Прогрессивная шкала НДФЛ: что важно учитывать?

31 июля 2025 Блог

Лина Залевская Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

Лидия Васильева Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

⁣Этот материал Лина Залевская и Лидия Васильева подготовили для своего блога, а редакция разместила в Журнале с их согласия, не редактируя. Другие статьи авторов читайте в их телеграм-канале «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги».

База

С изменением в Налоговом кодексе у нас появилось такое понятие как «основная налоговая база». Это как раз те статьи дохода, на которые распространяется прогрессивная шкала.

К ним в первую очередь относятся:

доходы от трудовой деятельности;
доходы по договору гражданско-правового характера;
доходы от сдачи имущества физического лица в аренду;
доходы от деятельности ИП на общем режиме налогообложения;
проценты по договорам займа.

Повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а лишь к сумме превышения.

Базу повторили, теперь давайте немного деталей.

Как рассчитывается НДФЛ для нового сотрудника

Когда приходят новые сотрудники, может возникнуть вопрос — как исчислить налоговую базу, если сотрудник мог сменить уже несколько мест?

Здесь любому налоговому агенту нужно исходить из правила, что расчет НДФЛ осуществляется без учета доходов физического лица у иных налоговых агентов.

То есть работодателю неважно, работает ли сотрудник где-то ещё и сколько рабочих мест успел сменить в этом году. Расчет НДФЛ ведется исходя из тех начислений, которые производятся у данного работодателя.

Детали начисления для ИП на ОСНО

Исчисление НДФЛ у ИП на основу производится также по 5-ступенчатой шкале.

Но ставка НДФЛ определяется не исходя из суммы дохода, а исходя из величины налоговой базы ИП. То есть, исходя из суммы дохода, скорректированного на сумму расходов.

И, поскольку доходы ИП относятся к основной налоговой базе, то ИП на основу может применить все виды вычетов: на детей, на образование, на медицинскую помощь, на лечение, а также имущественные вычеты на приобретение объектов недвижимости.

Варианты оптимизации НДФЛ

Напомним, что базовое правило для расчета НДФЛ — это применение кассового метода. То есть, нам не важно, за какой период производилось начисление, самое главное — когда производится выплата.

И это правило позволяет оптимизировать НДФЛ.

Выплата приходится на пограничный период. Видим, что произошло превышение лимита — можем перенести выплату, например, на январь, чтобы не попасть на повышенную ставку.

Второй способ — механизм рассрочки платежа. Если физ.лицо продаёт недвижимость, то в договоре можно прописать, что оплата осуществляется в рассрочку, предусмотрев, что в данный налоговый период входит только определенная сумма.

Об этих и других тонкостях рассказываем в КБК — Клубе «Бухгалтерский квартал».

Изучите другие материалы по теме: