Запрос вне проверки: НДС с аванса пятилетней давности

30 мая 2025 Блог

Лидия Васильева Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

Лина Залевская Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

⁣Этот материал Лина Залевская и Лидия Васильева подготовили для своего блога, а редакция разместила в Журнале с их согласия, не редактируя. Другие статьи авторов читайте в их телеграм-канале «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги».

Коллеги, у нас тут с полки достали старый добрый 2020-й — не проверка, а сомелье налогового органа. Требуют документы пятилетней выдержки, говорят: «Счета-фактуры дайте и НДС восстановите».

Что произошло

В мае 2025 года пришло требование о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки. Требуют авансовые счета-фактуры от 3-го квартала 2020 года, по которым не восстановлен НДС с аванса. И требуют восстановления в 3 квартале 2024 года по лизинговым операциям. С лизинговой организацией отношения завершились как раз в 2024 году. С 2020 года уже сколько времени прошло. Не хотелось бы ворошить. Что думаете? Может есть какие-то прецеденты подобные?

Что делать

Налоговики действительно запрашивают документы за пределами налоговой проверки. И такие запросы правомерны, если возникла обоснованная необходимость получить информацию по конкретной сделке (ст. 93.1 НК РФ). Требовать вне рамок проверки могут только те документы, на основании которых можно идентифицировать конкретную сделку.

Перечень таких документов не ограничен, инспекция определяет их по своему усмотрению, никаких правил на этот счет кодекс не устанавливает. При этом инспекторы не обязаны четко называть эту сделку, например, указывать номер, дату договора. Но они должны привести признаки, по которым можно ее идентифицировать.

Вы вправе не исполнять требование, направленное вне рамок проверки, если в нем не указаны контрагенты и конкретные сделки, в отношении которых запрашивают документы и информацию (Решение суда от 27.10.2022 № КЧ-2-9/1346).

В данном случае налоговая инспекция правомерно истребовала вне рамок налоговой проверки документы, относящиеся к конкретной сделке на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Пусть даже они требуют документы, составленные более 3 лет назад.

Как быть с НДС

Если вы заявили НДС к вычету с аванса, перечисленного лизинговой компании, то необходимо восстановить налог в периоде, в котором:

НДС по отгруженным товарам, работам, услугам можно принять к вычету;
изменили условия договора и вернули аванс (письма Минфина от 04.07.2024 № 03-07-11/62340, от 29.02.2024 № 03-07-11/18515 и ФНС от 23.05.2024 № СД-4-3/5790).

При этом для восстановления НДС не имеет значения, в каком периоде продавец отгрузил товар. Вы должны восстановить НДС с аванса в том квартале, в котором возникло право на вычет с купленного товара. Хотя еще в начале 2024 года Минфин придерживался позиции, что покупателю необходимо восстановить НДС именно в том периоде, когда продавец его отгрузил (письма Минфина от 12.01.2024 № 03-07-11/1368 и от 07.11.2023 № 03-07-11/105647).

При заключении договора лизинга, как правило, прописываются условия оплаты и зачета аванса. Если вы в течение срока действия договора не восстанавливали НДС по мере получения счетов-фактур на услуги лизинга, то нужно было восстановить его в периоде окончания срока действия договора лизинга в полной сумме, когда был произведен выкуп предмета лизинга, и право собственности перешло к вашей организации. Что и потребовала налоговая инспекция, так как у нее образовался разрыв в АСК НДС-2.

Поэтому в этой ситуации надо предоставить все запрашиваемые документы согласно требованию, а также сдать уточненную декларацию с восстановленным налогом и оплатить его в бюджет.