСХН в 2021 году и заработала на этом режиме больше 70 млн рублей, с 2022 по 2024 год организация применяла УСН, с 2025 перешла обратно на ЕСХН. Для получения права освобождения от НДС доход за какой период нужно брать: 70 млн за 2021 год или уже доходы за 2025 год?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Организация, перешедшая с УСН на ЕСХН с 2025 года вправе в 2025 году получить освобождение от НДС независимо от размера дохода как за 2021 год (год предыдущего применения ЕСХН), так и за 2024 год (последний год применения УСН).

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ организации и ИП, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при одном из условий:

• они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году;
• за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) в рамках этого налогового режима, без учета НДС не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Таким образом, указанной нормой условие о величине дохода не более 60 млн. руб. для получения освобождения от НДС установлено только для тех лиц, кто применял ЕСХН в году, предшествующем году начала применения освобождения от НДС. А для тех налогоплательщиков, которые переходят на ЕСХН с других налоговых режимов, освобождение от НДС предоставляется в году перехода на ЕСХН независимо от размера дохода за любой из предыдущих лет.

Поэтому организации, перешедшей на ЕСХН с УСН с 2025 году, можно получить освобождение от НДС в 2025 году независимо от размера дохода как в 2024, так и в 2021 годах.

Изучите другие материалы по теме:

• Можно ли перейти на УСН при наличии действующего освобождения от НДС?
• ФНС пояснила, как подать уведомление об освобождении от НДС в 2025 году
• Как утрата льготы по НДС влияет на начисление налога и последующее освобождение от него?