Как платить НДФЛ за сотрудников в 2025 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления

С 2024 года правила уплаты НДФЛ за сотрудников изменились: перечислять налог в бюджет и предоставлять уведомления об исчисленных суммах приходится дважды в месяц. Сроки уплаты зависят от даты, в которую удержан налог.

Михаил Кобрин Эксперт по финансовому контролю, банкротству и оценке бизнеса

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Сроки уплаты НДФЛ в 2025 году

НДФЛ в общем случае нужно платить два раза в месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;

• за период с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего месяца.

Исключение — декабрь. НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.

Эти сроки означают, что в указанные даты на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ.

Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения. Важно только фактическое наличие нужной суммы на счете. 

Перевести деньги можно в любой момент, для этого больше даже не требуется фактически удерживать налог с доходов сотрудника, так как с 2023 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2025 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников. 

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Как узнать дату удержания НДФЛ

Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода. 

Дата выплаты дохода и дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:

• зарплата — день выплаты;
• аванс — день выплаты;
• больничное пособие — день выплаты;
• отпускные — день выплаты;
• командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2025 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 24 января 2025. Это значит, что уплачен налог будет уже 5 февраля.

Как сообщить налоговой сумму НДФЛ

Еще одна обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие налоги в разрезе КБК и какие суммы со счета вы хотите направить.

В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все включайте в один документ. Такие уведомления можно отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге. Но уведомление, представляемое за период с 23 по последнее число месяца, подается отдельно.

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее

Форма, формат и порядок заполнения уведомления на 2024 год утверждены Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

«КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» — заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита определяют списания в пользу обособленных подразделений.

«Код по ОКТМО» — указывается актуальный код территории бюджетополучателя.

«КБК» — указывается КБК для налога по НДФЛ.

«Сумма налога» — сумма исчисленного и удержанного в отчетный период НДФЛ, подлежащего перечислению.

«Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением к порядку заполнения Уведомления.

«Отчетный (календарный) год» — указывается год, за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.

Срока сдачи уведомления тоже два:

• по доходам, полученным с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 25 числа текущего месяца;
• по доходам, полученным с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 3 числа следующего месяца.

Для декабря особые правила: по доходам, полученным с 1 по 22 декабря, уведомление представляется не позднее 25 декабря, а по доходам, полученным с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.

В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку по 2025 году:

Обратите внимание, что НДФЛ в налоговые уведомления включать нужно в любом случае, даже если вы представите 6-НДФЛ.

Пример. ООО «Домик у реки» выплачивает сотрудникам зарплату 15 числа, а аванс — 30 числа. В этом случае в январе 2025 года бухгалтер действует так:

• 14 января (пятница) удерживает НДФЛ с зарплаты за декабрь;
• до 27 января подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ за период с 1 по 22 января;
• до 28 января перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

Для аванса, который выплачен 30 января, сроки другие:

• 30 января удерживает НДФЛ с аванса за январь;
• до 3 февраля подает уведомление об исчисленном за период с 23 по 31 января НДФЛ;
• до 5 февраля перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

НДФЛ, удержанный с обеих выплат, попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал. Его нужно сдать до 25 апреля 2025 года.

Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2025 году

Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС. 

В платежке достаточно заполнить:

• поле 7 — общая сумма обязательств;
• поле 60 — ИНН плательщика;
• поле 104 — КБК единого налогового счета 18201061201010000510; 
• поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя: 7727406020 и 770801001 соответственно;
• поле 13 — наименование банка получателя: Отделение ТУЛА БАНКА Росии//УФК по Тульской области, г. Тула;
• поле 14 — БИК банка получателя 017003983;
• поле 15 — номер счета банка получателя 40102810445370000059;
• поле 16 — получатель Казначейство России (ФНС России)
• поле 101 — статус налогоплательщика 01.

Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», код УИН. В поле «Назначение платежа» тоже допустимо проставить 0, но можно указать и дополнительную информацию для идентификации платежа.Как сформировать платежное поручение по ЕНП в Экстерне

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее