Можно ли перейти на УСН при наличии действующего освобождения от НДС?

18 января 2024 2 Вопрос

ИП применяет освобождение от НДС по 145 ст. НК РФ с мая 2023 года. С 1 января 2024 хочет перейти на УСН. Возможно ли это? Нужно ли подавать отказ от освобождения по НДС?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

По нашему мнению, ИП, применяющий освобождение от НДС, имеет право перейти на УСН до истечения 12-ти месяцев с начала применения освобождения от НДС без негативных налоговых последствий. Подавать в ИФНС какие-либо документы на отказ от применения освобождения от НДС в данной ситуации не нужно.

Но стоит обратить внимание на то, что существует единичное решение суда, согласно которому лицо, применяющее освобождение от НДС, не вправе перейти на применение УСН до истечения 12 месяцев с начала применения освобождения.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Согласно письмам налоговых органов 20-летней давности (более свежих писем по данному вопросу нам отыскать не удалось), предприниматели, которые используют в соответствии со ст. 145 НК РФ освобождение от обязанностей плательщика НДС, имеют право перейти на УСН до истечения 12-ти месяцев от начала использования права на данное освобождение.

При этом оснований для восстановления и уплаты в бюджет сумм НДС по товарам (работам, услугам), реализованным за периоды, в которых использовалось право на указанное освобождение, не имеется (письмо Минфина от 27.03.2003 № 04-03-11/33; письмо МНС от 24.03.2003 № ВГ-6-03/337@). Данная позиция поддерживается в ряде судебных актов (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 31.03.2006 по делу № А55-9270/05-31).

Поэтому считаем, что ИП, применяющий освобождение от НДС, вправе перейти на УСН до истечения 12-ти месяцев с начала применения освобождения от НДС без негативных налоговых последствий. Законодательство не требует от ИП в такой ситуации направлять в ИФНС какие-либо документы на отказ от применения освобождения.

Однако нужно учесть, что существует Постановление ФАС Поволжского округа от 20.03.2009 по делу № А72-6828/2008, в котором сделан противоположный вывод о том, что ИП, применяющий освобождение от НДС, не вправе перейти на применение УСН до истечения 12-ти месяцев с начала применения освобождения.