Как подготовиться к выездной налоговой проверке и пройти ее

Налоговые органы постоянно проверяют налогоплательщиков. При сдаче деклараций налоговики проводят камеральную проверку. Чтобы удостовериться в правильности отражения сделок покупателем и продавцом, ИФНС может устроить встречную проверку. Еще один вид проверки — выездная налоговая. Что проверяют налоговые инспекторы при выездной проверке, как подготовить документы для такой ревизии и пройти ее без негативных последствий, расскажем в данной статье.

Налоговая организует выездную налоговую проверку, чтобы выяснить, соблюдает ли налогоплательщик нормы НК РФ и других законодательных актов о налогах и сборах.

Существует миф, что компании не проверяют первые три года. На самом деле это не так. В большинстве случаев ФНС действительно интересны компании и ИП, работающие более трех лет. Но если новички рынка ведут деятельность, вызывающую подозрение, инспекторы могут прийти с проверкой и в первый год работы. Запрета на это в законодательстве нет.

Критерии отбора

Каждая компания может самостоятельно оценить свои риски. ФНС выпустила ряд критериев, несоответствие которым увеличивает шансы на личное общение компании с инспекторами. Основные показатели приведены в Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Ниже перечислены поводы для налоговой присмотреться к фирме:

• Исчисленные налоги (налоговая нагрузка) ниже среднего уровня предприятий аналогичной отрасли.
• Фирма несколько лет подряд показывает в декларациях убытки.
• Компания заявляет свое право на вычеты. Например, НДС, принятый к вычету, значительно больше начисленного налога.
• Расходы значительно превышают доходы и при этом с каждым отчетным периодом растут.
• Зарплата сотрудников ниже МРОТ и (или) ниже среднего уровня зарплат по региону, отрасли и т. п.
• Доходы, стоимость ОС или численность сотрудников у налогоплательщиков на УСН постоянно рядом с предельными значениями.
• Доходы ИП постоянно на одном уровне с расходами.
• В сделках задействованы цепочки контрагентов-перекупщиков (посредников) и для этого нет разумных деловых целей.
• Компания или ИП игнорирует требования ФНС, не представляет запрашиваемые документы.
• Компания неоднократно меняла адрес, то есть «мигрирует» между налоговыми органами.
• Рентабельность предприятия низкая в сравнении с рентабельностью предприятий похожей деятельности.
• Компания заключает сделки с сомнительными контрагентами.

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Попробовать

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Проверка начинается с вынесения решения налоговым органом. Обратите внимание на подписи лиц в решении — это должны быть подписи руководителя или его заместителей.

С этим решением инспекторы могут прибыть на территорию проверяемой компании, где и проводится выездная налоговая проверка. Налогоплательщик должен выделить помещение, в котором сотрудники налоговой инспекции будут изучать документы. Однако ничего страшного не произойдет, если такого помещения у налогоплательщика нет (к примеру, арендуется всего одна комната под офис). В этом случае проверяющие перенесут изучение документов в стены инспекции (абз. 2 п. 1 ст. 89 НК РФ).

Помимо тщательного анализа документов, инспекторы могут провести инвентаризацию и осмотр офиса, складов и прочих помещений и территорий налогоплательщика (ст. 89, 91, 92 НК РФ). При проведении выездной налоговой проверки присутствовать во время осмотра должны как минимум двое понятых.

При выявлении фактов нарушения или подозрении на нарушение законодательства налоговики вправе произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ). Выездная налоговая проверка может сопровождаться допросом работников фирмы (ст. 90 НК РФ).

Как действовать налогоплательщику

При получении решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику нужно выделить место для проверяющих или уведомить об отсутствии такой возможности. Не помешает проверить полномочия проверяющих и выяснить, имеют ли они основания для проверки.

Далее рекомендуется назначить ответственное лицо, через которое будут решаться организационные моменты в ходе проверки.

Все документы надо передавать инспекторам по описи.

Сроки выездной налоговой проверки

Стандартный срок проведения выездной налоговой проверки — не более двух месяцев. В исключительных случаях проверку могут продлить до полугода (п. 6 ст. 89 НК РФ). Помимо этого, инспекторы могут официально приостанавливать проверку (к примеру, при запросе документов у контрагентов или при назначении экспертизы), что также продлевает фактическое время ее проведения. Общий срок таких приостановок может достигать 9 месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Проверив необходимые документы, ФНС составляет справку. В этом документе прописывают дату окончания проверки и указывают предмет проверки. После этого инспекторы должны подписать акт проверки — на это у контролирующего органа есть два месяца (п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах и описывает результаты проверки.

В акте подробно излагают все выявленные несоответствия и нарушения законодательства или указывают на их отсутствие. Получив акт выездной налоговой проверки, налогоплательщик вправе не согласиться с указанными нарушениями и написать возражения.

Распространенные нарушения, которые выявляют в ходе проверки:

• Несдача деклараций.
• Неверное отражение доходов и расходов и, как следствие, занижение облагаемой базы.
• Недоимка по налогам.
• Отказ в предоставлении ФНС информации, необходимой для осуществления контроля.
• Отсутствие первичных подтверждающих документов.
• Грубые ошибки в первичке.

Читайте также:

• Выездная налоговая проверка — 2024: как проводится и как избежать
• Какие нарушения со стороны ИФНС приведут к отмене решения