Юрадрес по прописке учредителя — нужен ли договор аренды?

Лидия Васильева Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга Лина Залевская Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

⁣Этот материал Лина Залевская и Лидия Васильева подготовили для своего блога, а редакция разместила в Журнале с их согласия, не редактируя. Другие статьи авторов читайте в их телеграм-канале «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги».

Нам задали такой вопрос: ООО зарегистрировано по прописке единственного учредителя. Нужен ли договор аренды на юридический адрес или можно оформить договор безвозмездного пользования?

Что говорит закон

Государственная регистрация юридического лица, местом нахождения которого является место жительства учредителя, не запрещена законом.

При этом дополнительно при регистрации нужно приложить следующие документы:

• Выписку ЕГРН, в которой указаны владельцы жилого помещения.
• Письменные согласия от всех собственников квартиры или дома в свободной форме.
• Если жилье не приватизировано, необходимо получить согласие муниципалитета. Если квартира в залоге по ипотечному кредиту — согласие банка.
• Договор аренды или гарантийное письмо.

Следует помнить, что если компания занимается деятельностью, требующей лицензирования, то в регистрации на домашний адрес могут отказать. Так как имущество юридического лица отделено от имущества учредителя, то необходимо оформление их отношений по предоставлению помещения для размещения офиса организации с помощью заключения договора аренды (ч. 1 ст. 606 ГК РФ) или по договору безвозмездного пользования (ст. 689 ГК РФ).

Какие нюансы учесть

Однако будьте внимательны, если вдруг решите оформить договор безвозмездного пользования.

Согласно ст. 249, 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав относятся к внереализационным доходам по налогу на прибыль. Тоже самое относится и к УСН «доходы» и «доходы минус расходы».

Доход следует определять исходя из рыночных ставок арендной платы, взимаемой за пользование идентичным имуществом. Такой позиции придерживается Минфин (письма от 27.08.2019 № 03-03-07/65526, от 14.06.2017 № 03-03-07/36870).

Кроме того, информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально. Для этих целей можно, например, пригласить оценщика, или промониторить цены на аренду аналогичных квартир в своем регионе. Результаты мониторинга надо зафиксировать в документе в свободной форме.

Датой признания дохода будет либо дата акта приема-передачи помещения, и тогда сумму арендной платы можно признать единовременно одной суммой за весь срок действия договора; либо учитывать доход частями ежемесячно или на последний день каждого отчетного периода. Это подходит для договоров, в которых не указан срок передачи имущества.

Какие риски возможны

Если организация не заключила договор аренды с учредителем, а также не обеспечила присутствие своих представителей по адресу регистрации ООО (п. 3 ст. 54 ГК РФ), то могут возникнуть дополнительные риски для юридического лица, так как нарушаются положения п. 1 ст. 5 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», поскольку организация не находится по зарегистрированному адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Изучите другие материалы по теме:

• Почему отказывают в регистрации ООО: как обжаловать решение
• Что делать, если ЕГРЮЛ считает юридический адрес ООО недействительным
• Как дистанционно снять отметку о недостоверности адреса