ИП стал работодателем в середине года, как уменьшать налог на взносы?

Лина Залевская Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга Лидия Васильева Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

⁣Этот материал Лина Залевская и Лидия Васильева подготовили для своего блога, а редакция разместила в Журнале с их согласия, не редактируя. Другие статьи авторов читайте в их телеграм-канале «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги».

Вопрос

Что делать если ИП на УСН доходы работал без наемных работников и уменьшал сумму налога на страховые взносы в размере 100%, а во 2 квартале принял на работу сотрудника? Можно ли уменьшить УСН целиком на страховые взносы в 1 квартале?

Общее правило

После того как ИП нанял сотрудников, он теряет право уменьшить налог по УСН на всю сумму фиксированных страховых взносов, но может уменьшить налог на 50% от суммы фиксированных страховых взносов и страховых взносов сотрудников.

Если в I квартале не было работников, ИП имел право авансовые платежи уменьшать на взносы в размере 100%.

Появление сотрудника во II квартале — это вновь открывшееся обстоятельство, которое учитывается при определении суммы налога по итогам полугодия, 9 месяцев и года. Поэтому пересчитывать авансовые платежи за I квартал не нужно (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-11/24966).

Важный нюанс

Однако, авансовые платежи, фактически уплаченные, будут меньше авансовых платежей, отраженных в декларации за год, потому что декларация заполняется нарастающим итогом с начала года.

Поэтому полученную при расчете сумму налога, уменьшенную на страховые взносы с учетом ограничения в 50% надо уменьшить на исчисленные и внесенные ранее авансовые платежи и разницу доплатить на ЕНС по итогам полугодия.

Пени за I квартал начисляться не должны, так как на тот момент ИП не был работодателем и правомерно применяли вычет.

А если наоборот

Правило 50% также действует и при обратной ситуации, когда у ИП был сотрудник только в 1 квартале, а потом уволился, и больше сотрудников на работу не принимали.

Теперь он до конца года сможет уменьшать УСН на взносы за работников и за себя только на 50% (письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24497).

Изучите другие материалы по теме:

• Как ИП работать со страховыми взносами в 2025 году
• Как ИП уменьшить налог по УСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей?
• Можно ли уменьшить налог по УСН на страховые взносы, которые уплатили после закрытия ИП?